XX集團財務管理制度講義

1、奧冠集團財務管理制度第一章總則第一條為了加強公司內(nèi)部財務管理工作，建立規(guī)范公司的會計工作秩序，提高會計工作水平，保障公司股東的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則和其他有關法律法規(guī)，結(jié)合本公司具體情況，制定財務管理有關規(guī)定。 第二章財務管理的基礎工作第二條會計機構(gòu)設置公司總部設財務部，各分、子公司根據(jù)需要配備必要的會計與出納，分、子公司的財務管理工作和會計核算，直接受公司領導與監(jiān)督。 第三條會計機構(gòu)職責(一)公司會計機構(gòu)主要職責: 1、貫徹執(zhí)行國家會計法規(guī)及執(zhí)行公司制定的財務制度; 2、根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，編制公司財務預算; 3、負責公司資金的計劃、資金的融資及運用的管理工作;

2、4、負責公司日常會計核算工作，編制月度、季度、年度財務報表，定期出具財務分析報告; -1- 5、負責指導、監(jiān)督、檢查分公司財務工作; 6、負責維護財務紀律、加強財務監(jiān)督，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。 (二)分、子公司會計機構(gòu)主要職責: 1、負責對分、子公司日常財務管理工作; 2、負責對分、子公司日常會計核算管理工作; 3、負責分、子公司應收款、存貨的管理，定期與客戶核對應收款、定期盤點庫存; 4、負責按時向公司財務部報出分、子公司財務報表、銷售情況表、應收帳款變動及帳齡分析表、期末存貨表，并定期進行財務分析; 5、接受公司檢查與監(jiān)督，并對公司負責。 第四條崗位責任制設置建立財會人員崗位責任制，以

3、提高會計效率、保證會計信息質(zhì)量。崗位設置必須做到職責分明，互相協(xié)作、相互監(jiān)督，確保財務核算工作的完成。同時按會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度的要求，對會計核算工作進行自我檢查、相互審核制度，以防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作質(zhì)量。 第五條會計檔案管理按會計檔案管理辦法的要求，財務機構(gòu)每年對當年形成的會計檔案，負責整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊，并由專人保管。會計檔案管理員應嚴格執(zhí)行公司會計檔案查閱、復制登記制度，并按會計檔案管理辦法規(guī)定年限妥善保管會-2-計檔案資料。 第六條會計人員后續(xù)教育按會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定的要求，會計人員應積極參加繼續(xù)教育活動，按規(guī)定完成年度

4、學習任務，以不斷更新、補充、拓展、提高業(yè)務知識能力，提高政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，為建立一支高素質(zhì)的財務隊伍而努力。 第三章 財務預算管理第七條財務預算的編制 (一)根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃由財務部編制年度財務預算，經(jīng) 董事會批準實施。預算包括:銷售預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預 算、費用預算、資金預算等。 (二)銷售預算根據(jù)產(chǎn)品銷量、單價、銷售收入確定。銷量是根據(jù)市場預測、銷售合同及公司的生產(chǎn)能力確定;單價通過對市場的價格分析決策確定;銷售收入是兩者的乘積。銷售預算由公司銷售部門編制。 (三)生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制，主要內(nèi)容有銷售量、期初期末存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預算由生產(chǎn)部門編制。 (四)產(chǎn)品

5、成本預算是以生產(chǎn)預算為基礎編制，成本預算由直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算組成。產(chǎn)品成本預算由公司財務部編制。 (五)費用預算包括管理費用、銷售費用、財務費用的預算。 -3-管理費用預算以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化進行調(diào)整;銷售費用預算以銷售預算為基礎，根據(jù)對過去的銷售費用的分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果，分析銷售收入、銷售利潤、銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最佳使用。財務費用預算根據(jù)公司融資計劃得出。費用預算由財務部編制。 (六)資金預算即現(xiàn)金預算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金的結(jié)余或不足、資金的籌集和運用?，F(xiàn)金收入預算根據(jù)公司的銷售貨款回籠政策、進度及資

6、金的籌集情況確定;根據(jù)公司投資、生產(chǎn)情況來確定融資的規(guī)模時間。資金預算由財務部編制。 (七)公司財務部在各部門預算基礎上，匯總編制公司的年度 預算。報經(jīng)公司董事會審批。 (八)財務部將董事會通過的預算分解下達于各部門執(zhí)行。 第八條預算的執(zhí)行與控制 (一)公司預算按歸口管理部門、費用發(fā)生部門層層分解目標到位，責任到人。 (二)各部門、各分公司嚴格按預算執(zhí)行，財務部按預算審核控制。對超預算支出及臨時支出(超過財務計劃 10%的項目)報董事會批準。 (三)由運營管理部對預算執(zhí)行情況不定期檢查。每季度由財 務部對預算執(zhí)行情況進行分析整理，并由財務負責人向董事會報 告，董事會根據(jù)季度執(zhí)行情況對預算指標進

7、行必要調(diào)整。 第九條預算的分析與考核-4- (一)公司各部門、各分公司應按月對預算執(zhí)行情況進行檢查、分析，對預算執(zhí)行與預算目標之間的差異找出原因，提出對策，以確保公司預算目標的完成。 (二)每年由財務負責人對年度預算執(zhí)行情況報公司董事會。 (三)公司年度預算完成情況作為各部門、各分公司年度考核的主要指標。 第四章對外借款管理第十條對外借款必須要根據(jù)公司實際經(jīng)營情況進行，不得用于非生產(chǎn)經(jīng)營活動。 第十一條對外借款必須根據(jù)章程經(jīng)董事會批準，貸款資金 使用必須嚴格按照董事會批準的用途使用。 第十二條公司不得將借款轉(zhuǎn)借其他單位使用。 第十三條財務部根據(jù)資金需要選擇必要的信貸品種以最大限度降低資金成本。

8、 第十四條為加強對借款的管理，除設置相應的明細賬與總賬外，還要有專人負責登記備查帳，登記貸款種類、貸款的取保日期、貸款歸還期限、貸款利率及歸還本金等情況，并及時跟蹤，以便掌握資金需求，合理調(diào)配資金。 第五章對外提供擔保的管理-5-第十五條公司對外擔保應遵循下列原則: (一)公司為他人提供擔保應當遵守中華人民共和國公司法、中華人民共和國擔保法和其它相關法律、法規(guī)的規(guī)定。 并按照中華人民共和國證券法和證券交易所股票上市規(guī)則的有關規(guī)定披露信息。 (二)公司不得以公司資產(chǎn)為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個人債務提供擔保。 (三)公司為他人提供擔保應當遵循平等、自愿、公平、誠信、互利

9、的原則。公司應拒絕任何強令其為他人提供擔保的行為。 (四)公司為他人提供擔保，應當采用反擔保等必要措施防范風險，盡可能降低因擔保引起的財務損失。 (五)公司為他人提供擔保必須經(jīng)董事會或股東大會批準。董 事會應當比照公司章程有關董事會投資權(quán)限的規(guī)定，行使對外擔 保權(quán)。超過公司章程規(guī)定權(quán)限的，董事會應當提出預案，并報股 東大會批準。上市公司董事會在決定為他人提供擔保之前(或提交 股東大會表決前)，應當掌握債務人的資信狀況，對該擔保事項的 利益和風險進行充分分析，并在董事會有關公告中詳盡披露。 第十六條公司對外擔保對象只限于與公司有互為提供銀行借款擔保協(xié)議和行為的企業(yè)。 第十七條公司要嚴格控制對外擔

10、保的規(guī)模，公司對外擔保的金額不超過被擔保企業(yè)凈資產(chǎn)的 30%。 第十八條對外擔保的申請互為擔保企業(yè)的申請由公司財務部根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及-6- 資金預算，經(jīng)綜合平衡后提出，并向董事會提交至少包括下列內(nèi) 容的互為借款擔保的書面申請: 1、公司銀行借款總量、借款增減變化原因及對外擔保情況; 2、互保企業(yè)的資信情況、財務狀況、以及雙方互為提供借款擔保的金額、期限; 3、互保企業(yè)的權(quán)利機構(gòu)所作出的互為擔保的書面決議; 4、其他有關借款擔保事項。 第十九條對外擔保的審批 (一)公司領導班子對有關擔保申請及有關材料進行初步審 核，提交公司董事會審議; (二)公司對外擔保額度超過公司最近一次經(jīng)審計的凈資產(chǎn)

11、10%以上，須提交公司股東大會審議; (三)公司印章管理部門在審驗相關決議和簽發(fā)文件后方可履行蓋章手續(xù)。 第二十條股東大會或者董事會對擔保事項做出決議時，與該 擔保事項有利害關系的股東或者董事應當回避表決。 第二十一條對外擔保的日常管理 (一)公司應當加強擔保合同的管理。為他人擔保，應當訂立書面合同。擔保合同應當按照公司內(nèi)部管理規(guī)定妥善保管，并及 時通報監(jiān)事會、董事會秘書和財務部門。 (二)當出現(xiàn)被擔保人債務到期后十五個工作日內(nèi)未履行還款義務，或是被擔保人破產(chǎn)、清算、債權(quán)人主張擔保人履行擔保義務等情況時，公司有義務及時了解被擔保人的債務償還情況，并-7-在知悉后及時披露相關信息。 第二十二條公

12、司為債務人履行擔保義務后，應當采取有效措施向債務人追償，并將追償情況及時披露。 第二十三條董事會下設的審計委員會定期對公司對外擔保 的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查。 第二十四條公司董事、經(jīng)理及其它管理人員未按規(guī)定程序擅自越權(quán)簽訂擔保合同，對公司造成損害的，公司應當追究當事人的責任。 第六章關聯(lián)交易內(nèi)部控制管理第二十五條公司在每個會計年度開始的 45天內(nèi)確定年內(nèi)相關關聯(lián)交易數(shù)量、金額，由財務部牽頭營銷管理部、生產(chǎn)管理部、采購部，以上年度相關采購、銷售情況及本年度生產(chǎn)、銷售計劃為基礎測算本年度關聯(lián)采購、銷售的相關數(shù)據(jù)。 第二十六條本年度關聯(lián)交易數(shù)據(jù)測算后報公司領導班子討論初審。 第二十七條公司領導班子通

13、過后將本年度擬實施的關聯(lián)交 易書面向董事會做出報告。 第二十八條董事會在對關聯(lián)交易的必要性、合理性進行審 查、討論，并由全體獨立董事發(fā)表交易公允性的獨立意見后，按 權(quán)限確定由董事會或是股東大會討論通過。 第二十九條在擬實施的年度關聯(lián)交易議案由相關決策部門-8-通過后，由總經(jīng)理負責實施。 第三十條公司嚴格按通過的關聯(lián)交易議案以月、季度同關聯(lián)方簽訂相關合同，合同必須列明標的物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額及產(chǎn)品質(zhì)量標準、交貨方式地點、運輸方式、結(jié)算方式及期限、違約責任等。 第三十一條對于向關聯(lián)企業(yè)進行采購的行為，本公司的預付貨款按公司關聯(lián)交易制度執(zhí)行;對于向關聯(lián)企業(yè)進行銷售的行為，本公司的應收帳

14、款按公司關聯(lián)交易制度執(zhí)行。 第三十二條 財務部每月應將與關聯(lián)企業(yè)的資金往來情況報公司領導班子。 第七章募集資金的使用管理第三十三條募集資金是指公司通過發(fā)行股票(包括首次公開發(fā)行股票、上市后配股、增發(fā)等)、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、發(fā)行公司債券或其他根據(jù)有關法律、法規(guī)允許采用的方式向社會公眾投資者募集用于特定用途的資金。 第三十四條募集資金使用的基本原則 (一)募集資金只能用于公司對外公布的募集資金投向的項 目，公司董事會應制定詳細的資金使用計劃，做到資金使用的規(guī) 范、公開透明。 (二)非經(jīng)公司股東大會依法作出決議，任何人無權(quán)改變公司招股說明書或募集說明書中公告的募集資金使用用途。 -9- (三)公司

15、董事會根據(jù)有關法律、法規(guī)、上市規(guī)則以及公 司章程的規(guī)定披露募集資金使用情況。 (四)違反國家法律、法規(guī)、公司章程以及本制度的規(guī)定使用募集資金，致使公司遭受損失的，相關責任人應承擔民事賠償責任。 第三十五條募集資金的存放及使用管理 (一)募集資金到位后，公司應及時辦理驗資手續(xù)，由具有 證券從業(yè)資格的會計師事務所出具驗資報告，并由董事會按照招 股說明書或募集說明書所承諾的募集資金使用計劃，組織募集資金的使用。 (二)公司在銀行設立專用賬戶存儲募集資金，并需與開戶銀行簽訂募集資金專用賬戶管理協(xié)議。專用賬戶的設立由公司董事會批準。 (三)募集資金必須嚴格按照招股說明書或募集說明書承諾的投資項目、投資金

16、額和投入時間來使用。?？顚Ｓ茫粶逝沧鏊茫膊辉试S被任何公司股東挪用或占用。 (四)公司成立專門的機構(gòu)具體負責募股資金項目的計劃與 實施，該機構(gòu)由董事會領導，對董事會負責。該機構(gòu)成員由董事 會提名。 (五)公司在進行項目投資時，資金投出必須嚴格按照經(jīng)董事會審批的募集資金使用項目計劃審批。凡涉及每一筆募集資金的支出均須與相應的資金使用計劃相符，負責募股資金項目實施的專門機構(gòu)負責人簽字后送公司財務部，由財務部按正常手續(xù)審- 10-核后予以付款。 (六)公司不得將募集資金用于委托理財、質(zhì)押或抵押貸款、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資。 (七)非經(jīng)股東大會依法作出決議，公司募集資金不得投資于

17、股票和期貨交易，不得改變募集資金用途。 (八)禁止對公司具有實際控制權(quán)的個人、法人或其他組織及其關聯(lián)人占用募集資金。 第三十六條募集資金投向的管理 (一)投資項目應按公司董事會承諾的計劃進度實施，負責募 股資金項目實施的專門機構(gòu)要細化具體工作進度，保證各項工作能按計劃進度完成，并定期向財務部提供具體工作進度計劃。 (二)確因不可預見的客觀因素影響，項目不能按承諾的預期計劃(進度)完成時，必須對實際情況公開披露，并詳細說明原因。 (三)若公司董事會決定放棄原定投資項目，擬改變募集資金 用途，應盡快確定新的投資項目，提交股東大會決定，并在召開股東大會的通知中說明改變募集資金用途的原因、新項目的概況

18、及對公司未來的影響。 (四)公司董事會決定變更募集資金投資項目，應按規(guī)定及時 公告，披露以下內(nèi)容: 1、董事會關于變更募集資金投資項目的原因說明; 2、董事會關于新項目的發(fā)展前景、盈利能力、有關的風險及 對策等情況的說明; - 11- 3、新項目涉及收購資產(chǎn)或企業(yè)所有者權(quán)益的應當比照上市規(guī)則的有關規(guī)定予以披露; 4、新項目涉及關聯(lián)交易的，還應當比照上市規(guī)則的有關規(guī)定予以披露; 5、證券交易所要求的其他內(nèi)容。 第三十七條募集資金使用的監(jiān)管 (一)公司董事會下設的審計委員會定期對募集資金的使用情 況進行監(jiān)督，定期檢查，必要時可委托會計師事務所等專業(yè)機構(gòu) 進行專項審計，及時向董事會、監(jiān)事會匯報監(jiān)察結(jié)

19、果。 (二)公司監(jiān)事會應就變更募集資金項目事項，發(fā)表獨立意見，并按規(guī)定公告。 第八章內(nèi)部控制制度第三十八條內(nèi)部控制制度主要指涉及貨幣收支、財產(chǎn)物資收發(fā)保管、商品產(chǎn)品購銷、退貨等項業(yè)務，應規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以達互相制約、相互稽核、相互驗證的一種工作制度。 第三十九條現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 (一)現(xiàn)金的收付、保管由出納人員專人負責; (二)嚴格按國家規(guī)定的使用范圍支付現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金，不準以白條或借據(jù)抵庫; (三)現(xiàn)金借支程序- 12- 1、借款人填寫借款單，列明借款所屬部門、借款日期、用途及金額; 2、辦理借款時，經(jīng)辦人按財務開支管理規(guī)定的程序?qū)徟?3、出納員憑審批手續(xù)齊備的借款單，辦

20、理現(xiàn)金支付，并在付款單上加蓋現(xiàn)金付訖章，任何人未辦理規(guī)定審批程序不得借用現(xiàn)金。 4、出納員憑收支原始憑證登記所屬帳簿后，由會計填制收款與付款憑證，出納不得填制付款憑證; 5、建立現(xiàn)金定期盤點制度，如帳實不符應及時查明原因，明確經(jīng)濟責任; 6、建立嚴格的憑證審核報銷制度，與合同和領導審批相符的原始單據(jù)，由經(jīng)辦部門經(jīng)理審核，財務部會計復核，財務部經(jīng)理簽字后可入賬;采購合同和領導審批不符的或無合同和計劃的，須按采購的程序重新審批。 第四十條銀行存款內(nèi)部控制制度 (一)對外付款時，由經(jīng)辦人填制付款申請書，列明付款用途、日期、收款單位名稱、開戶行及帳號、付款金額，經(jīng)辦人所屬部門經(jīng)理審核簽字后，報分管領導

21、審批，經(jīng)財務部審核后，按財務開支管理規(guī)定審批。出納員根據(jù)審批手續(xù)齊備的付款申請書及時對外付款。 (二)出納員應保管好空白支票，并設置備查簿登記其購入、領用情況。 (三)不準填制空頭支票，支票填寫必須寫明收款單位名稱、- 13-金額(或最高限額)等，確因工作需要而簽發(fā)空白支票時，必須嚴格控制份數(shù)，并注明支票用途、空白支票使用后，領用人應及時交回支票副本給財務部記帳。 (四)財務印鑒應分專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 (五)出納員不得兼管理收入、費用、債權(quán)、債務帳簿記帳工作，稽核工作以及會計檔案的保管工作。 第四十一條材料物資內(nèi)部控制制度 (一)材料物資購入的內(nèi)部控制制度 1、采購

22、部門應根據(jù)經(jīng)申購部門領導批準過的申請采購計劃單，提出申購，經(jīng)審批后，交采購員組織購買。 2、 購入物資由倉管員或申購部門有關人員憑申請采購計劃單、供貨合同、銷貨單位開出的發(fā)票與實物核對，核對無誤后，由倉管員填寫材料入庫單，并簽名，以示對其購入物資的數(shù)量、質(zhì)量、型號負責，對某些需技術(shù)鑒定的購入物資，必須經(jīng)檢驗合格后，方可填制材料入庫單，實物點驗入庫時;按倉庫管理材料入庫程序辦理入庫，并設置相應物資卡。倉庫記帳員根據(jù)入庫單的倉庫記收聯(lián)記材料物資數(shù)量帳，財務聯(lián)給經(jīng)辦人，與發(fā)票、合同申購單粘貼一起，送財務審批后入帳。 3、財務部對經(jīng)辦人送來的報銷單據(jù)，認真核對入庫單、申購計劃單、供貨合同及發(fā)票，確認無

23、誤后，嚴格按審批程序執(zhí)行，審批后方可對外付款，單據(jù)不符時立即通知經(jīng)辦人，同時辦理拒付。但材料部門應對拒付物資暫行保管，并登記備查帳薄。 - 14- (二)材料物資領用發(fā)出內(nèi)部控制制度領用材料物資時，由領用部門填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后，領料員每日憑有效領料單在規(guī)定時間到倉庫領取，倉管員根據(jù)有效領料單，按倉庫管理材料出庫程序，領料無誤后，雙方在領料單上簽字確認，如果超出規(guī)定時間申請領料或?qū)倥R時計劃內(nèi)追加領料，必須經(jīng)部門經(jīng)理簽字，同時簽定領料具體時間，報分管副總( 總工、總助)簽字后，倉管員才能發(fā)出材料，對不合規(guī)范的領料單，倉管員有權(quán)拒絕發(fā)料，倉庫記帳員憑領料單倉庫聯(lián)記材料出庫數(shù)，月底匯總送

24、財務記帳。 (三)對于委托外單位加工材料，倉管員應根據(jù)材料部門填寫“委托外單位加工發(fā)料單”進行發(fā)料，相關聯(lián)給倉庫記帳員及財務部門記帳，倉管員同時應在備查簿中登記，待加工完畢，按倉庫材料入庫程序辦理入庫，同時注銷原備查記錄。 (四)建立材料物資帳實稽核手續(xù):倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料卡和實物數(shù)量相符，倉庫記收員負責稽核材料物資數(shù)量帳與實物數(shù)量相符，財務負責稽核材料物資的總分類帳與明細帳的金額相符，并定期與倉庫數(shù)量帳進行核對，保證帳實相符，帳帳相符。 第四十二條產(chǎn)成品管理的內(nèi)部控制制度 (一)產(chǎn)成品入庫，倉管員根據(jù)生產(chǎn)部提前制定的入庫計劃，合理安排倉位，一般每天入庫一次，臨時加急除外，車間入庫

25、員將產(chǎn)品的委托入庫單交倉管員，倉管員根據(jù)委托入庫單對產(chǎn)品規(guī)格數(shù)量進行清點，辨認質(zhì)檢標識，當單物相符后;雙方簽字確認，- 15-作為入庫的單據(jù)，倉庫記帳員拿記帳聯(lián)登記產(chǎn)成品數(shù)量帳，并結(jié)出余額，月底匯總給財務記帳。 (二)產(chǎn)成品出庫，產(chǎn)品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位訂單或銷貨合同，開出發(fā)貨通知單，并向裝運組下達裝運計劃，裝運組轉(zhuǎn)交發(fā)貨通知單給倉庫，倉管員根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨計劃，按倉庫管理發(fā)貨程序發(fā)貨、裝車。裝車完畢，裝運員與倉管員核對無誤后，雙方簽字確認，同時倉管填寫產(chǎn)品出庫清單，隨發(fā)貨通知單一起，留相關聯(lián)給倉庫記帳員及時記帳，并結(jié)出余額，以便隨時掌握產(chǎn)成品庫存余額。倉管員等直接經(jīng)手銷售的人員，不

26、得兼管與銷售有關帳簿，如銷售收入、應收帳款等記帳與管理。 (三)產(chǎn)品退貨，由銷售部門確認，主管銷售領導審批后，將退貨審批表和質(zhì)檢部出具的質(zhì)檢報告交由倉庫清點退貨產(chǎn)品，填制退貨產(chǎn)品入庫單。同時銷售部門應要求客戶出具對方稅局的退貨及折讓證明，連同退貨產(chǎn)品入庫單、退貨審批表一起交由財務部開具紅字發(fā)票，作相應的財務處理。 (四)對產(chǎn)成品稽核制度參照上述材料稽核手續(xù)。 第九章差旅費及業(yè)務招待費管理第四十三條差旅費及業(yè)務招待費的管理，按公司制定的財務開支管理規(guī)定執(zhí)行。 第十章公司主要帳目管理- 16-第四十四條貨幣資金的管理貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，必須加

27、強貨幣資金的核算與管理?，F(xiàn)金收支范圍應遵照國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行，銀行存款結(jié)算方式根據(jù)中國人民銀行有關銀行結(jié)算辦法規(guī)定執(zhí)行。 應設置“現(xiàn)金日記帳”與“銀行存款日記帳”，由出納按時間發(fā)生先后順序逐筆登記，并每日結(jié)出余額。對現(xiàn)金應做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)帳實不符時，及時查明原因，作出帳務處理，每月終了，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達帳項原因并及時進行處理。 第四十五條應收款的管理 (一)應收帳款 1、公司應收款包括預付帳款、應收帳款、應收票據(jù)和其他應收款，按單位和個人下設明細帳，由經(jīng)管會計人員對每筆應收款的形成、回收和增減變化情況登記，每月結(jié)出余額，定期對帳，及時清理。 2、公司下屬各分、

28、子公司均配有專職會計人員，各分、子公司負責所管轄區(qū)域應收賬款的管理，不屬于分、子公司管轄范圍的應收賬款，由公司財務部管理，因此在應收帳款管理上，采取兩種方式管理，一是由公司財務部管理各分、子公司應收帳款，由各分、子公司會計具體管理本分、子公司應收帳款。各分、子公司會計定期與客戶對帳，清理應收帳款，并同時書面向公司財- 17-務部報告對帳情況，對需調(diào)整的帳戶，除未達帳項引起調(diào)帳外，其他原因?qū)е抡{(diào)帳，必須經(jīng)公司財務負責人審批之后，才能調(diào)整帳戶。二是公司財務部直接管理不屬于分、子公司管轄范圍的客戶的應收賬款，由財務部定期與客戶對賬，清理應收賬款。 3、公司壞賬損失的核算方法采用備抵法。即根據(jù)應收賬款

29、和其他應收款的入賬時間長短(賬齡)、債務人的經(jīng)濟狀況及還款能力之分析，按本公司認為恰當?shù)谋壤崛?。同時采用個別認定法，對有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的應收款項按其預計不能收回的金額計提壞賬準備。壞賬準備計提比例如下: 應收賬款其 他 應 收 款賬齡提取比例(%)賬 齡 提取比例(%)3個月以內(nèi)(信用期)01年以內(nèi)33個月1年31-2年101-2年102-3年302-3年303-4年503-4年504-5年804-5年805年以上1005年以上100 4、發(fā)生的壞帳損失經(jīng)確認、審批后沖減壞帳準備金，同時注銷此筆應收帳款，壞帳確認標準如下: (1)債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清

30、償后，仍然不能收回的應收帳款; - 18- (2)債務人逾期未履行償債義務超過三年或三年以上，且具有明顯特征表明無法收回。 5、應收帳款的壞帳損失按公司規(guī)定壞帳標準確認，并經(jīng)過一定審批程序后方可轉(zhuǎn)作壞帳，沖減壞帳準備，同時注銷該筆應收帳款。對已注銷應收帳款應設備查登記簿，加以控制已轉(zhuǎn)銷應收帳款。 (二)應收票據(jù)應收票據(jù)是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或商品過程中而收到未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 為了提高應收票據(jù)信用可靠性，公司業(yè)務員在接受承兌商業(yè)匯票時，限于接受經(jīng)審批過的銀行承兌商業(yè)匯票。應收票據(jù)除設置相應總帳與明細帳外，同時應設置相應備查帳，反映票據(jù)的承兌與貼現(xiàn)等情況。對票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、換新應經(jīng)公司領導審批，

31、審批人員不得經(jīng)手票據(jù)保管工作，同時票據(jù)保管員不得經(jīng)辦應收票據(jù)的會計記錄。 第四十六條存貨的管理存貨主要包括原材料、輔助材料、包裝物，低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨應分類，分規(guī)格、品種設置數(shù)量金額總帳與明細帳，倉庫設存貨數(shù)量明細帳與實物卡。為了保證帳帳相符、帳實相符，財務總帳與明細帳、數(shù)量金額明細帳與倉庫數(shù)及倉庫數(shù)量帳與實物應定期核對，且倉庫保管員應在有關人員協(xié)助與監(jiān)督下進行定期盤點，至少每半年盤點一次，并出示盤點報告，對帳實不符者，查明原因，并書面上報經(jīng)審批后，財務作出- 19-相應處理，同時對盤虧、盤盈存貨登記備查帳。 存貨的購入按實際成本計價，存貨的領用和發(fā)出按加權(quán)平均法計價，低值

32、易耗品于領用時采用一次攤銷法核算。 第四十七條長期股權(quán)投資的管理公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。以貨幣資金方式向其他單位投入的，按實際支付的金額計價;以實物、無形資產(chǎn)投入的，按評估確認或合同協(xié)定價值計價。 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算; 公司對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%50%，或雖投資不足 20%50%，但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算; 公司對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額 50%以上(不含

33、 50%)，具有控制權(quán)，或雖不足 50%但具有實質(zhì)控制權(quán)的編制合并會計報表。 第四十八條固定資產(chǎn)的管理 (一)固定資產(chǎn)帳目設置明細帳與總帳，財務部指定專人管理固定資產(chǎn)明細帳，及時登記固定資產(chǎn)增減變動及累計折舊與凈值，并結(jié)出余額與固定資產(chǎn)總帳核對，保證帳帳相符，同時固定資產(chǎn)帳務管理員，購進捐贈等固定資產(chǎn)還應復印發(fā)票存檔保管。固定資產(chǎn)設備管理部門除進行實物管理外，還應設一套實物卡片帳，登記固定資產(chǎn)要項，做到資產(chǎn)實物與卡片帳一致。財務部固定資- 20-產(chǎn)帳務專管管理人員應與設備實務管理部門定期核對，以保證帳實相符。 (二)因固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占用比例大，對固定資產(chǎn)除了進行相應帳戶管理及實物管理外，

34、還應建立固定資產(chǎn)保險制度與維護保養(yǎng)制度，對固定資產(chǎn)定期檢修，以防止發(fā)生各種自然和人為不利因素遭受不應有的損失。 (三)固定資產(chǎn)確認標準: 1、 使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等應作為固定資產(chǎn)。 2、 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。 (四)固定資產(chǎn)按取得時實際成本計價。 1、購入固定資產(chǎn):按照實際購買價或售出單位的帳面原值(扣除安裝成本)加上支付的運雜費、包裝費及安裝費和繳納稅金計價。 2、自行建造的固定資產(chǎn):按建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。 3、其他單位投資作轉(zhuǎn)入

35、固定資產(chǎn):以雙方確認的公允價值記帳; 4、融資租入的固定資產(chǎn):按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳; 5、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資- 21-產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳; 6、接受捐贈的固定資產(chǎn):按同類資產(chǎn)的市場價值估計記帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)記帳，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生各項費用，應當計入固定資產(chǎn)的價值; 7、盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳; 8、已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。 (五)固定資產(chǎn)折舊: 1、固定資產(chǎn)計提折舊范

36、圍: (1)房屋建筑物; (2)在用的機器、機械設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具等; (3)修理停用和季節(jié)性停用的設備等; (4)已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊。 2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，其分類估計使用年限，預計殘值率和年折舊率如下: 類別估計使用年限預計凈殘值率年折舊率房屋建筑物40年10%2.25%機器設備15年10%6%運輸設備6年10%15%辦公設備及其他5年10%18%- 22-第四十九條在建工程的管理在建工程指購建中的廠房，設備及其他固定資產(chǎn)，按實際成本計價。該成本包括直接建筑成本，設備成本及于建筑安裝期間的其他直接費用，以及用于興建、安裝及測試期間的有關借款利息支出和

37、外匯匯兌損益。在建工程于實際交付使用之時結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。 第五十條無形資產(chǎn)的管理投資者作為資本金或合作條件投入的，按照評估確認或合同協(xié)議金額計價。 其他無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，自取得日起按其規(guī)定使用或受益年限平均攤銷計入管理費用。 除發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動，商譽不得作價入帳。 第五十一條長期待攤費用的管理按形成時發(fā)生的實際成本計價，采用直線法平均攤銷。 第五十二條銷售收入和銷售折扣與折讓的管理 (一)企業(yè)實現(xiàn)的收入按權(quán)責發(fā)生制原則，應全部計入當期會計期間內(nèi)，不得提前或滯后，同時，必須遵守收入與費用配比原則的要求，相應計算、結(jié)轉(zhuǎn)與本期收入相關的銷售成本、稅金及費用。 銷售收入帳戶為了及時

38、反映公司總體銷售情況及各二級公司銷售業(yè)績，除設置銷售收入總帳外，還應對各二級公司分設二級帳，在此基礎上再分產(chǎn)品名稱設置三級帳，銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成- 23-本時，按同樣方法設總帳與明細帳，以便考核各辦事處銷售毛利與毛利率及各產(chǎn)品的銷售毛利與毛利率。 (二)確認收入實現(xiàn)，應同時具備以下條件: 1、銷售的商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，或應履行的勞務已經(jīng)提交，即取得收入的過程實質(zhì)已經(jīng)完成; 2、交易行為已經(jīng)發(fā)生，即賣方均已將發(fā)貨單、帳單、提貨單等轉(zhuǎn)移商品、產(chǎn)品所有權(quán)的憑證或證明勞務已提供的憑證提交買方。 (三)銷售折扣與折讓當發(fā)生銷售折扣與折讓時，通過此帳戶核算，作為銷售收入的備抵帳戶，因銷售折扣與折讓大部分通過現(xiàn)金支付，因此發(fā)生銷售折扣與折讓時，應由專人負責核準，通過專人核準后，再按規(guī)定程序?qū)徟?，方可辦理提取折扣與折讓，對提取的折扣與折讓須核準人跟蹤是否足額及時提取對方，防止虛設帳，轉(zhuǎn)移收入。 第五十三條生產(chǎn)成本的管理 (一)生產(chǎn)成本開支范圍生產(chǎn)過程中的各種實際耗費，包括直接材料、直接工資及其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。 下列各項費用不能列入成本范圍