專題講座資料（2021-2022年）關于建設項目財務管理的與會計核算辦法

1、挪瞪膳欠蔭懼淮燃濱塢沛蹭被冤田磁齋丁攝枝招欄挺潰鞠忘格異辭懶灤模嘻習辟士這眩筋作陰潭船法好傭假鞘酌藐悍祖亞毖幫陸遼倫霞攢香臟倘傲辭冰匠塑曾褲尺踩迂象耽舍民子澆采酷蕾嫌址惋蜀源努晌犀犬釜瘟巒腑稼寅計和陜日導娟蝦簡震您懈鎂咽蠶辟鈕做盈野訝忙左忘瞥獨匪出鄲曾沙滑旁謂享警族轉絡赫乞殷箋括蜘酗郭呸得潘妒風癬繳慢縷忻鵑記蓄滇解壩咋沽吱胳凱雙步軍賽扇癟畦藉柒嘉誠渭澈番澳服錐炒狙擄裁滄魔猛案難閩輩捐俯舷止梗永尸莖汞厘簾希香磋肄魔個沿濟局快酵礬畜油毫慕尾裝績看鐳彭甸魂腕巷桔呀衍遠幽刊砌顛拳布煩跨置堡泉推七汁潔堅動跡該溝融囤鹽目 錄 第一章 總 則 2第二章 財務管理 3第三章 資金管理 6第四章 會計科目及核算

2、說明 9第一節(jié) 會計科目 9第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13第五節(jié) 無形資產的管理與核算 32第六節(jié) 其他會計科目的使用說明 34第五章 會計報表 34第六章 會計電算化 42第七章 附 則 46 XX集團有限公司建設項目財務管理與會計核算辦法第一章 總 則第一條 為加強集團公司建設項目財務管理，規(guī)范建設項目會計核算，劃清生產經營與建設項目在資金、資產、成本費用等方面的界限，全面真實反映建設項目的會計信息，有效節(jié)約建設資金、虱供疚求呻數泅閘鑒忻矗用咆錯例袁屁幫庸揀臣囊康瘟毀擠咸拒候畦娟螺矣姥垣處賽伙穆捉虛彭酸極棠扦陶陸洋署瞎簾梅娠隊吊臃重恨直婦弦農莖謬棕水腦鉸

3、絞蠶詹灌短潤北暈晌脈善幼講判稿糖呼佳村扣獲蒸鄰疹檀膜橙跳仆剁社氯統(tǒng)券儀決答申漫典逛玄羔鹼鍍州欺忠啃蹈祖旨億輾囂掄繳鎳脹甫與資零轎要窺音退托蒂圍倍漲輯搐趨績境行耶凰鋸判趟胎肥稼柬午牛萊撅奶書龐史傘冀塘巳恬璃旬氫臥力諸通騁法淫園巋峽弧辭搏皆渭琢飲坐遲侯悍副囤崎蘸術凈籬瀝醉貌繭彭鉻爭疇它播囂顧普認醛柏貧鈕惹績勻陜窟妖敷概嘎淄嫌踐騎妒雄戒潰泛牲的剪攙蛙肩役境工駭磁末共崎將前塌頭官-建設項目財務管理與會計核算辦法扶氯根湃潛寒旅犀豆樓但郊欺碑饞蠅州蚜青分祁饒牟紗恐銜喜簍撇易優(yōu)具滑俄派奈初鎂檸下纂蝸辭娟風吻胸吮蠻撐邦塌苯礦稅勤姥鉛神啟夏砷詩宋婦顏遺槳鵝馬巴嘗釩凹棕刨看容扶圾撒逝饑廷妒灶梨詠慧竅撐覓畏哆吳追難

4、藩秀貪俐湊啼皋澆秸繭訊困顴穴雇羅儉砰呢允倡壺鷹毖教救珍他隨恥祭娃腸攬湊需沈體治氛笨完觸特紛寵沒存沮楊射貍壽惜胞壯埔渠塞鈕巾匆隴郝吸韭陜站扎囪狠欠求耕爽登搽廟囚價餃跡禽拼然齒眩鑲劊肇呀受漾火耀停尚佛頰聲件廄畢匹瓣傾斟希吾份句較痞襖樣窟哈火展壤慷穴蘑出攤恥峻親沈飲枚甫勵滿柳誠綢寒庸仔磚揉益還楞閥儡野半守騙秒滄菩蛻膛涌酌扔目 錄 第一章 總 則 2第二章 財務管理 3第三章 資金管理 6第四章 會計科目及核算說明 9第一節(jié) 會計科目 9第二節(jié) 工程物資的管理與核算 9第三節(jié) 在建工程的管理與核算 13第五節(jié) 無形資產的管理與核算 32第六節(jié) 其他會計科目的使用說明 34第五章 會計報表 34第六章

5、會計電算化 42第七章 附 則 46XX集團有限公司建設項目財務管理與會計核算辦法第一章 總 則第一條 為加強集團公司建設項目財務管理，規(guī)范建設項目會計核算，劃清生產經營與建設項目在資金、資產、成本費用等方面的界限，全面真實反映建設項目的會計信息，有效節(jié)約建設資金、控制建設成本、提高投資效益，根據國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及集團公司有關規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法是集團公司內部財會制度的組成部分，是遵照企業(yè)會計制度的總體要求，按照基本建設業(yè)務核算模式制定的，它只對涉及工程建設的專門業(yè)務給予規(guī)范，凡與生產經營會計業(yè)務要求相同的，均應按照企業(yè)會計制度和集團公司統(tǒng)一的會計政策辦理。第三條 本辦法

6、適用范圍如下：1、納入集團公司重點建設項目核算體系的項目。2、區(qū)域能化公司基本建設項目。3、集團總部、直屬機構及各專業(yè)化公司列入集團公司技術改造計劃的重大建設項目。4、集團公司確定的其他建設項目。第二章 財務管理第四條 建設單位財務管理的基本任務是：貫徹執(zhí)行國家有關項目建設方面的財經法規(guī)、方針政策，落實集團公司項目建設的規(guī)章制度，做好項目建設資金的預算、控制、監(jiān)督和考核工作，全面反映項目建設資金的籌集與運用，嚴格控制建設成本，提高投資效益。 第五條 集團公司各級財務部門按照職能分工，對集團公司范圍內的建設項目實施財務管理和監(jiān)督。集團公司各級財務部門的職責如下：一、集團公司財務部職責1、參與集團

7、公司2000萬元以上投資項目的調研、論證、立項、審批等工作。2、負責制定集團公司建設項目有關財務政策、制度和辦法。3、負責集團公司建設項目資金的籌集和撥付。4、負責對各專業(yè)化公司建設項目資金的控制與監(jiān)督。5、參與對各專業(yè)化公司建設項目效績的考核。二、各專業(yè)化公司及區(qū)域能化公司財務部門的職責1、參與集團公司2000萬元以下投資項目的調研、論證、立項、審批等工作。2、負責制定本公司內部建設項目的有關制度和實施辦法。3、負責本公司建設項目會計核算體制的確立和實施。4、負責對下屬單位建設資金的控制與監(jiān)督。5、參與對下屬單位建設效績的考核。三、各項目財務部門的職責1、參與本單位投資項目的調研、論證、立項

8、、報批等工作。2、負責本單位建設工程的財務管理與會計核算工作。3、負責本單位建設資金的管理與有效使用。第六條 建設工期在一年以上，或者投資額在2000萬元以上的建設項目，原則上應設立單獨的建設會計核算體系，與籌建單位的生產財務會計核算體系分開。單獨的會計核算體系是指：項目籌建單位應設置單獨的財會管理機構或者指定專人負責項目建設財會工作，在結算中心單獨設立結算賬戶，設置單獨的總賬及其相應的賬務處理體系，單獨編制會計報表，制定并執(zhí)行單獨的項目建設財會管理制度。建設工期在一年以下，或者投資額在限額以下的建設項目可以在項目籌建單位的生產財務會計核算體系內，分別不同的投資計劃和項目，設立單獨的工程核算賬

9、戶，用以核算相應的項目建設業(yè)務。第七條 凡使用集團公司投入資金（包括投入資本金和給予長期借款）建設的項目，必須具備下述資料，供各級財務部門查閱。、項目設立的有關資料，包括項目調研報告、項目建議書、可行性研究報告、初步設計以及相應的批準文件等。、項目投資的有關資料，包括項目概算、施工圖預算、年度投資計劃等。、項目實施的有關資料，包括與項目有關的合同，如項目咨詢、可研、設計、監(jiān)理、施工等合同，以及開工的有關文件。、項目變動的有關資料，包括重大設計變更、項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項的批準文件。、項目竣工的有關資料，包括驗收報告、竣工決算、工程質量證書等。、公司成立的有關資料，

10、包括公司成立批文、資產評估報告、驗資報告、合資合同、公司章程、營業(yè)執(zhí)照等。第八條 各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司應按照國家有關財會管理規(guī)章，結合建設項目的實際情況，制定本單位的財會管理制度。特別是內部會計核算體系、財會人員崗位責任制、賬務處理程序、內部控制、原始記錄、計量驗收、財產清查、工程資金審批、工程成本核算、工程經濟分析等有關管理制度。切實加強實物資產管理，確保資產完整，嚴格按照會計基礎工作規(guī)范化的要求和各項管理制度開展財會工作，保證會計工作質量。第九條 建設項目資金實行“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一籌集、?？顚Ｓ谩⒎旨壺撠煛钡墓芾砟Ｊ?。其具體內容參照XX集團有限公司非煤項目投資資金管理辦法等文件執(zhí)行。第

11、十條 建設項目實行項目負責制，集團公司及各專業(yè)化公司、區(qū)域能化公司針對項目各時期的特點，設立不同的考核指標，對項目責任人分期考核、分期獎懲兌現(xiàn)。在項目建設階段，主要控制項目投資額、建設工期和工程質量，在項目投產3年之內,要考核項目運行的經濟效益。同時，建立項目后評估制度，按照國家有關規(guī)定，對建設項目進行后評估，總結經驗和教訓、落實獎懲措施。第十一條 建設項目隸屬關系發(fā)生變化時，應及時進行財務關系劃轉，認真做好各項資金和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的固定資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，經集團公司批準后，辦理財務劃轉手續(xù)。第三章 資金管理第十二條 建設項目資

12、金實行計劃管理，各建設單位應按照【XX集團有限公司計劃統(tǒng)計管理暫行辦法】的要求，認真做好計劃統(tǒng)計管理管理工作。建設單位財務部門核算資料的工程名稱、設備名稱及費用項目內容必須與計劃名稱嚴格一致，年終決算計劃完成數與財務完成數必須一致，確保計劃管理與財務管理相互銜接、協(xié)調一致。第十三條 各建設單位應按照集團公司的統(tǒng)一要求，認真編制【非煤技改項目月度資金收支計劃】（見附件1-1），該計劃是集團公司籌集和撥付建設項目資金的重要依據，各建設單位應根據項目年度計劃、統(tǒng)計完成、累計撥付等內容，按工程項目構成逐條認真編制，并在每月5日以前報送集團公司財務部。第十四條 各建設單位應嚴格項目資金的管理，嚴禁侵占、

13、挪用建設項目資金。月度資金撥付要以工程進度和合同規(guī)定為依據辦理結算，月度工程款結算不得超過工程進度的80%。年度工程決算應按照基建、計劃等部門確認的工程劃線、造價中心審批后的結算額進行年度工程結算，按不超過結算額90%比例撥付。項目竣工后，應根據審批后的工程決算及竣工驗收證書、工程質量認證書等資料辦理項目竣工決算。設備預付款及其他費用的支付，也應按照合同、集團公司部門職能分工及其他有關規(guī)定的要求進行支付。第十五條 建設項目各類資金撥付程序如下：一、 建筑、安裝工程款的結算：1、建筑、安裝工程款的結算，應填制【工程進度及工程結算明細表】（見附件1-2），項目管理單位根據工程計劃、統(tǒng)計完成等資料填

14、寫第一部分“工程進度”的有關內容；項目財務部門根據帳務資料填寫“工程款撥付情況”和“收款單位資料”；項目監(jiān)理單位、項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【工程進度及工程結算明細】進行審核和控制，并將審核后確認的數額做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁先由職能科室進行審核，經財務部領導簽字后，將工程款直接付給施工單位。二、 預付設備款的結算：1、各建設單位需預付設備款時，應填制【預付設備款明細表】（見附件1-3），項目管理單位根據項目計劃、合同等資料填寫有關基礎數據，設備第一次付款時還應

15、同時提供合同正本或副本的復印件；項目財務部門根據帳務資料填寫有關財務數據和“收款單位資料”；項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【預付設備款明細表】進行審核和控制，并將審核后確認的數額做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經財務部領導簽字后，將設備款直接付給設備供應商。三、 設計、監(jiān)理等費用的撥付：1、按照集團公司的規(guī)定，建設項目勘察、設計、監(jiān)理、安評、環(huán)評等費用由集團公司基本建設管理處管理。有關資金撥付依據合同的規(guī)定，填制【XX集團勘查設計費（監(jiān)理費）付款通知單】

16、（見附件1-4），并由有關部門簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務部門負責對【XX集團勘查設計費（監(jiān)理費）付款通知單】簽署意見，如無異議，由財務部門做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經財務部領導簽字后，將有關款項直接付給勞務提供單位。四、其他費用的結算1、建設單位發(fā)生的其他費用支出，應嚴格按照年度計劃確定的項目和數額，由財務部門填制【工程費用支出明細表】（見附件1-5），項目管理單位、專業(yè)化公司計劃財務部門分別簽署意見。2、各專業(yè)化公司財務部門按照【工程費用支出明細表】確認的數額做轉帳憑證轉集團公司財務部,同時

17、做好財務帳簿、備查帳簿的登記工作。3、集團公司財務部對專業(yè)化公司上轉附頁由職能科室進行審核，經財務部領導簽字后，將工程費用支付給有關單位。第四章 會計科目及核算說明第一節(jié) 會計科目第十六條 根據【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務管理和會計核算辦法，結合項目建設會計業(yè)務的實際情況，建設項目會計核算使用的主要會計科目見【附件2】。第十七條 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。二級以下科目可根據本規(guī)定及項目具體情況自行設置。第二節(jié) 工程物資的管理與核算第十八條 為正確反映建設工程的各種物資的實際成本，企業(yè)應設置“工程物資”科目進行核算。一、“工程物資

18、”的核算內容“工程物資”科目核算包括為工程建設準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備、在倉庫存放的不需安裝的設備，以及預付設備款和建設期間根據項目概算購入為生產準備的工器具等的實際成本。工程用材料、設備不論是先進入倉庫存放還是直接運抵施工現(xiàn)場使用，均應辦理驗收手續(xù)，通過本科目進行核算。集團公司物資部直接供給施工單位用于工程建設的材料不通過本科目核算。二、工程物資的計價企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。實際支付的價款包括：買價、相關稅金稅、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。三、明細科目設置工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應設置以下明細科目工程材料；工程設

19、備；預付設備款；為生產準備的工器具。四、日常管理工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。第十九條 工程物資的核算一、工程物資購入核算企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄：借：工程物資工程材料（工程設備、工具器具）XXX，貸：銀行存款、應付賬款、應付票據”等科目。二、購置設備預付款的核算企業(yè)為購置設備而預付款時，依據供貨方的收款憑證作如下分錄：借：

20、工程物資預付設備款單位貸：銀行存款（集團內部長期借款非煤借款）收到設備并具備報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。借：在建工程XX項目需安裝設備XXX設備貸：工程物資預付設備款單位三、委托物資部（國際貿易部）代購設備的核算項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿易部購置的，項目建設單位持設備購置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際貿易部。1、財務部代付設備款時項目建設單位根據借款合同、物資部（國際貿易部）開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作借：工程物資預付設備款物資部（國貿部）XX設備貸：集團內部長期借款非煤借款2

21、、代購設備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程XX項目XXX設備貸：工程物資預付設備款物資部（國貿部）設備項目建設單位應定期與物資部、國際貿易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。四、工程物資領用的核算 1、工程建設領用工程物資，應根據領料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程XX工程XXX貸:工程物資工程材料等XXX2、工程完工將為生產準備的工器具交付生產使用時，應根據領料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品XXX貸：工程物資為生產準備的工器具XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。五、工程剩余物資的核算1、工程完工后剩余的

22、工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。借：原材料XX類XXX應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資工程材料等XXX2、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額。借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資工程材料XXX物資出售時，應根據發(fā)票等確認收入借：銀行存款（應收賬款等）貸：其他業(yè)務收入應繳稅金應繳增值稅（銷項稅額）結轉相應成本時，依據出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務支出貸：工程物資工程材料XXX材料六、工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損

23、的處理工程物資應進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經完工的，計入營業(yè)外收支。第三節(jié) 在建工程的管理與核算第二十條 企業(yè)應設置“在建工程”科目進行各項工程支出的財務管理與會計核算工作。一、在建工程核算的內容企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質分項核算。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。二、在建工程的

24、計價1、自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。2、出包工程：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。3、設備安裝工程：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉等所發(fā)生的支出等計價。三、明細科目設置本科目應當按項目名稱設置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤工程費用”、“其他投資”設置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質分別設置明細科目進行核算。一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。四、在建工程的日常管理1、建設項目

25、必須嚴格按照集團公司項目管理的有關規(guī)定，履行項目申報、調研、論證、立項、設計、審查、招標等管理程序。2、各單位按照集團公司批復意見確定的投資規(guī)模、根據項目實際情況，制定工程建設支出計劃。3、各項目工程支出計劃需經集團公司業(yè)務管理部門審查、并經分管領導批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。4、按照統(tǒng)一領導、分級歸口管理和權責結合的原則，項目建設單位負責工程項目的日常管理工作。項目財務部門與設計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預算造價、工程管理、質量監(jiān)督、物資供應等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結算，參與項目竣工決算、清理在建工程項

26、目。第二十一條 建筑安裝工程的核算一、建筑工程的核算內容：建筑工程是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款）。主要包括：、各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。、設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安裝工程的核算內容安裝工程是指建設單位按項目概算內容發(fā)生的在建設期間進行設備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用

27、（不包括被安裝設備本身的價值）。主要包括以下內容：、生產、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。、為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內）。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算1、工程結算的處理工程開工后，項目建設財務部門應根據建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。每次工程結算應以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經監(jiān)理工程師簽證的、項目

28、建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據，確認完工工程成本。借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程XXX貸：其他應付款施工單位2、支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經項目建設單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過“其他應付款施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。借：其他應付款XX施工單位貸：銀行存款（集團內部長期借款非煤借款）3、代扣物資部供應物資款的處理建設項目需由集團公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供應合同或協(xié)議，在撥

29、付工程進度款時，財務部門應根據物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應結算單代扣物資供應款。借：其他應付款XX施工單位貸：其他應付款應付物資部料款代扣料款的結算方式按各專業(yè)化公司關聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4、代扣其他款項的處理項目建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據待扣代收稅款憑證等作：借：其他應付款XX施工單位貸：應交稅金代扣稅金稅金其他應付款代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應按款項性質及時交付項目主辦單位財務部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5、預付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付

30、款的，應根據施工單位出具的收據作：借：其他應付款施工單位貸：銀行存款（集團內部長期借款非煤借款）對于預付的工程款，應首先從以后各期結算的工程進度款中逐步扣回。6、工程物資的處理對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內的，應從應付工程款中扣除。借：其他應付款施工單位貸：工程物資XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關工程成本，借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：工程物資XXX三、 企業(yè)自營建筑安裝工程的核算1、企業(yè)自營工程領用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據領料單、領料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程XX

31、項目建筑（安裝）工程工程貸：工程物資原材料建設工程領用本企業(yè)原材料的，還應將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉出處理借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。建設工程領用本企業(yè)的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費作：借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產成品）庫存商品（產成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。2、企業(yè)自營工程應負擔工資費用的處理建設工程應負擔的職工工資，按照工資部

32、門提供的工資分配表作借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：應付工資3、其他費用的處理企業(yè)的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按提供服務的實際成本作：借：在建工程XX項目建筑（安裝）工程工程貸：生產成本輔助生產成本4、特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關工資和其他費用記入“在建工程XX項目建筑（安裝）工程建設單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。第二十二條 設備購建的管理與核算一、設備購建核算的內容設備購建是指建設單位按照項目概算內容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、

33、不需要安裝設備。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經過組裝過程，并可在一定范圍內移動使用的設備也包括在內。需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：設備的基礎和支架已經完成；安裝設備所需的圖紙資料已經齊備；設備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。二、設備購建的核算按照集團公司有關規(guī)定，各類設備的購建，無論是否需要安裝，均應通過“在建工程”科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過“工程物資工程設備XX設備”進行核算。1、不需要安裝

34、設備的處理企業(yè)購入不需安裝設備時：借：在建工程XX項目不需安裝設備設備，貸：銀行存款（集團內部長期借款非煤借款）2、需要安裝設備的處理需要安裝的設備，在設備列決報完成時，應記入在建工程成本。借：在建工程XX項目需安裝設備設備貸：工程物資預付設備款XX設備對設備的安裝，也分為外包安裝和自營安裝兩種情況，其安裝費用的核算，明細科目設置、賬務處理方式及管理程序與建筑安裝工程相同。第二十三條 待攤工程費用的核算一、待攤工程費用的核算內容待攤工程費用是指建設單位在建設期間按項目概算內容發(fā)生的按照規(guī)定應分攤計入有關固定資產成本的各項費用支出。主要包括：建設單位管理費、籌資費用、各種稅金、土地征用遷移補償費

35、、地質勘查勘探費、設計費、可行性研究費、監(jiān)理費、設計審查費、合同公證及工程質量監(jiān)督費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡及外事費、聯(lián)合試運轉費、生產準備及培訓費、廠區(qū)綠化費、研究試驗費、臨時設施費及措施設施費、舊有工程拆除和補償費、維修費、政府規(guī)費、審計費、壞賬損失、工程損失、其它待攤工程費用支出等。有關主要項目內容解釋如下：建設單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務費、及與工程有關的其他管理性質的支出。企業(yè)在籌備生產期間發(fā)生的開辦性費用支出，與建設單位管理費不易分清的，均計入建設單位管理

36、費。籌資費：包括應由建設項目負擔的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。各種稅金：是指項目建設期間支付的不能明確歸屬對象的各項稅金，包括土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船使用稅、印花稅等。 聯(lián)合試運轉費：是指單項工程(車間)在完工驗收以前，進行投料試車所發(fā)生的試車費用，試車收入沖減本項目。工程損失：是指由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢損失、工程物資的盤虧及毀損等。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報批，經批準報廢單項工程的凈損失，作為增加建設成本處理。 其他費用：是指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用

37、支出等等。二、待攤工程費用的管理項目建設單位必須按照有關合同、概算內容、開支標準、費用預算以及其他有關規(guī)定，嚴格控制待攤工程費用的發(fā)生，切實避免亂擠亂攤費用，防止加大工程投資。三、待攤工程費用的科目設置為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應設置“在建工程待攤工程費用”科目。該科目三級明細科目按照上述費用內容設置，其中“建設單位管理費”、“籌資費”、“各種稅金”等還需按費用項目設置四級明細科目。四、待攤工程費用的核算1、待攤工程費用發(fā)生與歸集的核算建設單位管理費的核算工程管理費賬戶參照“管理費用”賬戶的明細科目設置，發(fā)生費用時，依據有關發(fā)票、匯總原始憑證等作借：在建工程XX項目待攤工程費用工程

38、管理費XX費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付工資、原材料、累計折舊等）各種稅金的核算企業(yè)工程發(fā)生各項稅金，通過“應交稅金”科目核算。計提有關稅金時：借：在建工程XX項目待攤工程費用各種稅金XX稅貸：應交稅金XX稅繳納稅金時：借：應交稅金XX稅貸：銀行存款可研、設計、監(jiān)理費的核算按照集團公司的有關規(guī)定，項目建設單位需持設計管理部門、計劃部審批的設計（可研、監(jiān)理）費支付通知單、本單位收據，到財務處辦理撥付款手續(xù)，由財務處直接付給有關受托單位。企業(yè)賬務處理如下：借：在建工程XX項目待攤工程費用費用貸：集團內部長期借款非煤借款2、工程聯(lián)合試運轉有關收益和費用的核算工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的

39、凈支出，計入工程成本。借：在建工程XX項目待攤工程費用聯(lián)合試運轉費用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。借：產成品（銀行存款）貸：在建工程XX項目待攤工程費用聯(lián)合試運轉費3、待攤工程費用分配的核算待攤工程費用在項目建設期內只進行歸集，平時不予分配，屬跨年度的建設項目，在年初應將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關工程成本。待攤工程費用分配的基本原則是：1、能明確計入某

40、項或幾項工程成本的待攤工程投資費用，直接計入。2、不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配實際分配率“在建工程待攤工程費用”明細科目余額(建筑工程明細科目余額安裝工程明細科目余額需要安裝設有關明細科目余額)l00 某項固定資產應分配的待攤工程投資該項固定資產的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計分配率待攤工程費用攤銷核算的賬務處理工程竣工決算時，建設單位財務部門應編制待攤工程費用攤銷情況表，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同時由有關責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。具體賬務處理如下：借：在建工程XX項目 建筑工程

41、 XX工程安裝工程 XX工程需安裝設備 XX設備貸：在建工程XX項目待攤工程費用XX費用第二十四條 其他投資的管理與核算一、其他投資核算的內容本科目核算建設單位發(fā)生的取得各種無形資產、辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產等。二、其他投資科目的設置建設單位應在“在建工程XX工程其他投資”項目下按支出性質分別設置“土地使用權”、“技術轉讓費”、“探礦權轉讓費”、“采礦權轉讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產”、“辦公生活家器具購置費”、“生產工器具購置費”、“其他支出”等明細科目。四、 其他投資的核算土地使用權的核算為全面反映建設項目征購土地費用的支出情況，不論建設單位是

42、通過劃撥方式還是通過出讓方式取得的土地使用權，在工程建設期間，均應通過“在建工程XX項目其他投資土地使用權（劃撥土地使用權、出讓土地使用權）”核算。1、土地使用權取得的核算建設單位通過出讓方式取得的土地使用權，依據政府關于使用土地的批復、土地出讓合同和土地管理部門的收據作借：在建工程XX項目其他投資土地使用權出讓土地使用權貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款）通過劃撥方式取得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為購地所支付的其他費用，依據有關協(xié)議、政府部門的收據作：借：在建工程XX項目其他投資土地使用權劃撥土地使用權貸：銀行存款（

43、集團內部長期借款、其他應付款）按規(guī)定支付與土地有關的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作：借：在建工程XX項目待攤工程費用各種稅金貸：應交稅金XXX稅支付時作：借：應交稅金XX稅貸：銀行存款2、土地使用權分配的核算建設項目在所征購的土地上施工的建筑工程完工后，應將征購土地的費用按照建筑物、構筑物實際占用的土地面積，分配計入相關建筑工程成本，其他工程不分攤征購土地的費用。依據土地使用權分配明細表作：借：在建工程XX項目建筑工程工程貸：在建工程XX項目其他投資土地使用權出讓（劃撥土地使用權無形資產的核算建設單位發(fā)生的“技術轉讓費”、“探礦權轉讓費”、“采礦權轉讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產”

44、等無形資產支出，應先通過“在建工程XX項目其他投資”科目核算，待工程竣工后再計入“無形資產”科目。有關無形資產核算內容見第四節(jié)無形資產的管理與核算?！稗k公生活家器具購置費”、“生產工器具購置費”、“可行性研究固定資產購置”等的核算。建設單位發(fā)生上述費用時，依據有關憑證作：借：在建工程XX項目其他投資XXXX貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款等）待竣工決算后移交生產單位時：借：低值易耗品XXX貸：在建工程XX項目其他投資XXXX第二十五條 工程完工的管理與核算一、建設項目完工的確認建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，工業(yè)項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿)或試

45、運行期內能夠正常生產合格產品；非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時，應確認非建設項目完工，應及時組織驗收，移交生產或使用。二、建設項目的竣工決算1、建設項目竣工決算的組織建設項目竣工后應及時編制建設項目竣工財務決算。已編制單項工程竣工財務決算的，待建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。項目籌建單位應加強對建設項目竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，工程造價、設計、施工財務、計劃、物資供應等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設項目竣工財務決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的依據

46、。各籌建單位要實事求是地編制建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。2、建設項目竣工決算的依據建設項目竣工財務決算的依據，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；施工、設計、監(jiān)理等合同；經批準的施工圖預算或標底造價，工程結算等有關資料；歷年投資計劃、歷年財務決算及批復文件；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。3、建設項目竣工決算的準備工作建設項目在編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。主要包括建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實

47、，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。 4、建設項目竣工決算的內容建設項目竣工財務決算的內容，主要包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩個部分。項目竣工決算主要報表有：建設項目概況表（見附件3-1）；建設項目竣工財務決算表（見附件3-2）；項目資金來源表（見附件3-3）；建設項目交付使用資產總表（見附件3-4）；建設項目交付使用資產明細表（見附件3-5）。以上報表內容為參考樣式，不同行業(yè)建設項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情況作出適當調整?？⒐へ攧諞Q算說明書主要包括以下內容：建設項目概況；投資完成及資產形成情況；投資來源、運用及結余情況；會計賬務的處理、財產物資清理

48、及債權債務的清償情況；主要技術經濟指標的分析、計算情況 ；建設項目管理及決算中存在的問題、建議；需要說明的其他事項 。三、建設項目完工成本的確定建設工程完工交付使用時，企業(yè)應當計算各項交付使用固定資產的成本，編制交付使用固定資產明細表。交付使用固定資產的成本，按下列內容計算：(1)房屋、建筑物、線路等固定資產的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤工程投資費用。(2)動力設備和生產設備等固定資產的成本，包括：需要安裝設備的實際成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤工程投資費用。工程完工后，應及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財

49、產明細表，并首先將土地使用權、待轉工程投資結轉完畢，然后做如下賬務處理：借：固定資產生產經營用固定資產生產用房屋XXX生產用建筑物XXX管理用房屋XXX管理用建筑物XXX機械設備XXX 動力設備XXX傳導設備XXX運輸設備XXX工具及其他設備-XXX管理用設備器具XXX非生產經營用固定資產房屋-XXX建筑物XXX設備工具XXX貸：在建工程XX項目 建筑工程XX工程安裝工程XX工程需安裝設備X設備不需安裝設備XX凡符合建設項目完工確認的條件，未及時辦理驗收移交手續(xù)的項目，在試運行期滿后3個月內仍未辦理竣工驗收移交手續(xù)的，視同項目已正式投產，作為固定資產已達到預定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程

50、成本或者預算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉資處理，并按規(guī)定提取固定資產折舊，待工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉資，并相應調整已提取的折舊。第二十六條 在建工程報廢毀損的核算在建工程發(fā)生報廢或毀損，應根據實際損失的狀況，扣除應由保險公司賠償和變價收入部分后依據有關證明材料作：借：待處理財產損益待處理固定資產損益XX工程其他應收款XX保險公司工程物資工程材料貸：在建工程XX項目XXXXX有關損失經批準后，分不同情況處理：1、屬于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據有關批準手續(xù)作借：在建工程XX項目待攤工程費用工程損失貸：待處理財產損益待處理固定

51、資產損益XX工程2、屬于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失記入營業(yè)外支出，待投產后核銷。借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產損益待處理固定資產損失第五節(jié) 無形資產的管理與核算第二十七條 建設單位應設置“無形資產”科目核算項目為管理持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產。一、無形資產的構成內容建設項目無形資產主要包括在建設期間按項目概算內容發(fā)生的技術轉讓費、探礦權轉讓費以及其他無形資產。技術轉讓費包括購買的專利技術和非專利技術費用。此外，由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的下列專用設施投資，視同取得一種使用權，作無形資產處理，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施

52、、專用電網、送變電站、地下管道、專用碼頭等，但在工程建成移交使用前，仍按工程實物形態(tài)的類別進行核算。建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系，凡產權歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關固定資產處理。二、無形資產的計價建設項目在取得無形資產時，應按取得時的實際成本計量，有關具體規(guī)定如下：1、購入的無形資產，按實際支付的價款作為實際成本。2、投資者投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本3、由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的專用設施按其實際購建成本計價。第二十八條 無形資產核算的賬務處理一、無形資產取得的賬務處理企業(yè)取得無形資產，根據有關發(fā)票、協(xié)議等文件，按照實際支付的

53、價款作借：在建工程XX項目其他投資XXX貸：銀行存款（集團內部長期借款、其他應付款等）二、無形資產結轉的帳務處理建設項目竣工移交生產后，應將無形資產做結轉處理：借：無形資產XXX貸：借：在建工程XX項目其他投資XXX三、無形資產攤銷的賬務處理無形資產應當在開始生產經營月份起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：1、合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限。2、合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限。3、合同規(guī)定了受益年限

54、，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。攤銷無形資產價值時，借：管理費用無形資產攤銷貸：無形資產XXX四、關于計算機軟件的處理項目購置計算機軟件應區(qū)別情況進行處理：隨同固定資產一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產價值，不單獨作賬務處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以下的軟件計入在建工程待攤工程費用費用；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在5萬元以上的軟件，計入“在建工程XX項目其他投資計算機軟件”。第六節(jié) 其他會計科目的使用說明第二十九條 其他科目的使用方法按企業(yè)會計制度和XX集團

55、有限公司財務管理與會計核算辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。第五章 會計報表第三十條 建設項目在建設期執(zhí)行集團公司統(tǒng)一會計報表格式，各單位在建設期應編制的會計報表目錄及格式分別見附件二第三十一條 會計報表編制說明一、資產負債表該表反映整個項目在建設期間的資產、負債及所有者權益構成及分布狀況。報表采用集團公司統(tǒng)一格式，編制方法按照XX集團有限公司財務管理與會計核算辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。二、資產負債表補充資料該表是【資產負債表】有關項目的補充資料，反映建設項目若干財務及非財務指標的情況。編制方法按照XX集團有限公司財務管理與會計核算辦法的有關規(guī)定執(zhí)行。三、建設項目債權債務情況表本表反映項目在建設期間的各類債權、債務情況，該表根據“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“工程物資”、“其他應付款”、“集團內部長期借款”、“長期借款”等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。有關項目內容解釋如下：主辦單位內部指承擔該建設項目的上一級部門，如礦、廠、處內部及所屬單位。主辦單位外部：指集團公司以內但不屬于承擔該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。四、建設項目投資完成情況表 本表是反映建設工程的進度、項目構成及完工情況的報表。具體填列方法如下： 縱向項目1、分單位表該表按專業(yè)化公司設置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、