審計信息化研究

1、審計信息化研究 摘要：信息技術(shù)在為人類帶來益處的同時，也會帶來一定的風(fēng)險。實施會計信息化審計，加強(qiáng)對會計信息化信息系統(tǒng)運(yùn)作的有效監(jiān)督，對防范信息系統(tǒng)的風(fēng)險將起到一定的作用。目前，多數(shù)企業(yè)，沒有充分認(rèn)識到會計信息化審計的積極意義和效益，對會計信息化審計的必要性認(rèn)識不足，從而使會計信息化審計工作沒有引起足夠的重視。本文從會計信息化審計的“目標(biāo)、特點、策略、前景”四個方面進(jìn)行分析探討。當(dāng)今社會，信息技術(shù)正在改變著社會經(jīng)濟(jì)、生活的各個方面。在信息化環(huán)境之下，審計技術(shù)要適應(yīng)環(huán)境的變化，也要實現(xiàn)信息化。本文在對審計信息化進(jìn)行界定的基礎(chǔ)之上，重點探討了實現(xiàn)審計信息化的必要性，并對實現(xiàn)審計信息化的路徑提出了幾

2、點建議。 【關(guān)鍵詞】審計；信息化1、 審計信息化的概述隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的普及和應(yīng)用，信息化成為了當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢，信息技術(shù)正在以前所未有的速度滲透到社會的各個領(lǐng)域。在這種環(huán)境之下，國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的經(jīng)營管理很多實現(xiàn)了自動化和網(wǎng)絡(luò)化，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也由于電子商務(wù)的發(fā)展改變了交易方式。這就使得審計的對象、范圍、線索等發(fā)生了變化，這給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。審計要適應(yīng)這種變化，就要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)審計的信息化?，F(xiàn)代的審計信息化是以審計信息資源開發(fā)利用為核心，將計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計工作中。在審計信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及

3、完善法律法規(guī)等方面。2、 會計信息化審計的特點 1.審計的所有領(lǐng)域全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù) 目前，審計在每一領(lǐng)域都還做得不夠，如：尚未構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一種或多種可能的、可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的多維審計理論，這種理論將使對審計環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機(jī)審計”向先進(jìn)的“通過計算機(jī)審計”和 “使用計算機(jī)審計”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險巨大的審計 （尤其是獨立審計）行業(yè)是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計（后續(xù)）

4、教育的重要任務(wù)。 2.會計信息化審計系統(tǒng)具有極強(qiáng)的適應(yīng)性 信息化會計信息系統(tǒng)的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責(zé)任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。 3.會計信息化審計將對傳統(tǒng)審計進(jìn)行重整 盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風(fēng)險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機(jī)只囿于會計電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù) （其必須依賴于多元、實時、開放的信息）收入又怎能達(dá)到其總收入的70（我國僅30左右）？事實上，正是信息量極大豐富的信

5、息化會計信息系統(tǒng)和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權(quán)或分權(quán)的 管理模式，支持了審計效率和審計風(fēng)險矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。三、實現(xiàn)審計信息化的必要性1.客觀環(huán)境的變化促使審計實現(xiàn)信息化隨著信息技術(shù)的不斷升級，各行各業(yè)的信息化建設(shè)也迅猛發(fā)展，使得審計的客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，審計的對象和范圍擴(kuò)大并且更加復(fù)雜，審計的難度也在增大。就審計對象的變化舉例來說，在網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)時代，審計對象擴(kuò)展到電子商務(wù)。電子商務(wù)以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛建立自己的網(wǎng)站，進(jìn)行網(wǎng)上交易、支付結(jié)算，并使企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化。另外，以

6、電子商務(wù)為基礎(chǔ)形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營主體的一部分，這種新型的經(jīng)營主體將會被納入審計對象。因此，網(wǎng)上交易審計、網(wǎng)上支付審計、虛擬企業(yè)的審計便構(gòu)成電子商務(wù)審計的具體內(nèi)容。此外，審計范圍在信息環(huán)境之下也擴(kuò)大了。如在信息化環(huán)境之下，幾乎不會出現(xiàn)人工操作中計算之類的錯誤，但是操作系統(tǒng)的程序若有漏洞或是被不法分子篡改的話，后果可能不堪設(shè)想。這就決定了審計的范圍不能僅局限在傳統(tǒng)手工審計的內(nèi)容上，審計師要花費(fèi)更多的精力研究和測試系統(tǒng)在程序設(shè)計、數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)輸出等方面的控制功能，驗證其能否充分有效地防止或發(fā)現(xiàn)和更正各種差錯，消除弊端。2.審計信息化是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的要求李金華審計

7、長曾經(jīng)說過“要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計算機(jī)的推廣應(yīng)用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質(zhì)量，降低審計成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個重要途徑”。計算機(jī)審計輔助審計在實現(xiàn)審計信息化的過程中起著很重要的作用。利用計算機(jī)輔助審計，一方面可以借助計算機(jī)對數(shù)據(jù)高速、精確的運(yùn)算處理提高審計的正確性和準(zhǔn)確性；另外一方面可以使用審計軟件對被審計單位的電子化會計信息進(jìn)行審計，減輕審計人員的工作強(qiáng)度，使審計人員從傳統(tǒng)的手工翻閱會計賬簿、會計報表等繁重乏味的審計工作中解放出來，將精力集中到需要更多專業(yè)判斷的審計科目上，提高審計的效率。計算機(jī)輔助審計可以憑借計算機(jī)具有的邏輯判斷功能，分析匯總

8、等功能使審計程序的選擇和實施更加科學(xué)和恰當(dāng)，豐富審計手段，提高審計效率，降低審計風(fēng)險。另外，利用計算機(jī)輔助審計，通過互聯(lián)網(wǎng)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)、資源的共享，可以使得現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，使審計跨越空間的距離，有利于審計人員進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)有效的分析。3.審計信息化是實現(xiàn)與國際接軌的需要國外一些發(fā)達(dá)國家的審計信息化水平遠(yuǎn)高于我國。如美國注冊會計師協(xié)會和加拿大特許會計師協(xié)會在1997年就開始提供電子交易網(wǎng)站的審計；意大利在1975年就著手建立了聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，30多年來成功的實施了聯(lián)網(wǎng)實時審計，極大的提高了審計的效率。自從我國加入WTO之后，我國的審計行業(yè)，尤其是社會審計，面臨著激烈的競爭。這種差距

9、已經(jīng)引起我國政府和審計界的高度重視，在2002年國家審計署啟動了審計信息化項目“金審工程”的建設(shè)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國的審計信息技化建設(shè)也要經(jīng)歷高速發(fā)展時期，才能適應(yīng)審計的發(fā)展需要，實現(xiàn)審計技術(shù)的創(chuàng)新。四、會計信息化審計的策略1.建立會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)不健全將會阻礙我國會計信息化審計的發(fā)展。為適應(yīng)未來我國會計信息化審計發(fā)展的客觀要求，我國應(yīng)盡快建立自己的會計信息化審計組織機(jī)構(gòu)，按照會計信息化審計的要求組織、協(xié)調(diào)會計信息化審計工作，規(guī)劃會計信息化審計的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計劃，研究會計信息化審計理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會計信息化審計工作。在這

10、項工作的起步階段，政府應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力度，從宏觀上搞好規(guī)劃安排，從資金和技術(shù)上扶持會計信息化審計，有效規(guī)劃、部署和指導(dǎo)我國的會計信息化審計工作。2.加強(qiáng)會計信息化審計理論研究審計理論來源于審計實踐，又反過來指導(dǎo)、促進(jìn)審計實踐，二者不可偏廢。沒有審計實踐，審計理論無法產(chǎn)生，沒有審計理論指導(dǎo)的實踐會走彎路。因此，要在審計實踐中善于及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問題，將其上升到理論的高度。國內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息化審計的理論研究，積極開展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國際會計信息化審計的最新發(fā)展動態(tài)，不斷發(fā)展與完善會計信息化審計理論，從而更好地為會計信息化審計實踐活動提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國會計信息化審計事業(yè)的發(fā)

11、展與繁榮。3.制定會計信息化審計準(zhǔn)則會計信息化審計同傳統(tǒng)財務(wù)審計相比，在審計對象、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容等方面均有所不同。為了規(guī)范會計信息化審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國的會計信息化審計準(zhǔn)則和實務(wù)指南。會計信息化審計發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實踐經(jīng)驗加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。4.不斷完善與審計信息化相關(guān)的法律規(guī)范審計信息化的發(fā)展離不開完善的法律規(guī)范做保障。在我國現(xiàn)有的審計法律規(guī)范中，關(guān)于審計信息化方面的法規(guī)還很少，我們可以從以下幾方面進(jìn)行努力：一是國家應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)審計信息化的現(xiàn)實需求，制定更加

12、詳細(xì)規(guī)范的信息化環(huán)境下審計應(yīng)用指南；二是完善有關(guān)計算機(jī)審計模式及審計信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密方面的法規(guī)；三是要健全審計技術(shù)規(guī)范，研究制定計算機(jī)審計的基本技術(shù)與方法，比如要完善審計數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)等。 5.推進(jìn)審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要包括硬、軟件及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，這些是實現(xiàn)審計信息化的基礎(chǔ)。近年來，國家及各地審計機(jī)關(guān)對于審計信息化建設(shè)都有不同投入，計算機(jī)審計的軟硬件設(shè)施都有了一定程度的改善。但是由于我國地區(qū)發(fā)展不平衡，一些地區(qū)的信息化建設(shè)還很落后，需要繼續(xù)加大對信息化建設(shè)的資金投入，改善落后地區(qū)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時要提高硬件設(shè)施的先進(jìn)性和穩(wěn)定性，配備更適合審計工作需

13、要的硬件設(shè)備。目前我國的審計軟件市場不夠發(fā)達(dá)，由于審計軟件的專業(yè)化程度比較高，技術(shù)含量高，應(yīng)該集中一批既精通計算機(jī)軟件開發(fā)技術(shù)，又懂財務(wù)、審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，開發(fā)適合我國現(xiàn)實情況的審計軟件。推進(jìn)審計信息化建設(shè)還需要構(gòu)建審計信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立審計信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)各級審計機(jī)關(guān)的各類審計數(shù)據(jù)庫的連同、共享，提高審計的效率。6.全面推行審計信息化進(jìn)程實現(xiàn)審計信息化建設(shè)，只靠國家的力量是不夠的，審計信息化應(yīng)該在國家審計、社會審計和內(nèi)部審計中全面推行。要鼓勵相關(guān)民間組織如注冊會計師協(xié)會或者專門進(jìn)行審計信息化研究的團(tuán)體加大專門研究的力度。民間審計的審計師隊伍是比較龐大的，在推進(jìn)審計信息化進(jìn)程中，發(fā)揮

14、民間審計的力量，可以集中更多優(yōu)秀的人才的智慧，群策群力，對于審計信息化建設(shè)過程中遇到的問題提出更好的解決方案，使審計信息化建設(shè)道路更加順暢。 7.大力培養(yǎng)會計信息化審計人才 實現(xiàn)審計信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國目前既懂審計又懂計算機(jī)技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過多種途徑，培養(yǎng)符合審計信息化的綜合型人才。首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計信息化建設(shè)的需求，注重理論與實踐的結(jié)合，提高學(xué)生對信息技術(shù)的實際應(yīng)用能力。其次，要加大對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計人員盡快掌握審計信息化需要的知識和技能，以便在今后的審計工作中

15、實現(xiàn)審計思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國家審計機(jī)關(guān)可以聯(lián)合社會審計機(jī)構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計信息化的經(jīng)驗。此外，要加大對具有高素質(zhì)計算機(jī)軟件人才的引進(jìn)，對其進(jìn)行會計、審計知識培訓(xùn)，并且要建立有效的激勵機(jī)制，留住人才，實現(xiàn)審計隊伍的可持續(xù)發(fā)展。8.強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會計信息系統(tǒng)管理意識是開展會計信息化審計工作的關(guān)鍵。因此，企業(yè)主管部門在充分領(lǐng)會國務(wù)院有關(guān)“國民經(jīng)濟(jì)信息化”指示精神，認(rèn)真抓好企業(yè)信息化建設(shè)的同時，還必須注重對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會計信息化系統(tǒng)管理與控制的思想教育，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識會計信息化審計的重要意義，重視會計信息化審計工作，將會計信息化審計作為一項重要工作來抓。9.加大會計信息化審計的宣傳力度開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認(rèn)識不足，必須加大會計信息化審計的宣傳力度，如實宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會計信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險，大力宣傳會計信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者，真正認(rèn)識到開展會計信息化審計的必要性，增強(qiáng)會計信息化審計的迫切性，促進(jìn)社會輿論對會計信息化審計的理解與支持，進(jìn)而推動會計信息化審計工作的開展。參考文獻(xiàn)1劉家義.我國審計信息化系統(tǒng)總體構(gòu)架J.中國審計，2001（4）：6-9.2邱發(fā)森.審計信息化建設(shè)探討J.中國審計，