2020年案例三消費稅的會計核算

1、（財務會計）案例三消費稅的會計核算20XX年XX月多年的企業(yè)咨詢豉問經(jīng)驗.經(jīng)過實戰(zhàn)驗證可以落地機行的卓越管理方案，值得您下載擁有案例三：消費稅的會計核算李麗為鴻運摩托車企業(yè)的稅務會計，她所在的這家企業(yè)主要是生產(chǎn)和銷售氣缸容量大于250毫升型號的摩托車，每輛摩托車的生產(chǎn)成本是22000元。同時該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%，消費稅率為10%。今年9月份他們單位一共發(fā)生了以下6項經(jīng)濟業(yè)務：（1）9月1號按不含稅出廠價每輛30000元銷售給特約經(jīng)銷商摩托車30輛,另外收取包裝費和售后服務費共計1170元?？铐椧淹ㄟ^銀行收訖。（2）9月5號銷售給某使用單位摩托車10輛，含稅銷售價35100元/

2、輛，款項已通過銀行收訖。同時以銀行存款支付運費5000元，已取得運輸單位開具的運費發(fā)票。（3）9月7號將同型號摩托車3輛移送給本廠售后服務部使用。（4）9月23號購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅款170000元，貨物已驗收入庫，款項以銀行存款支付。（5）9月24號購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為180000元，增值稅款30600元。（6）9月30號以銀行存款購入辦公用品一批，取得的普通發(fā)票上注明價款為6000元。請問，作為稅務會計人員的李麗該怎樣來核算他們單位9月份發(fā)生的這6項經(jīng)濟業(yè)務？對于每項經(jīng)濟業(yè)務，她又該如何做好相應

3、的會計分錄，并最終完成消費稅納稅申報表的填制呢？案例分析：對于這六項經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，李麗主要總結出了二個大的步驟。其步驟一，主要是針對每項經(jīng)濟業(yè)務計算其應繳納的增值稅和消費稅；步驟二，主要針對每項經(jīng)濟業(yè)務做相應的會計分錄。最后根據(jù)步驟一和步驟二李麗可以輕松完成消費稅納稅申報表的填制。李麗針對每項經(jīng)濟業(yè)務所做的會計處理具體過程如下：（1）增值稅銷項稅額=30000X30X17%+1170+（1+17%）X17%=153170（萬元）計提消費稅=30000X30X10%+1170+（1+17%）X10%=90100（元）會計分錄為：借：銀行存款1054170貸：主營業(yè)務收入900000其他業(yè)務

4、收入1000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）153170借：營業(yè)稅金及附加90000其他業(yè)務成本100貸：應交稅費應交消費稅90100（2）增值稅銷項稅額=10X35100+（1+17%）X17%=51000（元）支付運費允許抵扣進項稅額=5000X7%=350（元）計提的消費稅=10X35100+（1+17%）X10%=30000（元）會計分錄為：借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51000借：銷售費用4650應交稅費應交增值稅（進項稅額）350貸：銀行存款5000借：營業(yè)稅金及附加30000貸：應交稅費應交消費稅30000（3）視同銷售增值稅銷

5、項稅額=3X30000X17%=15300（元）自產(chǎn)自用應交消費稅=3X30000X10%=9000（元）會計分錄為：借：固定資產(chǎn)90300貸：庫存商品66000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15300應交消費稅9000（4）增值稅進項稅額=170000（元）會計分錄為：借：原材料1000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款1170000（5）增值稅進項稅額=30600（元）會計分錄為：借：原材料180000應交稅費應交增值稅（進項稅額）30600貸：銀行存款2106006）會計分錄為：借：管理費用6000貸：銀行存款6000當月應交增值稅=153170+51000+1

6、5300350170000-30600=18520（元）當月應交消費稅=90100+30000+9000=129100（元）附：消費稅納稅申報表填表日期：年月日納稅人識別號：金額單位：元（列至角分）應稅消費品名稱適用稅目應稅銷售額（數(shù)量）適用稅率（單位稅額）當期準予扣除外購應稅消費品買價（數(shù)量）外購應稅消費品適用稅率（單位稅額）合計期初庫存外購應稅消費品買價數(shù)量當期購進外購應稅消費品買價數(shù)量期末庫存外購應稅消費品買價數(shù)量12345=6+7-86789合計應納消費稅當期當期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款制累計準予扣除外購應稅消費品已納稅款合計期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款當期收回委托加工應稅消費品已納稅款期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款15=3義4-10或3X4-11或3X4-10-111610=5X911=12+13-14121314已納消費稅本期應補（退）稅金額制累計合計上期結算稅金額補交本年度欠稅補交以前年度欠稅171819=15-17+20+21+22202122截至上年本年度就增欠稅額底累計欠稅額累計232425如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）納稅人（簽草）代理人名稱代理人（公章）代理人地址經(jīng)辦人電話以下由