納稅輔導(dǎo)實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)送資料要求

1、納稅輔導(dǎo)：實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)送資料要求 更新日期：2010年01月18日 一、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項(xiàng)優(yōu)惠的年度一次性提交企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。二、納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案的，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補(bǔ)辦理備案手續(xù)。三、納稅人在提供相關(guān)

2、資料時(shí)，應(yīng)遵循“真實(shí)、合法、有效、相符”的原則，否則，應(yīng)自行承擔(dān)所造成的相關(guān)法律責(zé)任。序號(hào)項(xiàng)目名稱資料要求納稅人辦理時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限主要規(guī)定依據(jù)以下10項(xiàng)為預(yù)繳期可申請(qǐng)享受的稅收優(yōu)惠。在預(yù)繳期按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)資料就可享受，部分優(yōu)惠在匯繳期需要按要求補(bǔ)充資料，沒有補(bǔ)充相關(guān)資料或不符合規(guī)定的，當(dāng)年不可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠：1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。在預(yù)繳期間即時(shí)一、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：  1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2農(nóng)作物新品種的選育； 3中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5牲

3、畜、家禽的飼養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集； 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8遠(yuǎn)洋捕撈。 二、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。自2008年1月1日起施行期限和資料：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：財(cái)稅2008149號(hào)優(yōu)惠項(xiàng)目：企業(yè)所得稅法第二十七條條例第八十六條匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作2從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得預(yù)繳期報(bào)備資料：1、企業(yè)所得稅減免

4、優(yōu)惠備案表；2、有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件；4、該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；5、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；6、該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表。從該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入后15日內(nèi)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)從事目錄內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征

5、收企業(yè)所得稅。二、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。三、企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行報(bào)送資料：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)辦理期限：國(guó)稅發(fā)200980號(hào)享受優(yōu)惠條件：財(cái)稅200846號(hào)優(yōu)惠目錄：財(cái)稅2008116號(hào)在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得預(yù)繳期報(bào)備資料：（需享受的企業(yè)注意跟進(jìn)是否有新文件及其要求）1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)自該項(xiàng)目

6、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 優(yōu)惠目錄包括：公共污水處理（城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目、工業(yè)廢水處理項(xiàng)目）；公共垃圾處理（生活垃圾處理項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目）；沼氣綜合開發(fā)利用（畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目）；節(jié)能減排技術(shù)改造（既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目，既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目，既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目，工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目，煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目，鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目，有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改

7、造項(xiàng)目，燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目）；海水淡化（用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項(xiàng)目，用作海島軍民飲用水的海水淡化項(xiàng)目）。自2008年1月1日起施行實(shí)施條例八十八條報(bào)送資料：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)優(yōu)惠目錄：財(cái)稅2009166號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：（需享受的企業(yè)注意跟進(jìn)是否有新文件及其要求）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作4企業(yè)綜合利用資源預(yù)繳期報(bào)備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)一、是指企業(yè)自2008年1月1日起以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡(jiǎn)稱目錄）規(guī)定的資源作為主

8、要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。  享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，目錄內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。二、2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認(rèn)定取得資源綜合利用認(rèn)定證書的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定重新辦理認(rèn)定并取得資源綜合利用認(rèn)定證書，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。  三、企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 四、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不

9、符合目錄規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行享受優(yōu)惠條件：財(cái)稅200847號(hào)國(guó)稅函2009185號(hào)報(bào)送資料和辦理期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)優(yōu)惠目錄：財(cái)稅2008117號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作5軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)預(yù)繳期報(bào)備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)一、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和

10、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 三、對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 自2008年1月1日起施行享受優(yōu)惠條件：財(cái)稅20081號(hào)報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)

11、匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作6需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)繳報(bào)備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)一、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 二、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；三、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；四、企業(yè)

12、為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；六

13、、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。自2008年1月1日起施行預(yù)繳期報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)匯繳期報(bào)送資料及期限：國(guó)稅函2009203號(hào)改簡(jiǎn)易備案為備案登記：粵國(guó)稅函2009221號(hào)享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法二十八條企業(yè)所得稅條例第九十三條國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； 2、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； 3、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； 4

14、、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作7證券投資基金及證券投資基金管理人預(yù)繳期報(bào)備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)一、對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 二、對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。自2008年1月

15、1日起施行優(yōu)惠政策：財(cái)稅20081號(hào)報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作8技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)預(yù)繳期報(bào)備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)將江蘇工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點(diǎn)政策推廣到北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無錫等20個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市（以下簡(jiǎn)稱服務(wù)外包示范城市），即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個(gè)

16、服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下政策：    1.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。    2.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。    3.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)，從上

17、述境外單位取得的收入。    （二）蘇州工業(yè)園區(qū)原有技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收試點(diǎn)政策執(zhí)行至2008年12月31日后，按本通知有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)稅200963號(hào)第一條粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：（1）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)的說明； （2）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額占當(dāng)年總收入的比例說明；（3）應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且向境外客戶提供的國(guó)際

18、（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入的比例說明； （4）企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。在匯算清繳期間在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作9實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)預(yù)繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說明；（3）對(duì)HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的證明；對(duì)N2O類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的證明。在預(yù)繳期間即時(shí)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策（一）CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)

19、定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；2.氧化亞氮（N2O）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；3.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。（二）對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第

20、一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國(guó)家的部分，再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得。企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算其享受優(yōu)惠的CDM項(xiàng)目的所得，并合理分?jǐn)傆嘘P(guān)期間費(fèi)用，沒有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2007年1月1日起執(zhí)行。財(cái)稅200930號(hào)第二條第（二）款粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：CDM項(xiàng)目減免情況表在匯算清繳期間在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作10動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅預(yù)繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和

21、證書復(fù)印件。在預(yù)繳期間即時(shí)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財(cái)稅200965號(hào)第二條）我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅20081號(hào)第一條第（二）款）政策規(guī)定：財(cái)稅200965號(hào)第二條、財(cái)稅20081號(hào)第一條第（二）款報(bào)送資料：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：動(dòng)漫企業(yè)獲利年度及減免情況表在匯算清繳期間在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作以下7項(xiàng)為年度匯算清繳時(shí)才可申請(qǐng)享受的稅收優(yōu)惠。在匯繳期按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)資料，沒有報(bào)送相關(guān)資料或不符合規(guī)定條件的，

22、或逾期辦理備案的，當(dāng)年不可以享受相關(guān)優(yōu)惠：1符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得匯算清繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（附表十三）；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；技術(shù)出口合同（副本）；省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算情況表（附表十三）；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；匯算清繳期間在7個(gè)工

23、作日內(nèi)完成登記備案工作一、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： 1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； 2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； 3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； 4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； 5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收

24、入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。自2008年1月1日起施行粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)國(guó)稅函2009212號(hào)2符合條件的小型微利企業(yè)匯算清繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）小型微利企業(yè)備案表辦理上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作一、注意事項(xiàng)。國(guó)稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)及下一

25、年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行改按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年新辦企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。二、政策規(guī)定、是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、自2010年1月1日至2010年12月31

26、日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、指標(biāo)和口徑從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值（月初值月末值）÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)所得稅法第二十條條第一款企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十二條財(cái)稅2009133號(hào)財(cái)稅200969號(hào)報(bào)送資料：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)國(guó)稅發(fā)200966號(hào)3開發(fā)新技術(shù)、

27、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用匯算清繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附表十五）；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（6）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告及核算情況說明；（8）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形）。在匯算清繳結(jié)束前在7個(gè)工作日

28、內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 二、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一

29、）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。三、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 四、對(duì)委托

30、開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。五、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。六、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。七、適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)自2008年1月1日起施行報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅

31、發(fā)20103號(hào)粵國(guó)稅發(fā)200924號(hào) 享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十條，企業(yè)所得稅條例第九十五條國(guó)稅發(fā)2009116號(hào) 4安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（2）在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；（3）為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買社保的資料； （4）殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；（5）納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作

32、一、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。二、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：  （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。  （二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。  （三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低

33、工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。  （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 自2008年1月1日起施行報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)財(cái)稅200970號(hào)享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十條財(cái)稅200970號(hào)5創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)匯算清繳期報(bào)備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說明；（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的

34、高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度匯算清繳期間在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作一、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （一）經(jīng)營(yíng)范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 （二）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。（三）

35、60;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按規(guī)定通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。 2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。 （四）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。 二、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

36、的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行報(bào)送資料及期限：粵國(guó)稅發(fā)20103號(hào)國(guó)稅發(fā)200987號(hào)享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十一條國(guó)稅發(fā)200987號(hào)6固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷匯算清繳期報(bào)備資料：（1） 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表;（2）按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）第五點(diǎn)規(guī)定，對(duì)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； 被替代的舊

37、固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； （二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理： （一）企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限

38、的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 （二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 四、對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。五、對(duì)于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法