《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》財(cái)務(wù)報(bào)告習(xí)題

1、財(cái)務(wù)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的說法，錯(cuò)誤的是（C）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首、正表兩部分B.財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)期間D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表【解析】一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)。但在非持續(xù)經(jīng)營的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。2. “預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的（C）項(xiàng)目。A.其他應(yīng)收款B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款【解析】“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額具有應(yīng)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”

2、項(xiàng)目中反映。3. 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（A）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額=35000+5000+50000=900

3、00（元）。4. 某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為2000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（C）萬元。A.1200B.90C.1100D.2200【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=2000-800-100=1100（萬元）。5. 甲公司正在研究和開發(fā)一項(xiàng)新工藝，2007年9月30日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元，至2007年9月末，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)

4、標(biāo)準(zhǔn)。在2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示“開發(fā)支出”項(xiàng)目為（C）萬元。A.300B.200C.100D.0【解析】2007年9月30日以前發(fā)生各項(xiàng)研究等費(fèi)用200萬元作費(fèi)用化處理結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”。6. 下列影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目是（A）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.營業(yè)外支出C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外收入【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益，可見，營業(yè)外支出、營業(yè)外收入和所得稅費(fèi)用不影響營業(yè)利潤。7. 甲公司與銷售方自2006年6月30日起執(zhí)行一份合同，甲公司確認(rèn)一項(xiàng)3年分期付款的1000萬元負(fù)債計(jì)入“長期應(yīng)付款”科

5、目，該商品現(xiàn)銷價(jià)842萬元，該現(xiàn)銷價(jià)與長期應(yīng)付款的差額158萬元計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目，在2006年12月31日支付貨款200萬元，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”經(jīng)攤銷后余額132.74萬元，假如沒有相關(guān)項(xiàng)目的其他業(yè)務(wù)，甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的金額是（C）萬元。A.800B.1000C.667.26D.842【解析】“長期應(yīng)付款”按照扣除“未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額填列=1000-132.74-200=667.26（萬元）。8. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（C）填列。A“利潤分配”科目余額B“本年利潤”科目余額C“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算

6、后D“盈余公積”科目余額【解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中。9. A公司擁有B公司80%的股份，A公司擁有C公司50%的股份，B公司擁有C公司15%的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（B）。A.50B.65C.15D.55【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司擁有C公司的股份屬于A間接擁有。因此，A公司直接和間接擁有C公司的股份為65。10. 甲公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額30000元，貸方余額10000元；“預(yù)付賬

7、款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額35000元，貸方余額6000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額60000元，貸方余額90000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額2000元，貸方余額1000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為3000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（A）。A29000元和95000元B32000元和95000元C29000元和32000元D32000元和15000元【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30000+20003000=29000（元），預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=35000+60000=95000（元）。11. 支付下列稅金，

8、屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（A）。A.房產(chǎn)稅B.處置無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的營業(yè)稅D.耕地占用稅【解析】處置無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的營業(yè)稅不單獨(dú)登記，以凈值反映在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中，支付耕地占用稅屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。12. 某企業(yè)本期管理費(fèi)用共發(fā)生560萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支付現(xiàn)金30萬元，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用支付現(xiàn)金50萬元，差旅辦公費(fèi)支付現(xiàn)金80萬元，折舊費(fèi)用260萬元，管理人員工資100萬元，支付企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金30萬元，印花稅、車船稅等10萬元，該企業(yè)登記“經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為（B）萬元。A.200B.160C.170D.190【

9、解析】30+50+80=160（萬元）。13. 支付的在建工程人員的工資屬于（D）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A.籌資活動(dòng)B.經(jīng)營活動(dòng)C.匯率變動(dòng)D.投資活動(dòng)【解析】投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物圍的投資及其處置活動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。14. 某企業(yè)本期應(yīng)付生產(chǎn)人員工資500000元，應(yīng)付在建工程人員工資100000元，實(shí)際支付生產(chǎn)人員工資400000元，實(shí)際支付在建工程人員工資100000元，另支付住房公積金為應(yīng)付工資總額的20%，支付養(yǎng)老金等社會(huì)保障支出也為應(yīng)付工資總額的20%，本期該企業(yè)應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“應(yīng)付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”是（B）元。A.7400

10、00B.560000C.600000D.840000【解析】400000+400000X（20%+20%）=560000（元）。15. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（A）萬元。A.1130B.1190C.1230D.1290【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（1000+170）+（100-150）+（60-50）=1130（

11、萬元）。16. 引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是（D）。A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)【解析】選項(xiàng)A和B”屬于現(xiàn)金部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C”不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。17. 某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用30000元，其中：29000元為短期借款利息，1000元為票據(jù)貼現(xiàn)息。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（A）元。A.29000B.30000C. 29000D. 30000【解析】“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。18. 企業(yè)在判斷重

12、要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（B）為基礎(chǔ)。A.預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.預(yù)計(jì)的中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.上年度的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)【解析】企業(yè)在判斷重要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；不應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；而且，與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比，中期會(huì)計(jì)計(jì)量可在更大程度上依賴于估計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息。19. 對于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，下列方法中錯(cuò)誤的是（B）。A.在會(huì)計(jì)年度末可以預(yù)提或待攤B.在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或待攤C.在費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)D.在費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以計(jì)量【解析】對于年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表

13、中預(yù)提或待攤。20. 關(guān)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照類別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信息，下列說法中不正確的是（D）。A.應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析B.應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日單項(xiàng)確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素C.應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)持有的、與各類金融資產(chǎn)對應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級(jí)對應(yīng)的資產(chǎn)及其公允價(jià)值。相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)予以說明D.已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期1年或以上的金融資產(chǎn)【解析】已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期1天或以上的金融資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（A

14、D）。A.收到的出口退稅款B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個(gè)月到期的債券投資【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個(gè)月到期的債券投資屬于“現(xiàn)金”部發(fā)生變化的業(yè)務(wù)；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2. 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金E購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)

15、金”項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。3. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（BD）。A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.長期待攤費(fèi)用的增加D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加【解析】遞延所得稅負(fù)債增加額、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于調(diào)增項(xiàng)目。4. 甲企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ABC）。A收到被投資方派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

16、B轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬元C.購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，支付價(jià)款300萬元D采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益500萬元E.企業(yè)發(fā)行債券收到現(xiàn)金500萬元采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)投資收益與現(xiàn)金流量無關(guān)；企業(yè)發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化5. 下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（ABDE）。A.接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)B.收回對外投出的固定資產(chǎn)C.用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實(shí)現(xiàn)減值D. 在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)E.以銀行存款購入期限不足3個(gè)月的短期債券6. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（AD）。A.銷售材料取得的收入B.收到長期股

17、權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個(gè)月到期的債券投資【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；用銀行存款購入準(zhǔn)備在三個(gè)月到期的債券投資屬于“現(xiàn)金”部發(fā)生變化的業(yè)務(wù)；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。7. 在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括（BCD）。A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表B.本中期的利潤表C.年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末

18、的利潤表）D.年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表E.本中期的現(xiàn)金流量表【解析】在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：（1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（其中上年度可比期間的利潤表是指上年度可比本中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）；（3）年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表。8. 地區(qū)分部確定時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有（ABCDE）。A.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)D.外

19、匯管理的規(guī)定E.外匯風(fēng)險(xiǎn)9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息，其正確的表述方法有（ABE）。A.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部B.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部C.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部D.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部E.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較

20、受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部【解析】風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動(dòng)所在國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。10. 下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有（ABC）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用E.營業(yè)外支出【解析】分

21、部費(fèi)用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。11. 下列項(xiàng)目中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ABCDE）。A.某擁有甲企業(yè)15%的股份，某與甲企業(yè)之間B.某擁有甲企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)40%的股份，某與乙企業(yè)之間C.某擁有甲企業(yè)9%的股份，同時(shí)擁有乙企業(yè)60%的股份，乙企業(yè)擁有甲企業(yè)20%的股份，某與甲企業(yè)之間D.某擁有甲企業(yè)15%的股份，某之子與甲企業(yè)之間E.某是甲企業(yè)

22、的總經(jīng)理，某與甲企業(yè)之間【解析】選項(xiàng)A、B和C”分別是指企業(yè)與直接、間接、直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者之間的關(guān)系，均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！斑x項(xiàng)D”是指企業(yè)與其主要投資者個(gè)人關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系，也具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系12. 甲公司為乙公司的母公司，乙公司為丙公司的母公司，甲公司持有丁公司30有表決權(quán)股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，戊公司由甲公司董事直接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有(ABCDE)。A.甲與丙B.乙與丙C.甲與丁D.乙與丁E.甲與戊13. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中,錯(cuò)誤的有(BD)。A.在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)

23、計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目C.上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并圍D.在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并圍的子公司，因無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并圍E.在報(bào)告中期對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無法對比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類,應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明原因【解析】現(xiàn)金股利只能在股東大會(huì)批準(zhǔn)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映；在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并圍的子公司,應(yīng)將該子公司

24、納入合并圍。14. 對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有(ABDE)。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的說明B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的容、理由及其影響數(shù)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D.如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的容、理由及其影響數(shù)；如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由E.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由【解析】對會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有：（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相致的說明。如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的容

25、、理由及其影響數(shù)；如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的容、理由及其影響數(shù)；如果影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明理由；（3）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的容及其更正金額。按規(guī)定，對會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)。15. 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（ABDE）。A.遞延所得稅負(fù)債的增加B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.無形資產(chǎn)的攤銷E.長期待攤費(fèi)用的攤銷三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1） 甲股份（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用債

26、務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年6月1日將該批商品回購，回購價(jià)格為212萬元。2） 2）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品

27、一批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價(jià)格為400萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2009年1月10日收取。甲公司已于2008年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（3） 12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。（ 4） 12月15日，與

28、F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。（ 5） 12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元；實(shí)際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。（ 6） 12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為200萬元

29、，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元，已累計(jì)攤銷50萬元，應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。（ 7） 12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。（ 8） 12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為1200萬元，分4年于每年末分期收款，每年收取300萬元。該套設(shè)備的成本為800萬元，若購貨方在銷售當(dāng)日支付全部貨款，只須付1000萬元即可。假定甲公司在發(fā)出商品時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅銷項(xiàng)稅額204萬元和第一筆貨款300萬元。不考慮其他因素。（ 9） 12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)

30、提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。（10）12月31日，出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)為200萬元，該交易性金融資產(chǎn)系11月10日取得，取得時(shí)成本為150萬元。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。（12）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制2008年12月甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年12月甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2008年12月份的利

31、潤表（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額用萬元表示）。【答案】（1）借：銀行存款234貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：發(fā)出商品160貸：庫存商品160借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2（212200）由=2貸：其他應(yīng)付款2借：銀行存款234貸：預(yù)收賬款234借：發(fā)出商品7200貸：庫存商品7200借：銀行存款23.4貸：預(yù)收賬款23.4借：勞務(wù)成本70貸：應(yīng)付職工薪酬70借：預(yù)收賬款23.4貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4借：主營業(yè)務(wù)成本70貸：勞務(wù)成本70借：銀行存款351貸：其他業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：其他業(yè)務(wù)

32、成本200貸：原材料200借：銀行存款200累計(jì)攤銷50貸：無形資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅10營業(yè)外收入40借：銀行存款60貸：營業(yè)外收入60借：長期應(yīng)收款900銀行存款504貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204未實(shí)現(xiàn)融資收益200借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800借：資產(chǎn)減值損失50貸：壞賬準(zhǔn)備4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10持有至到期投資減值準(zhǔn)備6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10借：銀行存款200貸：交易性金融資產(chǎn)一成本150投資收益50（2）應(yīng)交所得稅=（250+50）X25%=75（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=50X25%=12.5（萬元）借：所得稅費(fèi)用62.5遞延

33、所得稅資產(chǎn)12.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅75（3）填表：禾I潤表編制單位：甲公司2008年度12月單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入1320減：營業(yè)成本1070營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用30財(cái)務(wù)費(fèi)用10資產(chǎn)減值損失50加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以-“號(hào)填列）0投資收益（損失以產(chǎn)號(hào)填列）50其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以-”號(hào)填列）190加：營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出40其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以-”號(hào)填列）250減：所得稅費(fèi)用62.5四、凈利潤（凈虧損以-”號(hào)填列）187.52.甲股份為工業(yè)企業(yè)，該公司2008年有關(guān)資料如下:（1

34、）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額愴貸方愴貸方77貸方交易性金融資產(chǎn)100500400200應(yīng)收票據(jù)300300應(yīng)收賬款（總）50030002800700一甲公司60025002200900一乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利1010原材料30020002200100制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計(jì)折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應(yīng)

35、付賬款（總）30013001200200一丙公司50012001000300一丁公司200100200100應(yīng)付職，薪酬301160120070應(yīng)交稅費(fèi)（總）551319.31325.361一應(yīng)交增值稅850850一未交增值稅3018020050一應(yīng)交其他稅金25289.3275.311（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額3業(yè)收入5000X業(yè)成本3500，業(yè)稅金及附加51肖售費(fèi)用300“理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用25以資收益30“業(yè)外支出20所得稅198(3)其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。制造費(fèi)用”及生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。應(yīng)付職工薪酬為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元。假定應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交其他稅金”賬戶的余額變動(dòng)只與營業(yè)稅金及附加