2019年抵債資產核算管理規(guī)定

1、1目的為強化丹東銀行（以下簡稱“本行”）及時、有效地化解金融，風險規(guī)范全行以物抵債行為，加強抵債資產管理，避免和減少資產損失，根據財政部銀行抵債資產管理辦法、城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法、本行抵債資產管理規(guī)定及有關法律、法規(guī)，結合本行實際情況，制定本規(guī)定。2 范圍2.1 本規(guī)定明確了抵債資產核算管理的職責與權限、抵債資產的入賬及管理、價值的確定、會計核算等內容。2.2 本規(guī)定適用于本行的抵債資產核算管理。3 術語與定義3.1 本規(guī)定所稱抵債資產是指本行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。3.2 本規(guī)定所稱以物抵債是指本行的債權到期，但債務人無法用貨幣資金償

2、還債務，或債權雖未到期，但債務人已出現(xiàn)嚴重經營問題或其他足以嚴重影響債務人按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，經本行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，或經人民法院、仲裁機構依法裁決，債務人、擔保人或第三人以實物資產或財產權利作價抵償本行債權的行為。4 職責與權限4.1 各分支機構負責抵債資產取得、處置的申請；4.2 風險管理部門負責抵債資產取得、處置的審批；4.3 計劃財務部負責抵債資產的賬務核算；4.4 綜合辦公室負責抵債資產收回后的日常管理；4.5 抵債資產的處置和出租使用分別由風險管理部、綜合辦公室提出意見，報請行長辦公會研究確定

3、。5 政策抵債資產核算，由總行統(tǒng)一核算。6 流程圖抵債資產處置管理流程圖抵債資產購買人各支行（部）計劃財務部行長室價格協(xié)商撰寫報告查調始初匯總資料上報補充資料批審續(xù)手理辦取得所有權辦理移交相關手續(xù)賬務處理1r賬務管理檔歸理處務賬資料歸檔7風險控制要點詳情見風險庫。8 內容與要求8.1 抵債資產的入賬管理8.1.1 各支行（部）以抵債資產取得日為所抵償貸款的停息日。8.1.2 符合本辦法規(guī)定取得的房產、土地及車輛應在資產權屬轉移至本行名下之日起轉入“待處理抵債資產”科目核算。8.1.3 符合本規(guī)定取得的除房產、土地、車輛以外的其他抵債資產應在協(xié)議簽訂之日起轉入“待處理抵債資產”科目核算。8.1.

4、4 本行取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作為抵債資產入賬價值。本行為取得抵債資產支付的抵債資產欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產支付的相關稅費計入抵債資產價值。轉入“待處理抵債資產”科目核算的抵債資產價值依次先沖減債務本金和應收利息。8.1.5 抵債金額超過債權本金和表內利息部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。8.1.6 取得抵債資產后，綜合辦公室應及時建立臺賬和相關保管檔案，詳細記載債務人名稱、抵債資產種類、規(guī)格和數量、抵債金額、收取時間、存放地點、保管人、入賬情況以及處置情況等要素，并將

5、辦理以物抵債過程中制作或收到的各種憑證、協(xié)議以及其他文件作為附件，與保管檔案一并保存。8.1.7 在辦理抵債資產接收后，綜合辦公室應將抵債資產的類別（包括不動產、動產和權利等）、特點等情況上報總部計劃財務部。8.1.8 綜合辦公室要按照有利于抵債資產經營管理和保管的原則，確定抵債資產經營管理主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責。8.1.9 在抵債資產的收取直至處置期間，應妥善保管抵債資產，對抵債資產要建立定期檢查、賬實核對制度。8.2 抵債資產價值的確定8.2.1 協(xié)議抵債的，原則上應在具有合法資質的評估機構進行評估確值的基礎上，與債務人、擔保人或第三人協(xié)商確認抵債金額。評估時，應要求評估

6、機構以公開市場價值標準為原則，確定資產的市場價值，在可能的情況下應要求評估機構提供資產的快速變現(xiàn)價值。抵債資產欠繳的稅費和取得抵債資產支付的相關稅費應在確定抵債金額時予以扣除。8.2.2 為取得抵債資產支付的抵債資產欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產支付的相關稅費計入抵債資產價值。8.2.3 抵債資產價值高于債務本息且抵債資產不能分割的，接受抵債資產后，在變現(xiàn)前不得以貨幣資金將差額退還債務人，可與債務人和保證人協(xié)議，將其差額列入“其他應付款”科目設專戶管理，待抵債資產變現(xiàn)后將抵扣債務本息及支付變現(xiàn)費用后的剩余部分退還債務人。8.2.4 抵債資產價值不足抵償債務本息的，各支行（部）應繼續(xù)向

7、原債務人和保證人追索差額。原債務人和保證人確實無力償還的，各支行（部）將相關證明材料上報風險管理部，按規(guī)定程序審批，作為呆賬或壞賬損失進行核銷。8.3 抵債資產的會計核算8.3.1 取得抵債資產時的核算。8.3.1.1 取得抵債資產過程中支付的有關稅費借：待處理抵債資產貸：現(xiàn)金或銀行存款取得抵債資產支付的相關稅費是指銀行收取抵債資產過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產稅等稅金，以及所支出的過戶費、土地出讓金、土地轉讓費、水利建設基金、交易管理費、資產評估費等直接費用。8.3.1.2 對方無法支付的相關訴訟費用借：待處理抵債資產貸：其他應收款-訴訟費8.3.1.3 如抵債資產價值小于或等

8、于貸款本息，需要向債務人收取補價的。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：相關貸款科目借：待處理抵債資產科目貸：相關貸款科目貸：應收利息8.3.1.4 如抵債資產價值大于貸款本金和表內利息的。借：待處理抵債資產科目貸：相關貸款科目貸：應收利息抵債資產金額超過貸款本金和表內利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。8.3.1.5 如抵債資產價值大于貸款本金和表內、表外利息，需要向對方支付補價的。借：待處理抵債資產貸：相關貸款科目貸：應收利息貸：其他應付款-預計應支付的補價抵債資產金額超過債權本息總額的部分，不得先行向對方支付補價，如法院判決

9、、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權本息的部分退給對方。8.3.1.6 除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減債權本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，追償未果的，將相關的損失手續(xù)上報計劃財務部，經行長辦公會研究決定，稅務部門審核批準后，按規(guī)定進行核銷和沖減。8.3.2 抵債資產取得至處置期間發(fā)生的有關收入與支出的核算。8.3.2.1 抵債資產發(fā)生的收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入8.3.2.2 抵債資產發(fā)生的支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)

10、金或銀行存款綜合辦公室對暫時不能變現(xiàn)而對外出租的抵債資產房屋，應設專人管理，專門設立臺賬統(tǒng)計該項房屋取得至變現(xiàn)之前發(fā)生的有關收入、支出情況。8.3.3 抵債資產處置時的核算。8.3.3.1 抵債資產處置收入扣除抵債資產凈值、變現(xiàn)稅費、可確認為利息收入的表外利息，其凈收入的核算。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：待處理抵債資產貸：利息收入貸：營業(yè)外收入8.3.3.2 如抵債資產處置凈收入不足沖抵，不足部分按規(guī)定程序報計劃財務部，經批準后計入營業(yè)外支出。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：待處理抵債資產借：營業(yè)外支出貸：待處理抵債資產8.3.3.4 如抵債資產處置凈收入大于抵債資產價值，需要支付補價的。借：現(xiàn)金或銀行存款貸

11、：待處理抵債資產貸：利息收入借：其他應付款-預計應支付的補價貸：現(xiàn)金或銀行存款如果實際應支付的補價小于預計應支付的補價借：其他應付款-預計應支付的補價貸：營業(yè)外收入如果實際應支付的補價大于預計應支付的補價借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金或銀行存款8.3.4 凡已核銷的貸款本息，又追償收回抵債資產的核算。8.3.4.1 其抵債價值小于已核銷貸款本金的，增加貸款呆賬準備。借：待處理抵債資產貸：貸款呆賬準備8.3.4.2 大于已核銷貸款本金小于已核銷貸款本息部分增加壞賬準備。借：待處理抵債資產貸：壞賬準備8.3.4.3 大于已核銷貸款本息部分，列營業(yè)外收入。借：待處理抵債資產貸：營業(yè)外收入9 檢查與監(jiān)督9.3 計劃