合并會計報表抵消分錄習題

1、1. 萬德福公司2021年1月1日對泰瑞寶公司投資100 000元，取得 其100%殳權。2021年12月31日，泰瑞寶公司的股本為100 000元， 2021年實現凈利潤50 000元，按凈利潤的10%t取盈余公積，按凈 利潤的30%向投資者分配利潤，年末盈余公積為5 000元，未分配利 潤為30 000元。要求：編制將長期股權投資由本錢法調整為權益法的分錄編制母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷的分錄。2. 萬德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團。2021年1月1 日萬德福公司以銀行存款1200萬元購入泰瑞寶公司80%勺股份。萬 德福公司在個別資產負債表中采用本錢法核算該項長期股

2、權投資。2021年1月1日泰瑞寶公司股東權益總額為1400萬元。其中股本為 800萬元，資本公積為600萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0 丿元。2021年12月31日泰瑞寶公司股東權益總額為 1600萬元，其中 股本為800萬元，資本公積為650萬元，盈余公積為40元，未分配 利潤為110元。2021年泰瑞寶公司實現凈利潤 400萬元，提取法寶盈余公積40 萬元，向萬德福公司分派現金股利200萬元，向其他股東分派現金股 利50萬元，未分配利潤為110萬元。泰瑞寶公司因持有的可供出售 金融資產的公允價值變動計入當期資本公積的金額為50萬元。根據萬德福公司備查薄中的記錄，在購置日泰瑞寶公司某項

3、固定 資產假設該項固定資產為管理部門用,公允價值高于賬面價值100 萬元，使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會計政策和會計期間與萬 德福公司一致，不考慮萬德福公司和泰瑞寶公司及合并資產、負債的 所得稅影響。要求：根據購置日子公司賬面價值與公允價值的差額編制相應調整分錄將長期股權投資由本錢法調整為權益法的分錄編制母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷的分錄。3. 萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關系。萬德福公司2021年年末個別資產負債表中有 285萬元假定不含增值稅的應收賬款系 2021年向泰瑞寶公司銷售商品所發(fā)生的應收銷售貨款的賬面價值,萬德福公司按照規(guī)定對該筆應收賬款計提了15萬元的壞賬準

4、備。要求根據以上資料編制抵銷分錄。4萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關系。萬德福公司 2007年7 月1日向泰瑞寶公司銷售商品500萬元，其銷售本錢為400萬元，該商 品的銷售毛利率為20%泰瑞寶公司購進的該商品中的 60匯實現對 外銷售，另40囑成期末存貨。要求根據以上資料編制抵銷分錄。5.萬德福持有泰瑞寶70%勺股權，能夠對泰瑞寶實施控制。有關合并 報表編制的資料如下：2007年6月泰瑞寶向萬德福出售商品一批，售價不考慮增 值稅為980 000元，銷售本錢為784 000元，款項尚未結算。萬德 福所購商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。泰瑞寶年末按 應收賬款余額的1%計提壞賬準

5、備。2021年12月12日，萬德福從泰瑞寶購入的商品全部售出。 并將2007年所欠泰瑞寶貨款予以清償，2021年萬德福與泰瑞寶未發(fā) 生其他商品購銷交易。要求：編制萬德福2007年、2021年與合并財務報表有關的抵銷分錄。6.萬德福公司為泰瑞寶公司的母公司，2021年萬德福公司出售一批 存貨給泰瑞寶公司，售價為120萬元，本錢80萬元，泰瑞寶公司期 末出售了 50%剩余局部可變現凈值為35萬元，第二年2021年 剩余局部出售了 60%剩余40囑成期末存貨，可變現凈值為20萬元。不考慮所得稅的影響。要求：1編制2021年合并報表所需會計調整分錄2編制2021年合并報表所需會計調整分錄，計算 202

6、1年影響合 并損益金額是多少？1. 答案編制將長期股權投資由本錢法調整為權益法的分錄借：長期股權投資一一泰瑞寶公司50 000貸：投資收益50 000借：投資收益15 000貸：長期股權投資一一泰瑞寶公司15 000編制母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷的分錄借：股本100 000盈余公積5 000未分配利潤30 000貸：長期股權投資一一泰瑞寶公司135 0002. 答案據購置日子公司賬面價值與公允價值的差額編制相應調整分錄借：固定資產1 000 000貸：資本公積1 000 000借：管理費用50 000貸：固定資產一一累計折舊50 000長期股權投資由本錢法調整為權益法借：長期股權

7、投資一一泰瑞寶公司3160 000【400-5*80%】貸：投資收益3 160 000借：投資收益2 000 000貸：長期股權投資泰瑞寶公司2 000 000借：長期股權投資泰瑞寶公司400 000貸：資本公積其他資本公積400 000制母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷的分錄借：股本8000000資本公積(年末650+100)萬元7500000盈余公積400000未分配利潤(110-5)萬兀1050000貸：長期股權投資 泰 瑞 寶 公 司13560000少數股東權益(800 +750+40+105) X 20%?元 33900003. 答案借:應付賬款3 000 000貸：應收賬款

8、3 000 000借:應收賬款壞賬準備150 000貸:資產減值損失150 0004. 答案內部購進商品已實現對外銷售局部的抵銷分錄借：營業(yè)收入3 000 000貸：營業(yè)本錢3 000 000部購進商品未實現對外銷售局部的抵銷分錄貸：營業(yè)本錢存貨1 600 000400 0005.答案萬德福2007年與合并財務報表有關的抵銷分錄內部購進商品已實現對外銷售局部的抵銷分錄借：營業(yè)收入686 000貸：營業(yè)本錢686 000內部購進商品未實現對外銷售局部的抵銷分錄借：營業(yè)收入294 000貸：營業(yè)本錢235 200存貨58 800借：應付賬款980 000貸：應收賬款980 000借：應收賬款壞賬準

9、備 9 800借：營業(yè)收入2 000 000貸：資產減值損失9 800萬德福2021年與合并財務報表有關的抵銷分錄 借：未分配利潤年初 58 800貸：營業(yè)本錢58 800借：應收賬款壞賬準備 9 8006. 答：1 2021年調整分錄:借：營業(yè)收入 60貸：營業(yè)本錢60借：營業(yè)收入60貸：營業(yè)本錢40存貨 20泰瑞寶公司提取存貨跌價準備：60-35=25應提取壞賬準備：40-35=5萬元借：存貨20貸：資產減值損失2022021年的抵消分錄為：借：存貨-存貨跌價準備20貸：未分配利潤年初20借：營業(yè)本錢12貸：存貨-存貨跌價準備12借：未分配利潤-年初20貸：營業(yè)本錢12【(60*60%-3

10、) - (40*60%-3)】存貨8(20*40%期末存貨泰瑞寶公司：賬面余額為24萬元60*40%賬面價值為60-25 *40%=14,可變現凈值20萬元，已轉回6,而可變現凈值20大于萬德福公司賬面余額16 (40*40%),即從企業(yè)集團看沒 有減值，將剩余的4 (10-6)轉回借：存貨-存貨跌價準備4貸：資產減值損失4影響合并損益金額=-12+12+4=4 (萬元)7. 萬德福是泰瑞寶的母公司。20X4年1月1日銷售商品給泰瑞 寶，商品的本錢為80萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17% 泰瑞寶購入后作為固定資產用于管理部門(假定該固定資產折舊期為 5年)沒有殘值。泰瑞寶采用直線法提取

11、折舊，為簡化起見，假定20X4年按全年提取折舊。泰瑞寶另行支付了運雜費3萬元。假定對該事項在編制合并抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。要求：根據上述資料作出如下會計處理：(1) 20X 4至20X 7年的抵銷分錄(2) 如果20X 8年末該設備不被清理，那么當年的抵銷分錄將如 何處理(3) 如果20X 8年來該設備被清理，那么當年的抵銷分錄如何處理(4) 如果該設備用至20X 9年仍未清理 作出20X 9年的抵銷分錄(5) 如果該設備20 X 6年末提前清理而且產生了清理收益，那么 當年的抵銷將如何處理。8.2021年萬德福與其全資子公司泰瑞寶之間發(fā)生了以下內部交易：(1)1 月 19 日，萬

12、德福向泰瑞寶銷售萬德福商品 300000元，毛利率為 15%，款項已存入銀行。泰瑞寶將所購商品作為管理用固定資 產使用，該固定資產預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 0，從 2021 年 2 月起計提折舊。(2)2 月 12 日，萬德福向泰瑞寶銷售泰瑞寶商品 160000 元，毛 利率為 20%，收回銀行存款 80000 元。其余款項尚未收回(應收賬款 )， 泰瑞寶從萬德福購入的商品在 2021年 12月 31日前尚未實現銷售。(3) 12月 31日，萬德福對其應收賬款計提了 10%的壞賬準備。 要求：根據上述資料編制萬德福 2021 年度合并工作底稿中的抵 銷分錄。9.2021 年 6 月 30 日，萬