納稅輔導實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目報送資料要求

1、納稅輔導：實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目報送資料要求 更新日期：2010年01月18日 一、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，但本通知規(guī)定應在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應在發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。二、納稅人應在規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請備案的，不得享受該項企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補辦理備案手續(xù)。三、納稅人在提供相關(guān)

2、資料時，應遵循“真實、合法、有效、相符”的原則，否則，應自行承擔所造成的相關(guān)法律責任。序號項目名稱資料要求納稅人辦理時限稅務機關(guān)辦理時限主要規(guī)定依據(jù)以下10項為預繳期可申請享受的稅收優(yōu)惠。在預繳期按規(guī)定報送相應資料就可享受，部分優(yōu)惠在匯繳期需要按要求補充資料，沒有補充相關(guān)資料或不符合規(guī)定的，當年不可以享受該項優(yōu)惠：1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得預繳期報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表。在預繳期間即時一、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：  1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2農(nóng)作物新品種的選育； 3中藥材的種植； 4林木的培育和種植； 5牲

3、畜、家禽的飼養(yǎng)； 6林產(chǎn)品的采集； 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 8遠洋捕撈。 二、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。自2008年1月1日起施行期限和資料：粵國稅發(fā)20103號農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：財稅2008149號優(yōu)惠項目：企業(yè)所得稅法第二十七條條例第八十六條匯算清繳期補充報備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作2從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得預繳期報備資料：1、企業(yè)所得稅減免

4、優(yōu)惠備案表；2、有權(quán)部門核準從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準文件；4、該項目完工驗收報告復印件；5、項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；6、該項目投資額驗資報告復印件；7、稅務機關(guān)要求提供的其他資料。匯算清繳期補充報備資料：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表。從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)從事目錄內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標準及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征

5、收企業(yè)所得稅。二、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。三、企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行報送資料：粵國稅發(fā)20103號辦理期限：國稅發(fā)200980號享受優(yōu)惠條件：財稅200846號優(yōu)惠目錄：財稅2008116號在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作3從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得預繳期報備資料：（需享受的企業(yè)注意跟進是否有新文件及其要求）1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。在預繳期間即時自該項目

6、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 優(yōu)惠目錄包括：公共污水處理（城鎮(zhèn)污水處理項目、工業(yè)廢水處理項目）；公共垃圾處理（生活垃圾處理項目、工業(yè)固體廢物處理項目）；沼氣綜合開發(fā)利用（畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目）；節(jié)能減排技術(shù)改造（既有高能耗建筑節(jié)能改造項目，既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項目，既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造項目，工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項目，電機系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項目，煤炭工業(yè)復合式干法選煤技術(shù)改造項目，鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項目，有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改

7、造項目，燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項目）；海水淡化（用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項目，用作海島軍民飲用水的海水淡化項目）。自2008年1月1日起施行實施條例八十八條報送資料：粵國稅發(fā)20103號優(yōu)惠目錄：財稅2009166號匯算清繳期補充報備資料：（需享受的企業(yè)注意跟進是否有新文件及其要求）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作4企業(yè)綜合利用資源預繳期報備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、資源綜合利用認定證書復印件。在預繳期間即時一、是指企業(yè)自2008年1月1日起以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）規(guī)定的資源作為主

8、要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。  享受上述稅收優(yōu)惠時，目錄內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合目錄規(guī)定的技術(shù)標準。二、2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認定取得資源綜合利用認定證書的企業(yè)，應按規(guī)定重新辦理認定并取得資源綜合利用認定證書，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。  三、企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 四、享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不

9、符合目錄規(guī)定的條件的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告，并停止享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行享受優(yōu)惠條件：財稅200847號國稅函2009185號報送資料和辦理期限：粵國稅發(fā)20103號優(yōu)惠目錄：財稅2008117號匯算清繳期補充報備資料：資源綜合利用情況及核算情況說明表。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作5軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)預繳期報備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件。在預繳期間即時一、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和

10、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 三、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。 自2008年1月1日起施行享受優(yōu)惠條件：財稅20081號報送資料及期限：粵國稅發(fā)20103號

11、匯算清繳期補充報備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計企業(yè)獲利年度及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作6需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)預繳報備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、高新技術(shù)企業(yè)認定文件和認定證書復印件。在預繳期間即時一、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 二、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；三、具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；四、企業(yè)

12、為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；五、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；六

13、、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。自2008年1月1日起施行預繳期報送資料及期限：粵國稅發(fā)20103號匯繳期報送資料及期限：國稅函2009203號改簡易備案為備案登記：粵國稅函2009221號享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法二十八條企業(yè)所得稅條例第九十三條國科發(fā)火2008172號已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應向主管稅務機關(guān)備案以下資料：1、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； 2、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表； 3、企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明； 4

14、、企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作7證券投資基金及證券投資基金管理人預繳期報備資料：1、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；2、證監(jiān)會批準文件復印件。在預繳期間即時一、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 二、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。自2008年1月

15、1日起施行優(yōu)惠政策：財稅20081號報送資料及期限：粵國稅發(fā)20103號匯算清繳期補充報備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作8技術(shù)先進服務型企業(yè)預繳期報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）技術(shù)先進型服務企業(yè)的認定文件和認定證書復印件。在預繳期間即時將江蘇工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)稅收試點政策推廣到北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個中國服務外包示范城市（以下簡稱服務外包示范城市），即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20個

16、服務外包示范城市實行以下政策：    1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。    2.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。    3.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指技術(shù)先進型服務企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務和技術(shù)性知識流程外包服務，從上

17、述境外單位取得的收入。    （二）蘇州工業(yè)園區(qū)原有技術(shù)先進型服務企業(yè)稅收試點政策執(zhí)行至2008年12月31日后，按本通知有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財稅200963號第一條粵國稅發(fā)20103號匯算清繳期補充報備資料：（1）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服務（KPO）業(yè)務的說明； （2）企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術(shù)性知識流程外包服務（KPO）業(yè)務等技術(shù)先進型服務業(yè)務收入總額占當年總收入的比例說明；（3）應獲得有關(guān)國際資質(zhì)認證并與境外客戶簽訂服務外包合同，且向境外客戶提供的國際

18、（離岸）外包服務業(yè)務收入占當年總收入的比例說明； （4）企業(yè)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。在匯算清繳期間在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作9實施CDM項目企業(yè)預繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）CDM項目實施情況說明；（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明。在預繳期間即時清潔發(fā)展機制項目（以下簡稱CDM項目）實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策（一）CDM項目實施企業(yè)按照清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號）的規(guī)

19、定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除：1.氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；2.氧化亞氮（N2O）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；3.清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法第四條規(guī)定的重點領(lǐng)域以及植樹造林項目等類清潔發(fā)展機制項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。（二）對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第

20、一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得。企業(yè)應單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得，并合理分攤有關(guān)期間費用，沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2007年1月1日起執(zhí)行。財稅200930號第二條第（二）款粵國稅發(fā)20103號匯算清繳期補充報備資料：CDM項目減免情況表在匯算清繳期間在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作10動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅預繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）動漫企業(yè)的認定文件和

21、證書復印件。在預繳期間即時經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財稅200965號第二條）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財稅20081號第一條第（二）款）政策規(guī)定：財稅200965號第二條、財稅20081號第一條第（二）款報送資料：粵國稅發(fā)20103號匯算清繳期補充報備資料：動漫企業(yè)獲利年度及減免情況表在匯算清繳期間在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作以下7項為年度匯算清繳時才可申請享受的稅收優(yōu)惠。在匯繳期按規(guī)定報送相應資料，沒有報送相關(guān)資料或不符合規(guī)定條件的，

22、或逾期辦理備案的，當年不可以享受相關(guān)優(yōu)惠：1符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得匯算清繳期報備資料：（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關(guān)備案時應報送以下資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算情況表（附表十三）；實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務機關(guān)備案時應報送以下資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；技術(shù)出口合同（副本）；省級以上商務部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算情況表（附表十三）；實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；匯算清繳期間在7個工

23、作日內(nèi)完成登記備案工作一、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件： 1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； 2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； 3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定； 4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定； 5、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收

24、入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。自2008年1月1日起施行粵國稅發(fā)20103號國稅函2009212號2符合條件的小型微利企業(yè)匯算清繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）小型微利企業(yè)備案表辦理上年度企業(yè)所得稅年度申報時在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作一、注意事項。國稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：經(jīng)主管國稅機關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報及下一

25、年度企業(yè)所得稅季度預繳申報時按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一年度相關(guān)指標發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時，應在季度預繳申報時自行改按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。當年新辦企業(yè)在季度預繳申報企業(yè)所得稅時應統(tǒng)一按照25%的稅率申報納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報時按規(guī)定進行備案。二、政策規(guī)定、是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、自2010年1月1日至2010年12月31

26、日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、指標和口徑從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值（月初值月末值）÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。企業(yè)所得稅法第二十條條第一款企業(yè)所得稅法實施條例九十二條財稅2009133號財稅200969號報送資料：粵國稅發(fā)20103號國稅發(fā)200966號3開發(fā)新技術(shù)、

27、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用匯算清繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附表十五）；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；（8）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。在匯算清繳結(jié)束前在7個工作日

28、內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 二、企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一

29、）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。三、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 四、對委托

30、開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。五、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。六、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。七、適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)自2008年1月1日起施行報送資料及期限：粵國稅

31、發(fā)20103號粵國稅發(fā)200924號 享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十條，企業(yè)所得稅條例第九十五條國稅發(fā)2009116號 4安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資匯算清繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料； （4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復印件；（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作

32、一、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。二、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：  （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。  （二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。  （三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低

33、工資標準的工資。  （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 自2008年1月1日起施行報送資料及期限：粵國稅發(fā)20103號財稅200970號享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十條財稅200970號5創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)匯算清繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說明；（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的

34、高新技術(shù)企業(yè)證書（復印件）。報送申請投資抵扣應納稅所得額年度匯算清繳期間在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作一、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （一）經(jīng)營范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 （二）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。（三）

35、60;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應按規(guī)定通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。 2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算。 （四）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。 二、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認定符合高新技術(shù)企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標準

36、的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。自2008年1月1日起施行報送資料及期限：粵國稅發(fā)20103號國稅發(fā)200987號享受優(yōu)惠條件：企業(yè)所得稅法第三十一條國稅發(fā)200987號6固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷匯算清繳期報備資料：（1） 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表;（2）按照國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號）第五點規(guī)定，對確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送以下資料：固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于實施條例規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； 被替代的舊

37、固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作一、企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。 二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理： （一）企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于實施條例規(guī)定的計算折舊最低年限

38、的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預計使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 （二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到實施條例規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 四、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。五、對于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法