合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄習(xí)題

1、1. 萬(wàn)德福公司2021年1月1日對(duì)泰瑞寶公司投資100 000元，取得 其100%殳權(quán)。2021年12月31日，泰瑞寶公司的股本為100 000元， 2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50 000元，按凈利潤(rùn)的10%t取盈余公積，按凈 利潤(rùn)的30%向投資者分配利潤(rùn)，年末盈余公積為5 000元，未分配利 潤(rùn)為30 000元。要求：編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由本錢(qián)法調(diào)整為權(quán)益法的分錄編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄。2. 萬(wàn)德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團(tuán)。2021年1月1 日萬(wàn)德福公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入泰瑞寶公司80%勺股份。萬(wàn) 德福公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用本錢(qián)法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股

2、權(quán)投資。2021年1月1日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1400萬(wàn)元。其中股本為 800萬(wàn)元，資本公積為600萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0 丿元。2021年12月31日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為 1600萬(wàn)元，其中 股本為800萬(wàn)元，資本公積為650萬(wàn)元，盈余公積為40元，未分配 利潤(rùn)為110元。2021年泰瑞寶公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400萬(wàn)元，提取法寶盈余公積40 萬(wàn)元，向萬(wàn)德福公司分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，向其他股東分派現(xiàn)金股 利50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為110萬(wàn)元。泰瑞寶公司因持有的可供出售 金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為50萬(wàn)元。根據(jù)萬(wàn)德福公司備查薄中的記錄，在購(gòu)置日泰瑞寶公司某項(xiàng)

3、固定 資產(chǎn)假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)為管理部門(mén)用,公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100 萬(wàn)元，使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與萬(wàn) 德福公司一致，不考慮萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的 所得稅影響。要求：根據(jù)購(gòu)置日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄將長(zhǎng)期股權(quán)投資由本錢(qián)法調(diào)整為權(quán)益法的分錄編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄。3. 萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司2021年年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有 285萬(wàn)元假定不含增值稅的應(yīng)收賬款系 2021年向泰瑞寶公司銷(xiāo)售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)售貨款的賬面價(jià)值,萬(wàn)德福公司按照規(guī)定對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)

4、備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷(xiāo)分錄。4萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司 2007年7 月1日向泰瑞寶公司銷(xiāo)售商品500萬(wàn)元，其銷(xiāo)售本錢(qián)為400萬(wàn)元，該商 品的銷(xiāo)售毛利率為20%泰瑞寶公司購(gòu)進(jìn)的該商品中的 60匯實(shí)現(xiàn)對(duì) 外銷(xiāo)售，另40囑成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷(xiāo)分錄。5.萬(wàn)德福持有泰瑞寶70%勺股權(quán)，能夠?qū)μ┤饘殞?shí)施控制。有關(guān)合并 報(bào)表編制的資料如下：2007年6月泰瑞寶向萬(wàn)德福出售商品一批，售價(jià)不考慮增 值稅為980 000元，銷(xiāo)售本錢(qián)為784 000元，款項(xiàng)尚未結(jié)算。萬(wàn)德 福所購(gòu)商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。泰瑞寶年末按 應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)

5、備。2021年12月12日，萬(wàn)德福從泰瑞寶購(gòu)入的商品全部售出。 并將2007年所欠泰瑞寶貨款予以清償，2021年萬(wàn)德福與泰瑞寶未發(fā) 生其他商品購(gòu)銷(xiāo)交易。要求：編制萬(wàn)德福2007年、2021年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。6.萬(wàn)德福公司為泰瑞寶公司的母公司，2021年萬(wàn)德福公司出售一批 存貨給泰瑞寶公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，本錢(qián)80萬(wàn)元，泰瑞寶公司期 末出售了 50%剩余局部可變現(xiàn)凈值為35萬(wàn)元，第二年2021年 剩余局部出售了 60%剩余40囑成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元。不考慮所得稅的影響。要求：1編制2021年合并報(bào)表所需會(huì)計(jì)調(diào)整分錄2編制2021年合并報(bào)表所需會(huì)計(jì)調(diào)整分錄，計(jì)算 202

6、1年影響合 并損益金額是多少？1. 答案編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由本錢(qián)法調(diào)整為權(quán)益法的分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一泰瑞寶公司50 000貸：投資收益50 000借：投資收益15 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一泰瑞寶公司15 000編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄借：股本100 000盈余公積5 000未分配利潤(rùn)30 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一泰瑞寶公司135 0002. 答案據(jù)購(gòu)置日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄借：固定資產(chǎn)1 000 000貸：資本公積1 000 000借：管理費(fèi)用50 000貸：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊50 000長(zhǎng)期股權(quán)投資由本錢(qián)法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)

7、投資一一泰瑞寶公司3160 000【400-5*80%】貸：投資收益3 160 000借：投資收益2 000 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司2 000 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資泰瑞寶公司400 000貸：資本公積其他資本公積400 000制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄借：股本8000000資本公積(年末650+100)萬(wàn)元7500000盈余公積400000未分配利潤(rùn)(110-5)萬(wàn)兀1050000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 泰 瑞 寶 公 司13560000少數(shù)股東權(quán)益(800 +750+40+105) X 20%?元 33900003. 答案借:應(yīng)付賬款3 000 000貸：應(yīng)收賬款

8、3 000 000借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備150 000貸:資產(chǎn)減值損失150 0004. 答案內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售局部的抵銷(xiāo)分錄借：營(yíng)業(yè)收入3 000 000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)3 000 000部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售局部的抵銷(xiāo)分錄貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)存貨1 600 000400 0005.答案萬(wàn)德福2007年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售局部的抵銷(xiāo)分錄借：營(yíng)業(yè)收入686 000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)686 000內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售局部的抵銷(xiāo)分錄借：營(yíng)業(yè)收入294 000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)235 200存貨58 800借：應(yīng)付賬款980 000貸：應(yīng)收賬款980 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)

9、備 9 800借：營(yíng)業(yè)收入2 000 000貸：資產(chǎn)減值損失9 800萬(wàn)德福2021年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 58 800貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)58 800借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 9 8006. 答：1 2021年調(diào)整分錄:借：營(yíng)業(yè)收入 60貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)60借：營(yíng)業(yè)收入60貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)40存貨 20泰瑞寶公司提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：60-35=25應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備：40-35=5萬(wàn)元借：存貨20貸：資產(chǎn)減值損失2022021年的抵消分錄為：借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)年初20借：營(yíng)業(yè)本錢(qián)12貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12借：未分配利潤(rùn)-年初20貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)12【(60*60%-3

10、) - (40*60%-3)】存貨8(20*40%期末存貨泰瑞寶公司：賬面余額為24萬(wàn)元60*40%賬面價(jià)值為60-25 *40%=14,可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)回6,而可變現(xiàn)凈值20大于萬(wàn)德福公司賬面余額16 (40*40%),即從企業(yè)集團(tuán)看沒(méi) 有減值，將剩余的4 (10-6)轉(zhuǎn)回借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4貸：資產(chǎn)減值損失4影響合并損益金額=-12+12+4=4 (萬(wàn)元)7. 萬(wàn)德福是泰瑞寶的母公司。20X4年1月1日銷(xiāo)售商品給泰瑞 寶，商品的本錢(qián)為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17% 泰瑞寶購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)(假定該固定資產(chǎn)折舊期為 5年)沒(méi)有殘值。泰瑞寶采用直線法提取

11、折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定20X4年按全年提取折舊。泰瑞寶另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。假定對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料作出如下會(huì)計(jì)處理：(1) 20X 4至20X 7年的抵銷(xiāo)分錄(2) 如果20X 8年末該設(shè)備不被清理，那么當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如 何處理(3) 如果20X 8年來(lái)該設(shè)備被清理，那么當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何處理(4) 如果該設(shè)備用至20X 9年仍未清理 作出20X 9年的抵銷(xiāo)分錄(5) 如果該設(shè)備20 X 6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，那么 當(dāng)年的抵銷(xiāo)將如何處理。8.2021年萬(wàn)德福與其全資子公司泰瑞寶之間發(fā)生了以下內(nèi)部交易：(1)1 月 19 日，萬(wàn)

12、德福向泰瑞寶銷(xiāo)售萬(wàn)德福商品 300000元，毛利率為 15%，款項(xiàng)已存入銀行。泰瑞寶將所購(gòu)商品作為管理用固定資 產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，從 2021 年 2 月起計(jì)提折舊。(2)2 月 12 日，萬(wàn)德福向泰瑞寶銷(xiāo)售泰瑞寶商品 160000 元，毛 利率為 20%，收回銀行存款 80000 元。其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款 )， 泰瑞寶從萬(wàn)德福購(gòu)入的商品在 2021年 12月 31日前尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。(3) 12月 31日，萬(wàn)德福對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了 10%的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制萬(wàn)德福 2021 年度合并工作底稿中的抵 銷(xiāo)分錄。9.2021 年 6 月 30 日，萬(wàn)