財經(jīng)法規(guī)知識點總結(jié)

1、 第三章 內(nèi)容補充與總結(jié) 一、稅收的分類征稅對象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅行為稅類印花稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進出口關(guān)稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒【舉例】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的是（ ）。 A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.船舶噸稅 D.車輛購置稅

2、二、稅法的構(gòu)成要素稅收實體法的構(gòu)成要素（11項）征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責(zé)任。其中：納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。（多選）要點解析：(一)稅率稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。累進稅率又包括全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率，掌握超額累進稅率?！九e例】某納稅人本月工資所得10000元，其適用下表中所列的超額累進稅率：某三級超額累進稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500

3、元302超過1500元至4500元101053超過4500元至9000元20555（二）計稅依據(jù)（計稅標(biāo)準(zhǔn)）計算應(yīng)納稅額的根據(jù)（1）從價計-化妝品銷售化妝品1000元，稅率為30%（比例），應(yīng)納稅額為( )元（2）從量計征-啤酒銷售啤酒5噸，稅率220/噸（定額），應(yīng)納稅額為( )元（3）復(fù)合計征-白酒銷售白酒100斤，價款為10000元，稅率為0.5元/斤（定額），稅率為20%（比例）應(yīng)納稅額為( )元PS:一定要區(qū)分征稅對象、稅目、計稅依據(jù)的區(qū)別。3.減免稅-減稅和免稅、起征點與免征額【舉例】某類稅種起征點為1000，超過起征點稅率為10%ABCD四人的征稅對象數(shù)額分別為A999元,B10

4、00元,C1001元,D2000元假設(shè)：起征點為1000元（達到或超過起征點的全額納稅）；假設(shè)：上例中的1000為免征額，則（只對超過免征額部分納稅）；三、增值稅（價外稅）增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅的小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱的會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。對于符合條件的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。對小規(guī)模納稅人實現(xiàn)簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人計算公式：應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（

5、1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（建成應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。（3）年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人征收率一律為3%，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收。增值稅一般納稅人：（一）稅率 1.基本稅率：17% 2.

6、低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）農(nóng)產(chǎn)品；（6）二甲醚。3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 4.征收率小規(guī)模納稅人3% 。特點:執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。5.營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)增加11%和6%兩檔稅率。增值稅應(yīng)納稅額：1、銷項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額的確認(rèn)：價外費用是指銷售方向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延

7、期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。(二)關(guān)于含稅價格的問題：一般納稅人 ：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）小規(guī)模納稅人 ：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）【總結(jié)】從業(yè)階段計算應(yīng)納增值稅需要價稅分離的情況。 題目給出價稅合計金額； 商業(yè)企業(yè)零售價； 普通發(fā)票上注明的銷售額；【單選題】財信公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項稅額為（）元。A.3400 B.3978 C.2600 D.3042【單選題】某商

8、場本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為1.4萬元，同時，購進乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.1.2B.2.58 C.1.64 D.2【單選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.1.08B.1.8 C.1.75D.10.2（三）視同銷售 1.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； 2.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 3.將自產(chǎn)、委托加工或購買

9、的貨物用于分配給股東或投資者； 4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（四）增值稅的組價組成計稅價格=成本利潤 =成本×（1+成本利潤率）四、消費稅（價內(nèi)稅）（一）納稅環(huán)節(jié)1. 生產(chǎn)消費品的，于銷售時納稅用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，移送使用時不納稅2.自產(chǎn)自用的用于其他方面，移送使用時納稅3.委托加工的，由受托方代收代繳消費稅：用于連續(xù)生產(chǎn)消費品的，所納稅款準(zhǔn)予扣除委托方收回后(外購的)直接出售的，不再征收消費稅4.進口的，于報關(guān)進口時納稅5.金銀首飾，鉆石 ，零售環(huán)節(jié)納稅【計算題】某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料30000元用

10、于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費品。甲材料適用的消費稅稅率為20%，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價為42000元，其適用的消費稅稅率為30%。計算該企業(yè)本月應(yīng)交納的消費稅稅額。（二）消費稅組價（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，一般應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式： 組成計稅價格（成本利潤）÷（1比例稅率）（2）委托加工的應(yīng)稅消費品，一般應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式： 組成計稅價格（材料成本加工費）÷（1比例稅率）（3）進口的應(yīng)稅消費品， 一般應(yīng)稅消費品組組成計稅價格公式： 組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）÷（1比例稅率）（三）從量計稅的數(shù)量問題 （1）銷售應(yīng)

11、稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。五、營業(yè)稅的計稅依據(jù)全額計稅營業(yè)稅的應(yīng)納稅 1.交通運輸業(yè)分包余額計 2.建筑業(yè)分包3服務(wù)業(yè)旅游 4.銷售不動產(chǎn) 外購抵債交通運輸業(yè)：納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè)

12、：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。納稅人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。六、企業(yè)所得稅居民納稅人與非居民納稅人納稅人類型成立方式所得稅納稅范圍居民納稅人依中國法律成立在中國境內(nèi)成立境內(nèi)所得+境外所得依外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)境內(nèi)所得+境外所得非居民納稅人依

13、外國法律成立，但實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所國境內(nèi)的所得+發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)所得稅收有關(guān)規(guī)定中明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目：1 1職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。2 2業(yè)務(wù)招

14、待費的扣除業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。3 3利息支出的扣除納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。4 4廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。5 5捐贈的扣除納稅人的公益性捐贈，在年度

15、利潤總額的12%以內(nèi)，允許扣除。超過12%的部分不得扣除。年度利潤總額指企業(yè)依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤。企業(yè)所得稅的稅率類別適用范圍稅率（%）基本稅率居民企業(yè)；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)25低稅率（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得；（2）符合條件的小型微利企業(yè)：小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅20優(yōu)惠稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15優(yōu)惠稅率非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機

16、構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，實際征收時10七、個人所得稅的總結(jié)：1 1工資薪金所得（按月）應(yīng)納所得稅=（工資3500）×某級稅率速算扣除數(shù)個稅計算7級標(biāo)準(zhǔn)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505征稅項目計稅依據(jù)稅率計稅方法計稅公式

17、工資薪金所得應(yīng)納稅所得額月工薪收入3500元七級超額累進稅率按月應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額全年收入總額成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額納稅年度收入總額必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額每次收入額800元每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額每次收入額×（120%）20%比例稅率按次【注意】勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%×

18、;（130%）稿酬所得財產(chǎn)租賃所得利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得第三節(jié) 稅收征管稅款征收方式征收方式適用范圍查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)

19、以計算應(yīng)納稅款的征收方式。適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶。代扣代繳如個人所得稅。目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制代收代繳如委托加工。一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域委托代征受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；（2）依照法律

20、、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。預(yù)算管理職權(quán)1. 1.全國人民代表大會的職權(quán)全國人民代表大會對預(yù)算管理的權(quán)力有：（1）審查權(quán)：審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（2）批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)中央和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告；（3）改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。全國人民代表大會常務(wù)委員會對預(yù)算進行管理的權(quán)力有：（1）監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；（2）審查和批準(zhǔn)權(quán)：審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；審查和批準(zhǔn)中央決算；（3）撤銷權(quán)：撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政