基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查課件

1、基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查第八章 存貨盤點(diǎn)制度和財(cái)產(chǎn)清查 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對核對基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查存貨盤存制度的含義 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。第一節(jié) 存貨盤存制度 包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 一、一、永續(xù)盤存制 ( (一一) )永續(xù)盤存制的概念永續(xù)盤存制的概念 賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。 【例例10-110-1】 （見下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期W商品的期初結(jié)存

2、、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購入10062借18020銷售50借13024銷售90借4028購入20068借24030銷售60借180合 計(jì)300270借180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購入和銷售（發(fā)出）情況基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 ( (二二) )永續(xù)盤存制下的賬簿組織永

3、續(xù)盤存制下的賬簿組織 1.會計(jì)部門設(shè)反映存貨的“庫存材料”、“庫存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。 2.倉儲部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。 會計(jì)部門與倉儲部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （三）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存（三）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 1.1.期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量 2.2.期末

4、存貨結(jié)存成本的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定。 （1 1）如果各批存貨價(jià)格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （2 2）如果各批存貨價(jià)格不一致： 發(fā)發(fā)出存貨出存貨的計(jì)價(jià)的計(jì)價(jià)方法？方法？基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （四）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與存貨成本計(jì)算（四）發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與存貨成本計(jì)算 1.1.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 （1）先進(jìn)先出法的基本含義先進(jìn)先出法的基本含義 假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出。 發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫順序類推。 可隨時(shí)計(jì)算，也可月末一

5、次計(jì)算?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （2）先進(jìn)先出法下本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算先進(jìn)先出法下本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 資料資料：見例：見例10101 1庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70604 200借806015購入100626 200借180606220銷售50603 000借13030/100606224銷售9030/6060621 8003 720借406228購入2006813 600借24040/200626830銷售40206

6、2682 5201 360借18068合 計(jì)30019 80027016 560借18068基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （3）先進(jìn)先出法下期末存貨成本的計(jì)算先進(jìn)先出法下期末存貨成本的計(jì)算 資料資料：見例：見例10101 1（或上一頁的明細(xì)賬）（或上一頁的明細(xì)賬）庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù) 量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70604 200借80604 80015購入100626 200借180606211 00020銷售50603 000借30/10060628

7、 00024銷售9030/6060621 8003 720借40622 48028購入2006813 600借24040/200626816 12030銷售402062682 5201 360借1806812 240合 計(jì)30019 80027016 560借1806812 240或：或：9 00019 80016 56012 240（元）（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法 （1）加權(quán)平均法的基本含義加權(quán)平均法的基本含義 月末一次加權(quán)平均法； 在會計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)； 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （2）

8、加權(quán)平均法下本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算加權(quán)平均法下本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 資料資料：見例：見例10101 1（或上一頁的明細(xì)賬）（或上一頁的明細(xì)賬） 加權(quán)平均單價(jià)：（加權(quán)平均單價(jià)：（9 0009 0006 2006 20013 60013 600） （150150100100200200） 6464（元）（元） 本期發(fā)出存貨成本：（本期發(fā)出存貨成本：（7070505090906060）6464 11 520 11 520 （元）（元） 本期發(fā)出存貨成本的賬戶登記見下頁明細(xì)賬。本期發(fā)出存貨成本的賬戶登記見下頁明細(xì)賬?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：W商品 實(shí)

9、物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購入100626 200借18020銷售50借13024銷售90借4028購入2006813 600借24030銷售60借180合 計(jì)30019 8002706417 280借180基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （3）加權(quán)平均法下期末存貨成本的計(jì)算加權(quán)平均法下期末存貨成本的計(jì)算 資料資料：見上一頁的明細(xì)賬：見上一頁的明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)

10、量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購入100626 200借18020銷售50借13024銷售90借4028購入2006813 600借24030銷售60借180合 計(jì)30019 8002706417 280借1806411 520或：或：9 00019 80017 28011 520（元）（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 以上介紹的加權(quán)平均法一般稱為月末一次加權(quán)平均法。另外一種加權(quán)平均法稱之為移動(dòng)加權(quán)平均法。 移動(dòng)加權(quán)平均法，即平時(shí)每當(dāng)購入新移動(dòng)加權(quán)平均法，即平時(shí)每當(dāng)購入新一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存貨一批存貨，且單位成本與現(xiàn)存的同類存

11、貨的單位成本不同時(shí)，都要和原有存貨一起的單位成本不同時(shí)，都要和原有存貨一起重新計(jì)算一次存貨單位成本，作為下一次重新計(jì)算一次存貨單位成本，作為下一次發(fā)出存貨成本計(jì)算的依據(jù)。這種方法比較發(fā)出存貨成本計(jì)算的依據(jù)。這種方法比較煩瑣，較少采用。煩瑣，較少采用。基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 2.個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法 （1）個(gè)別計(jì)價(jià)法的基本含義個(gè)別計(jì)價(jià)法的基本含義 每次發(fā)出存貨的成本按其購入或生產(chǎn)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法。 （2）個(gè)別計(jì)價(jià)法下個(gè)別計(jì)價(jià)法下本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 【例例】的假定各批銷售（發(fā)出）商品的購進(jìn)批次分別為： 6月8日銷售的商品70件為期初結(jié)存的存貨： 即銷售

12、成本70604 200（元） 6月20日銷售的商品50件為6月15日的進(jìn)貨： 即銷售成本50623 100（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 6月24日銷售的商品中有60件為期初結(jié)存的存貨；30件為6月15日的進(jìn)貨。 即銷售成本606030627 320（元） 6月30日銷售的商品中有5件為期初結(jié)存的存貨；10件為6月15日的進(jìn)貨；另45件為6月28日的進(jìn)貨。 即銷售成本56010624568 3 980（元）本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本：4 2003 1007 3203 980 16 740（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （3）個(gè)別計(jì)價(jià)法下個(gè)別計(jì)價(jià)法下期末存貨成本的計(jì)算期

13、末存貨成本的計(jì)算 【例例1 1】（見上例） 期末存貨成本：期末存貨成本：1 1560106215568 12 060（元） 注注：上式中的各個(gè)被乘數(shù)為期末時(shí)各種單位成本的W商品的結(jié)存數(shù)量。 以上業(yè)務(wù)的賬戶登記情況見表104?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查（五）永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)（五）永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制 （2）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存存貨的溢余或短缺 （3）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息 2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力 3.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 二、二、實(shí)

14、地盤存制 （一）實(shí)地盤存制及其一般程序（一）實(shí)地盤存制及其一般程序 1.1.實(shí)地盤存制的概念實(shí)地盤存制的概念 在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存方法。 2.2.實(shí)地盤存制的一般程序?qū)嵉乇P存制的一般程序 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記其減少數(shù)。 在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定（二）期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定 1.進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確

15、定庫存存貨的盤存數(shù) 2.調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù) 在確定庫存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算（三）期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 1.期末存貨的計(jì)價(jià)期末存貨的計(jì)價(jià) 同樣采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。 2.本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 【例例10-210-2】 （見下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期M商品的期初結(jié)存、本期購入和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況，與例102給出的資料是一致的）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)

16、清查庫存商品明細(xì)賬庫存商品明細(xì)賬 會計(jì)科目：M商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借200102 0005購入400124 800借6006 80018購入200153 000借8009 80030合 計(jì)借220期末盤點(diǎn)確認(rèn)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （1 1）按先進(jìn)先出法計(jì)算）按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本：期末存貨成本：220220153 300（元）本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本：2 0004 8003 0003 300 6 500（元） （2 2）按一次加權(quán)平均法計(jì)算）按一次加權(quán)平均法計(jì)算加權(quán)平均

17、單位成本：加權(quán)平均單位成本：（2 0004 8003 000） （200400200） 12.25（元）期末存貨成本：期末存貨成本：22022012.252 695（元）本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本：2 0004 8003 0002 695 7 105（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （3 3）按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算）按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算 假定期末結(jié)存的假定期末結(jié)存的220220件件M M商品中，有商品中，有5050件為期初存貨，件為期初存貨，7070件為件為5 5日購入；日購入；100100件為件為1818日購入日購入. .期末存貨成本：期末存貨成本：5010701210015 2 840

18、（元）本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本：2 0004 8003 0002 840 6 960（元）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查（四）永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)（四）永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1.1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 核算簡單，工作量小。 2.2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督 3.3.適用范圍適用范圍 商品流通企業(yè)等對價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤存?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義 根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存

19、數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為編制會計(jì)報(bào)表提供信息的一種專門方法?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 為會計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行提供保證。 為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計(jì)劃檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、一、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的

20、清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 1.1.清查方法清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。 2.2.清查人員清查人員出納、專門人員 3.3.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（重要的原始憑證）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （二）（二）銀行存款的清查 1.1.清查方法：清查方法：與銀行“對賬單”核對。 2.2.清查手續(xù)：清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 3.3.未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)： A.A.基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。基礎(chǔ)會

21、計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對賬單對賬單)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 B.B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收4.“4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存

22、款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（見下圖）的編制方法（見下圖）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年8月31日調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”只起

23、對賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付112 000 20 000 16 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148 000 4 000 36 000調(diào)整后存款余額116 000調(diào)整后存款余額116 000基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 （一）清查方法（一）清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 抽樣盤存法抽樣盤存法 函證核對法函證核對法 （二）清查手續(xù)（二）清查手續(xù) 應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。(見下圖)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和

24、財(cái)產(chǎn)清查賬存實(shí)存對比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對比備 注盤 盈盤 虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)（盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額）（賬面現(xiàn)有余額）（實(shí)際余額大于賬面余額）（實(shí)際余額小于賬面余額） 賬存實(shí)存對比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對比表的參考格式賬存實(shí)存對比表的參考格式根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對比結(jié)果基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 ( (一）清查方法：一）清查方法：詢證核對法。 （二）清查手續(xù)：（二）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查 （二）處理步驟：（二）處理步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)8存貨盤存制度和財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、