第十章 會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序ppt課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué) Accounting10 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序22022-1-21第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序第三節(jié)第三節(jié) 賬務(wù)處置程序與會(huì)計(jì)循環(huán)案例賬務(wù)處置程序與會(huì)計(jì)循環(huán)案例第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn) 第十章第十章 32022-1-21會(huì)計(jì)循環(huán)是指企業(yè)將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的所會(huì)計(jì)循環(huán)是指企業(yè)將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定步驟、方法加以記有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定步驟、方法加以記錄、歸類(lèi)、匯總直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的整個(gè)錄、歸類(lèi)、匯總直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的整個(gè)過(guò)程，在延續(xù)的會(huì)計(jì)期間里周而復(fù)始地不過(guò)程，在延續(xù)的會(huì)計(jì)期間里周而復(fù)始地不

2、斷循環(huán)態(tài)式。斷循環(huán)態(tài)式。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)42022-1-21會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入賬簿過(guò)入賬簿編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整后試算表編制調(diào)整后試算表結(jié)賬結(jié)賬編制結(jié)賬后試算平衡表編制結(jié)賬后試算平衡表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整工程的轉(zhuǎn)回調(diào)整工程的轉(zhuǎn)回 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)52022-1-21企業(yè)經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)搜集、整理、分析數(shù)據(jù)搜集、整理、分析編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)登記賬戶(hù)賬戶(hù)記錄核對(duì)賬戶(hù)記錄核對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)決策有用決策有用會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)620

3、22-1-21一、賬務(wù)處置程序一、賬務(wù)處置程序一賬務(wù)處置程序的意義和種類(lèi)一賬務(wù)處置程序的意義和種類(lèi)賬務(wù)處置程序的意義定義：也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織賬務(wù)處置程序的意義定義：也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬程序或會(huì)計(jì)核算方式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式。簿與會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式。意義：意義：有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完好性和正確性，進(jìn)而有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完好性和正確性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)任務(wù)程序的保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)任務(wù)程序的規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率。規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)任務(wù)效率。第二節(jié)第二節(jié) 賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序72022-1-21記賬

4、憑證賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序賬務(wù)處置程序的種類(lèi)賬務(wù)處置程序的種類(lèi)82022-1-21特點(diǎn)特點(diǎn): :直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬根本內(nèi)容根本內(nèi)容: :根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和

5、記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬記各種明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程序92022-1-21會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬記賬憑證賬務(wù)處置程序記賬憑證賬務(wù)處置程

6、序102022-1-21優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了簡(jiǎn)單明了易于了解易于了解總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的發(fā)生情況務(wù)的發(fā)生情況缺陷：缺陷：登記總分類(lèi)賬的任務(wù)量較大登記總分類(lèi)賬的任務(wù)量較大適用規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的適用規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的 單位單位記賬憑證賬務(wù)處置程序的優(yōu)缺陷記賬憑證賬務(wù)處置程序的優(yōu)缺陷112022-1-21收款憑證收款憑證3 3收款憑證收款憑證2 2收款憑證收款憑證1 1付款憑證付款憑證3 3付款憑證付款憑證2 2付款憑證付款憑證1 1轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證3 3轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證2 2轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證1 1按科目匯總按科目匯總科目科目匯總表匯總表

7、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按照一樣會(huì)計(jì)科根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的公用記賬憑證按照一樣會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含假設(shè)干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬目定期匯總編制的、包含假設(shè)干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。憑證。 科目匯總表科目匯總表122022-1-21特點(diǎn)特點(diǎn): :根據(jù)一切記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目根據(jù)一切記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬匯總表登記總分類(lèi)賬普通程序普通程序: :根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存根據(jù)收款憑證、付款憑證逐

8、筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序132022-1-21現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記

9、賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目科目匯總表匯總表總總 賬賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表銀行存款銀行存款日記賬日記賬科目匯總表賬務(wù)處置程序科目匯總表賬務(wù)處置程序142022-1-21先將匯總期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一樣會(huì)計(jì)科目進(jìn)展先將匯總期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一樣會(huì)計(jì)科目進(jìn)展歸類(lèi)，分別借方、貸方進(jìn)展匯總，計(jì)算其本期發(fā)生額，歸類(lèi)，分別借方、貸方進(jìn)展匯總，計(jì)算其本期發(fā)生額，并填列在相關(guān)欄目?jī)?nèi)并填列在相關(guān)欄目?jī)?nèi)再將科目匯總表借方數(shù)額與貸方數(shù)額分別合計(jì)，計(jì)算其再將科目匯總表借方數(shù)額與貸方數(shù)額分別合計(jì)，計(jì)算其借方、貸方發(fā)生額合計(jì)，匯總計(jì)算后，借方與貸方發(fā)生借方、貸方

10、發(fā)生額合計(jì)，匯總計(jì)算后，借方與貸方發(fā)生額合計(jì)該當(dāng)相等額合計(jì)該當(dāng)相等 科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法152022-1-21優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): :根據(jù)科目匯總表定期匯總登記總賬，因此大大減根據(jù)科目匯總表定期匯總登記總賬，因此大大減少了登記總賬的任務(wù)量少了登記總賬的任務(wù)量經(jīng)過(guò)編制科目匯總表可以對(duì)所匯總期間記賬憑證經(jīng)過(guò)編制科目匯總表可以對(duì)所匯總期間記賬憑證的編制能否正確進(jìn)展試算平衡的編制能否正確進(jìn)展試算平衡缺陷缺陷: :科目匯總表不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系科目匯總表不反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系不便于查對(duì)賬目不便于查對(duì)賬目適用范圍適用范圍: :規(guī)模較大的企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè) 優(yōu)缺陷優(yōu)缺

11、陷162022-1-21定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬 匯總記賬憑證賬務(wù)處置特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處置特點(diǎn)172022-1-21根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登根據(jù)原始憑證、匯總原始憑

12、證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬記各種明細(xì)分類(lèi)賬根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證賬務(wù)處置普通程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置普通程序182022-1-21現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明

13、細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序匯總記賬憑證賬務(wù)處置程序192022-1-21匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證的填制匯總記賬憑證的填制202022-1-21212022-1-21規(guī)模較大的企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè) 匯總記賬憑證的適用范圍匯總記賬憑證的適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)經(jīng)過(guò)編制匯總記賬憑證，月終一次登記總賬，因經(jīng)過(guò)編制匯總記賬憑證，月終一次登記總賬，因而大大減少了登記總賬的任務(wù)量而大大減少

14、了登記總賬的任務(wù)量簡(jiǎn)化了憑證整理和歸類(lèi)任務(wù)，可以反映出賬戶(hù)對(duì)簡(jiǎn)化了憑證整理和歸類(lèi)任務(wù)，可以反映出賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于檢查分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈應(yīng)關(guān)系，便于檢查分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈可以對(duì)匯總期內(nèi)記賬憑證的編制進(jìn)展試算平衡可以對(duì)匯總期內(nèi)記賬憑證的編制進(jìn)展試算平衡缺陷缺陷編制匯總記賬憑證的任務(wù)量依然較大編制匯總記賬憑證的任務(wù)量依然較大 匯總記賬憑證的優(yōu)缺陷匯總記賬憑證的優(yōu)缺陷222022-1-21第三節(jié)第三節(jié) 賬務(wù)處置程序案例賬務(wù)處置程序案例 232022-1-21第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn) 華星床具廠(chǎng)華星床具廠(chǎng)2019年年12月份有關(guān)月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：如下：242022-1

15、-21 1 1日，銷(xiāo)售雙層床日，銷(xiāo)售雙層床20002000張，張，500500元元/ /張，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為張，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170 170 000000，款項(xiàng)存入銀行。，款項(xiàng)存入銀行。 1 1日，車(chē)間領(lǐng)用鋼材日，車(chē)間領(lǐng)用鋼材4040噸用于消費(fèi)產(chǎn)品，合計(jì)噸用于消費(fèi)產(chǎn)品，合計(jì)105 000105 000元。元。 1 1日，向銀行借入日，向銀行借入3 3個(gè)月的短期借款個(gè)月的短期借款150 000150 000元，年利元，年利率率8%8%，到期一次還本付息，款項(xiàng)存入銀行。，到期一次還本付息，款項(xiàng)存入銀行。 2 2日，購(gòu)買(mǎi)鋼材日，購(gòu)買(mǎi)鋼材8080噸，單價(jià)噸，單價(jià)27002700元元/ /噸，運(yùn)費(fèi)噸，運(yùn)費(fèi)1000

16、010000元，元，款項(xiàng)用銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。款項(xiàng)用銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)。 3 3日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金105 000105 000元用于發(fā)放工資，當(dāng)日元用于發(fā)放工資，當(dāng)日予以發(fā)放。予以發(fā)放。 4 4日，購(gòu)入一臺(tái)鋼材切割機(jī)，加寬日，購(gòu)入一臺(tái)鋼材切割機(jī)，加寬80 00080 000元，增值稅元，增值稅額額 0000元，運(yùn)輸費(fèi)用元，運(yùn)輸費(fèi)用20002000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。252022-1-21 9 9日，廠(chǎng)部購(gòu)買(mǎi)一批辦公用品日，廠(chǎng)部購(gòu)買(mǎi)一批辦公用品300300元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 1111日，萬(wàn)科公司向華星廠(chǎng)投入資本日，萬(wàn)科公司向

17、華星廠(chǎng)投入資本100 000100 000元，存入元，存入銀行。銀行。 1313日，銷(xiāo)售雙層床日，銷(xiāo)售雙層床400400張，張，500500元元/ /張，價(jià)稅合計(jì)張，價(jià)稅合計(jì)234 234 000000元，款項(xiàng)暫未支付。元，款項(xiàng)暫未支付。 1616日，支付廣告費(fèi)日，支付廣告費(fèi)80008000元。元。 1818日，支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)日，支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)50 00050 000元。元。 2121日，銷(xiāo)售雙層床日，銷(xiāo)售雙層床550550張，單價(jià)張，單價(jià)500500元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)321 321 750750元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 2727日，轉(zhuǎn)帳支付水電費(fèi)合計(jì)日，轉(zhuǎn)帳支付水電費(fèi)合計(jì)28082808元，含增值稅元，含增值稅408408元，元，其中車(chē)間其中車(chē)間14001400元，廠(chǎng)部元，廠(chǎng)部10001000元。元。 3131日，分配本月工資費(fèi)用：廠(chǎng)部人員工資日，分配本月工資費(fèi)用：廠(chǎng)部人員工資6000060000元，元，消費(fèi)人員工資消費(fèi)人員工資5200052000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員2000020000元。元。262022-1-21 3131日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：車(chē)間用固定資日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：車(chē)間