新馨家具廠(chǎng)是一家剛成立的家具制造廠(chǎng)加結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程

1、一、論述題(共 1 道試題,共 50 分。1. 新馨家具廠(chǎng)是一家剛成立的家具制造廠(chǎng),廠(chǎng)部位于江蘇昆山,主要生產(chǎn)中高檔家具,為了企 業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo) 售市場(chǎng)拓展,在上海設(shè)立了銷(xiāo)售點(diǎn)。新馨家具廠(chǎng)目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度。假設(shè)由你來(lái)對(duì)新型家具 廠(chǎng)進(jìn)行全新的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì),請(qǐng)闡述你的設(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)內(nèi)容。 (不少于 1500 字答: 1、設(shè)計(jì)依據(jù)及企業(yè)結(jié)構(gòu)分析 本設(shè)計(jì)是根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小 企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定,在不違反規(guī)定的前提下,結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定適 合于本公司的具體會(huì)計(jì)核算辦法。此會(huì)計(jì)制度適用于公司各部門(mén),公司人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí) 行本管理制度。

2、下圖為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其規(guī)模大小設(shè)置本公司組織結(jié)構(gòu)圖2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ,財(cái)務(wù)部的職責(zé):在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo) 下,具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái) 務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作,包括 :財(cái)會(huì)人員的管理、 指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公 司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)帳工作,指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳;指導(dǎo)車(chē) 間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企 業(yè)需求與發(fā)展的成 本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財(cái)務(wù)分析工作,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料,當(dāng) 好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職

3、條件和資格,持證上崗。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí),按會(huì)計(jì) 法規(guī)定辦理 交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車(chē)間統(tǒng)計(jì)工作,由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。 倉(cāng)庫(kù)保管員,車(chē)間統(tǒng) 計(jì)員調(diào)換工作時(shí),由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車(chē)間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度,按績(jī) 效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動(dòng) 報(bào)酬。3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬 ? 合理核算并編制報(bào)表的重要 依據(jù)。和大型企業(yè)相比, 本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少 ? 科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì):因本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少,所以采用通 用記賬憑證。 3會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì) : 對(duì)內(nèi)報(bào)表的

4、內(nèi)容包括成本報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析及其他和價(jià)值 管理有關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表。是滿(mǎn)足內(nèi)容管理者個(gè)別需要的專(zhuān)用會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表提供的 信息一般比較 詳細(xì)并不向外界傳輸,大部分屬于商業(yè)秘密。對(duì)內(nèi)報(bào)表的種類(lèi)、格 式、內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、報(bào)送程序和報(bào) 送對(duì)象由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)管理需要自行規(guī)范。4財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì):會(huì)計(jì)核算程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)1 企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì):貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、包裝物、 低值易耗品、固定資產(chǎn) 1.1 貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金管理:實(shí)行限額管理,庫(kù)存現(xiàn)金的使用按庫(kù)存現(xiàn)金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。中 小企業(yè)

5、應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離,授權(quán)批準(zhǔn)的方法,對(duì)貨幣資金收入,保管,支出等全過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn) 作出嚴(yán)格的規(guī)范。1.2 原材料的核算方法。設(shè)計(jì)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的原始憑證憑證及其流程 圖;領(lǐng)料單的格式、聯(lián)次 及其作用(材料明細(xì)賬準(zhǔn)備設(shè)在倉(cāng)庫(kù)。說(shuō)明是否需要 設(shè)計(jì)購(gòu)貨日記賬,如果需要須設(shè)計(jì)出其格式及其 使用說(shuō)明。1.3 庫(kù)存商品:庫(kù)存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算銷(xiāo)售成本,若加 權(quán)平均單價(jià)不能被整除, 則要求保留二位小數(shù)。1.4 包裝物、低值易耗品:包裝物及低值易耗品中的包裝物領(lǐng)用屬一次性領(lǐng) 用、低值易耗品領(lǐng)用攤 銷(xiāo)根據(jù)具體情況定。1.5 固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際加以選用;固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)涉及的

6、原始憑證及賬簿種類(lèi), 并設(shè)計(jì)設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。盡管本公司 的實(shí)物資產(chǎn)并不龐大,但是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減 變動(dòng),保管,維護(hù)和記錄,還是需要 進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得,保管,領(lǐng)用,發(fā)出,盤(pán)點(diǎn),處理 等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn),采用授權(quán)批準(zhǔn),會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互分離和制約,非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā) 貨物等一系列控制方法,防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜,偷拿,毀損和流失。2 各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度:年末對(duì)存貨進(jìn)行清查,根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié) 果編制“實(shí)存賬存盤(pán)點(diǎn) 表”報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算采用制造成本法的品種法計(jì)算產(chǎn)品成本 ;廠(chǎng)里的各項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi), 其中直接材料、直

7、接人 工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本,其余計(jì)入期間費(fèi)用;輔助生 產(chǎn)費(fèi)用按受益對(duì)象采用直接分配法進(jìn)行分配; 期末按生產(chǎn)工時(shí)的比例分配制造費(fèi) 用; 期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量 法, 50% 按 完工程度計(jì)算。二、作品題(共 1道試題,共 50 分。 1、結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程。要求:先介紹你所在單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)、 規(guī)模、組 織結(jié)構(gòu)等,然后設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程,并說(shuō)明理由。 (不少于 2000 字答:我 XXXX 工作。公司生產(chǎn)及銷(xiāo)售 XXX 等等。個(gè)人資料我刪掉了。隨著企業(yè)日益發(fā)展壯大,企業(yè)對(duì)管理模式進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整,通過(guò)啟動(dòng)管理流程再造工作,明確了公

8、 司各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和管理職能,并將管理目標(biāo)逐級(jí)分解到位,通過(guò)嚴(yán)格的管理制度及措施予以實(shí)現(xiàn),使各項(xiàng) 管理工作流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化,促進(jìn)企業(yè)管理工作的全面提升。公司財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)如下:財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)(一現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必 須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定辦理,在規(guī)定的范圍內(nèi) 使用現(xiàn)金,允許的范圍有: 職工工資、津貼,個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬; 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金; 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出; 出差人員必須隨

9、身攜帶的差旅費(fèi); 結(jié)算起點(diǎn)(1000 元以下的零星支出;中國(guó)人民銀行確定需要支付的其他支出。2、現(xiàn)金的結(jié)算管理辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容向?qū)Ψ?單位或個(gè)人開(kāi)具合法收據(jù),并將現(xiàn)金及時(shí)存 入銀行,不準(zhǔn)以任何名義、形式設(shè)立小金庫(kù),不得隨意坐支。各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要辦理借款業(yè)務(wù),需填寫(xiě)“借款單”,要素填寫(xiě)必須齊全,經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及總會(huì)計(jì) 師審批后,出納方可支付借款。借款后要及時(shí)歸還借款或拿憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。個(gè)人辦理現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù),必須按要求填制“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”或“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”,并隨附原始單據(jù)或 原始批件。出納按照費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程的規(guī)定付款。收付款后,要在報(bào)銷(xiāo)憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”章。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格

10、按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),對(duì)于不符合規(guī)定或是手續(xù)不全的, 財(cái)務(wù)部門(mén)不 得予以辦理。3、現(xiàn)金的日常管理設(shè)置現(xiàn)金日記賬,每日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,出納人員要逐筆記錄日記賬并核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金,做到日清月 結(jié),確保 庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符(賬實(shí)相符,銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符(賬賬 相符,現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。如發(fā)生長(zhǎng)、短款問(wèn)題,須于當(dāng)日查 找、核對(duì)清楚、尋查原因,并及時(shí)報(bào)告部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。長(zhǎng)款必須按規(guī)定入賬,短款由相關(guān)責(zé)任人賠償。 不得以白條及單據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金,不得保留賬外現(xiàn)金。存取現(xiàn)金應(yīng)至少兩人同行,須有專(zhuān)車(chē)接送。存取現(xiàn)金時(shí),必須提高警惕不得到其他地方辦事,不得將款

11、項(xiàng)交他人保管、攜帶。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額,每日庫(kù)存現(xiàn)金限額為 3萬(wàn)元,超出限額部分每日下班前送存銀行。財(cái)務(wù)稽核應(yīng)不定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。(二銀行存款的管理1、銀行存款的使用范圍一切貨幣資金的收支除規(guī)定可以通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算外,其余均應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、銀行賬戶(hù)的管理銀行賬戶(hù)分類(lèi):基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)管理 a. 必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁借賬戶(hù)供外單 位或個(gè)人 使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。b. 銀行賬戶(hù)的賬號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。c. 賬戶(hù)開(kāi)立、變更與撤消開(kāi)立與撤消銀行賬戶(hù),由公司

12、財(cái)務(wù)部門(mén)提出開(kāi)立申請(qǐng)與撤消申請(qǐng),報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。對(duì)于開(kāi)戶(hù)與撤消銀行賬戶(hù)所需的有關(guān)文件、資料、印鑒,各有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極予以配合。 公司開(kāi)戶(hù)資 料若發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)。銀行核發(fā)的有關(guān)證件等資料文件,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)予以妥善保管。3、銀行存款的結(jié)算管理銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金,財(cái)務(wù)部門(mén)除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè) 務(wù)外,其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法,正確使用各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,嚴(yán)格遵 守銀行結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)出租出借賬戶(hù),不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)套取銀行信用。銀行存款日記賬應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀

13、行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等分別設(shè)置。銀行存款日記賬,由出納人 員根據(jù)收 付款按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額,每月末要與銀行存款總分類(lèi)賬戶(hù)核 對(duì)相符。銀行賬戶(hù)往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬,不準(zhǔn)以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì),未達(dá)收支,應(yīng)作出 調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù)已獲 批準(zhǔn)簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書(shū)面正式 委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),不準(zhǔn)改變收款單位(人 。因公出差或辦公、經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)借支公款,應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事任何 人不得借支公款。正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名,經(jīng)總經(jīng) 理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)付款。出納人

14、員應(yīng)定期向銀行索取銀行對(duì)賬單,隨時(shí)與銀行存款日記賬相核對(duì)。月份終了,單位賬面結(jié) 余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)相符。出納 人員要對(duì)錯(cuò)賬、漏賬進(jìn)行更正、補(bǔ)充,發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單的差錯(cuò),要及時(shí)與銀行核對(duì)更正,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)必須 按月進(jìn)行清理。 出納人員應(yīng)將銀行對(duì)賬單,銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)、妥善保管。支票的管理a. 空白支票由出納人員向銀行購(gòu)買(mǎi),并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿,然后把支票及備查簿一并交 指定人員保管,不得留有賬外支票。b. 主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請(qǐng)單位、收賬 單位、用 途、

15、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)賬日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷(xiāo)日期及憑證編號(hào)、注銷(xiāo)記錄 等。c. 嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票,特殊情況下確需使用空白支票時(shí),應(yīng)由用款部門(mén)經(jīng)辦人員填制空白 轉(zhuǎn)收支票請(qǐng)領(lǐng)單,經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)填有日期、收款單位、用途的轉(zhuǎn)賬支票。d. 領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總會(huì)計(jì)師審批。所有空白支票及作廢支 票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi),嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員領(lǐng)出支票后,要妥善保管,及 時(shí)結(jié)算。如不慎將支票丟失,根據(jù)銀行結(jié)算辦法規(guī)定,支票遺失要及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失。責(zé)任人應(yīng)及 時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),積極采取措施通過(guò)各種新聞媒介聲明作廢,造成損失的全部或

16、部分由責(zé)任人賠償。 e. 簽發(fā)支票的同時(shí)須加蓋預(yù)留銀行印鑒章。轉(zhuǎn)賬支票如無(wú)法填寫(xiě)金額的,必須在摘要欄注明限額,并 在小寫(xiě)金額欄中相應(yīng)數(shù)的位置上標(biāo)注人民幣符號(hào)。現(xiàn)金支票必須填寫(xiě)齊全方可簽發(fā)。部門(mén)和個(gè)人領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬 支票或需財(cái)務(wù)辦理匯款時(shí),應(yīng)填寫(xiě)支票領(lǐng)用單,要素齊全,經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審批,稽核人員復(fù)核后 出納方可支付或辦理匯款。經(jīng)辦人在領(lǐng)用支票時(shí)要在支票存根上簽字。f. 出納簽發(fā)支票時(shí)應(yīng)根據(jù)支票連續(xù)編號(hào)按順序簽發(fā),以便于管理和備查。建立支票登記簿,簽發(fā)支票 后要及時(shí)登記。g. 逾期未用的支票要及時(shí)收回注銷(xiāo),對(duì)填寫(xiě)錯(cuò)誤及逾期未用的支票要加蓋“作廢”章,并將這些作廢 支票與其存根一并保存,及時(shí)交回開(kāi)戶(hù)銀行。h. 從外單位取得的支票要及時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行。送存銀行時(shí)背書(shū)加蓋印鑒章并填寫(xiě)“進(jìn)賬單”。i. 為及時(shí)準(zhǔn)確地完成上級(jí)主管部門(mén)的各種報(bào)表,不影響下月?lián)芸?原則上每月 25 號(hào)以后停借支票。 4、銀行存款的日常管理出納要妥善保管好支票。印鑒章要分別保管,不得由出納一人兼管。設(shè)置銀行存款日記賬,逐日登記,按月與銀行對(duì)賬單逐筆核,根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào) 節(jié)表”。對(duì)于公司的閑置資金可根據(jù)情況做定期存款或協(xié)定存款,提高資金的保值率。(三財(cái)務(wù)處理流程圖1、會(huì)計(jì)記賬流程圖會(huì)計(jì)記賬流程圖 2、貨幣資金收款流程圖 收款流程圖 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén) 填制付款憑證 付款憑證（審批） 內(nèi)部稽核崗位 審