第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算ppt課件

1、實(shí)收資本實(shí)收資本股本股本投資者投入投資者投入的投資額的投資額 投資者收回投資者收回的投資額的投資額 投資者投入投資者投入的資本數(shù)額的資本數(shù)額 2、核算舉例 1企業(yè)收到天興公司投入消費(fèi)用車(chē)床一臺(tái)，經(jīng)雙方確認(rèn)其價(jià)值為200000元。 借：固定資產(chǎn)車(chē)床 200000 貸：實(shí)收資本天興公司 200000 2企業(yè)收到天華公司投資150000元，已交存銀行。 借：銀行存款 150000 貸：實(shí)收資本天華公司 150000 3企業(yè)接納天立公司投入的一項(xiàng)專有技術(shù)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為350000元。 借：無(wú)形資產(chǎn)專有技術(shù) 350000 貸：實(shí)收資本天立公司 350000二二 資本公積的核算資本公積的核算 資本公積

2、是指企業(yè)由于資本溢資本公積是指企業(yè)由于資本溢價(jià)、外幣資本折算差額等而添加價(jià)、外幣資本折算差額等而添加的資本。的資本。 1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置資本公積資本公積獲得的各項(xiàng)獲得的各項(xiàng)資本公積資本公積 轉(zhuǎn)增實(shí)收資本轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的資本公積的資本公積資本公積的資本公積的結(jié)余數(shù)額結(jié)余數(shù)額 2、核算舉例 企業(yè)收到某投資者投入資金230000元，已存入銀行，該投資者在注冊(cè)資本中所占的份額為200000元。 借：銀行存款 230000 貸：實(shí)收資本某投資者 200000 資本公積資本溢價(jià) 30000 短期借款借入的短期借款本金歸還的短期借款本金尚未歸還的短期借款本金 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額

3、結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額發(fā)生額預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)踐支付數(shù)曾經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 2、核算舉例 1企業(yè)4月1日向某銀行借入60000元，期限3個(gè)月，年利率6%。 借：銀行存款 60000 貸：短期借款某銀行 60000 2企業(yè)4月30日預(yù)提本月應(yīng)該負(fù)擔(dān)的短期借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用借款利息 300 36月30日上述短期借款到期，企業(yè)以銀行存款還本付息60900元。 借：預(yù)提費(fèi)用 900 短期借款 60000 貸：銀行存款 60900 借：預(yù)提費(fèi)用 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 短期借款 60000 貸：銀行存款 60900 長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款

4、本金及未付的利息 到期歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息 尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息 2、核算舉例 企業(yè)于2019年1月1日向興業(yè)銀行借入150000元，用于購(gòu)置需安裝的設(shè)備，期限2年，年利率為6%，按單利每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。該設(shè)備于當(dāng)年12月底安裝完工并交付運(yùn)用。 1借入款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 150000 貸：長(zhǎng)期借款興業(yè)銀行 150000 2用所借款項(xiàng)140000元購(gòu)入設(shè)備時(shí) 借：在建工程設(shè)備 140000 貸：銀行存款 1400003設(shè)備安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi)10000元時(shí)借：在建工程設(shè)備 10000 貸：銀行存款 1000042019年年末計(jì)提利息時(shí) 借：在建工程設(shè)備 9000 貸：

5、長(zhǎng)期借款興業(yè)銀行 90005設(shè)備安裝完工交付運(yùn)用時(shí)借：固定資產(chǎn)設(shè)備 159000 貸：在建工程設(shè)備年末計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000 貸：長(zhǎng)期借款興業(yè)銀行 90007長(zhǎng)期借款到期，以銀行存款還本付息時(shí)借：長(zhǎng)期借款興業(yè)銀行 168000 貸：銀行存款 168000固定資產(chǎn)添加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 現(xiàn)有全部固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 在建工程固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的實(shí)踐支出 完工交付運(yùn)用的固定資產(chǎn)的實(shí)踐本錢(qián) 尚未完工工程的實(shí)踐支出 3、核算舉例 1企業(yè)購(gòu)入計(jì)算機(jī)一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)8000元，增值稅 0元，運(yùn)輸費(fèi)20元，均以銀行存款付訖，計(jì)算機(jī)已交付管理部門(mén)運(yùn)用

6、。 借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī) 8020 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0 貸：銀行存款 9380 2企業(yè)購(gòu)入需求安裝的機(jī)床一臺(tái)，含稅價(jià)25740元，運(yùn)輸費(fèi)800元，均以銀行存款付訖，設(shè)備已運(yùn)到并已交付安裝公司擔(dān)任安裝。 借：在建工程機(jī)床 22800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3740 貸：銀行存款 26540 3在安裝上述機(jī)床過(guò)程中，共發(fā)生安裝費(fèi)用2300元，開(kāi)出現(xiàn)金支票結(jié)清。 借：在建工程機(jī)床 2300 貸：銀行存款 23004上述機(jī)床安裝完工，閱歷收交付車(chē)間運(yùn)用。 借：固定資產(chǎn)機(jī)床 29100 貸：在建工程機(jī)床 29100資料采購(gòu)購(gòu)入物資的實(shí)踐本錢(qián) 驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)踐本錢(qián) 尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的

7、實(shí)踐本錢(qián) 原資料庫(kù)存原資料添加的實(shí)踐本錢(qián) 庫(kù)存原資料減少的實(shí)踐本錢(qián) 庫(kù)存原資料的實(shí)踐本錢(qián) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款添加數(shù)應(yīng)付賬款減少數(shù)尚未支付的應(yīng)付賬款數(shù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款添加數(shù) 預(yù)付賬款減少數(shù) 預(yù)付賬款實(shí)有數(shù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)添加數(shù)應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi)經(jīng)計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)實(shí)踐交納的各種稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅金數(shù)額 消費(fèi)本錢(qián)直接資料費(fèi)直接人工費(fèi)其他直接費(fèi)制造費(fèi)用完工產(chǎn)品本錢(qián)在產(chǎn)品本錢(qián)制造費(fèi)用制造費(fèi)用的發(fā)生額制造費(fèi)用的分配額庫(kù)存商品入庫(kù)產(chǎn)廢品消費(fèi)本錢(qián)出庫(kù)產(chǎn)廢品本錢(qián)庫(kù)存產(chǎn)廢品本錢(qián) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的薪酬總額實(shí)踐支付給職工的薪酬數(shù)額預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提數(shù)預(yù)提費(fèi)用的實(shí)踐支

8、付數(shù)曾經(jīng)預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用的發(fā)生數(shù)待攤費(fèi)用的分?jǐn)倲?shù)曾經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用累計(jì)折舊計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 已提折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)已提折舊 2企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為58000元，其中甲產(chǎn)品消費(fèi)工人工資24000元，乙產(chǎn)品消費(fèi)工人工資16000元，消費(fèi)車(chē)間管理人員工資10000元，企業(yè)行政管理人員工資8000元。 借：消費(fèi)本錢(qián)甲產(chǎn)品 24000 乙產(chǎn)品 16000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 58000 3列支本月職工福利費(fèi)8120元，其中消費(fèi)工人5600元甲產(chǎn)品3360元，乙產(chǎn)品2240元，車(chē)間管理人員1400元，行政管理人員11

9、20元。 借：消費(fèi)本錢(qián)甲產(chǎn)品 3360 乙產(chǎn)品 2240 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 1120 貸：應(yīng)付職工薪酬 8120 4企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊46000元。其中消費(fèi)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊30000元，企業(yè)行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊16000元。 借：制造費(fèi)用 30000 管理費(fèi)用 16000 貸：累計(jì)折舊 46000 5企業(yè)預(yù)提本月固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用15000元，其中消費(fèi)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元，企業(yè)行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。 借：制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 5000 貸：預(yù)提費(fèi)用 15000 6企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息6000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 貸：預(yù)提費(fèi)用 60

10、00 7企業(yè)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)富保險(xiǎn)費(fèi)1000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 8企業(yè)用銀行存款9000元支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)。 借：銷售費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 90009企業(yè)月末按本月甲乙兩種產(chǎn)品消費(fèi)工人工資分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率本月制造費(fèi)用總額分配規(guī)范總數(shù)=7740024000+16000= 1.935甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= 甲產(chǎn)品消費(fèi)工人工資制造費(fèi)用分配率= 24000 1.935=46440乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=16000 1.935=30960 借：消費(fèi)本錢(qián)甲產(chǎn)品 46440 乙產(chǎn)品 30960 貸：制造費(fèi)用 77400 10企業(yè)本月消費(fèi)

11、的甲乙兩種產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其消費(fèi)本錢(qián)。 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 123800 乙產(chǎn)品 79200 貸：消費(fèi)本錢(qián)甲產(chǎn)品 123800 乙產(chǎn)品 79200 二資料采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算 資料采購(gòu)本錢(qián)=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) 例：企業(yè)購(gòu)入一批資料，其中甲資料6000公斤，單價(jià)4元；乙資料4000公斤，單價(jià)6元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。按資料分量分配 運(yùn)雜費(fèi)分配率=0.06 甲資料分配額=360元 乙資料分配額=240元 甲資料本錢(qián)=60004+360=24360元 乙資料本錢(qián)=40006+240=24240元 三產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的計(jì)算 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)=直接資料費(fèi)+直接人工費(fèi)+其他直接費(fèi)+制造費(fèi)用 四主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的計(jì)算

12、 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)=產(chǎn)品銷售數(shù)量單位產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款添加數(shù) 應(yīng)收賬款減少數(shù) 未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額 預(yù)收賬款預(yù)收賬款收入數(shù)預(yù)收賬款結(jié)算數(shù)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)添加數(shù) 應(yīng)收票據(jù)減少數(shù) 未收回票款的商業(yè)匯票數(shù)額 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加 二、核算舉例增值稅率為17% 1企業(yè)銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 20000

13、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3400 2企業(yè)銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款30000元，款項(xiàng)暫未收到。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5100 3：企業(yè)收到甲公司經(jīng)過(guò)銀行匯來(lái)的訂購(gòu)A產(chǎn)品的價(jià)款10000元。 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 甲公司 10000 4：甲公司采購(gòu)人員來(lái)企業(yè)正式辦理購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品的買(mǎi)賣(mài)手續(xù)，貨款合計(jì)23400元，銷貨發(fā)票已開(kāi)出，對(duì)方以銀行存款補(bǔ)足貨款。 借：預(yù)收賬款 甲公司 10000 銀行存款 13400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3400 其他業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入

14、 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 l二、其他業(yè)務(wù)收支的核算二、其他業(yè)務(wù)收支的核算l1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)本錢(qián)發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)本錢(qián)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的其他業(yè)務(wù)本錢(qián)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢(qián)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用管理費(fèi)用的發(fā)生額管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生額財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用的發(fā)生額銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)額投資收益獲得的對(duì)外投資收益 發(fā)生的對(duì)外投資損失 對(duì)外投資獲得的凈收益 對(duì)外投資發(fā)生的凈損失 營(yíng)業(yè)外收入獲得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的營(yíng)業(yè)外支出 所