財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)平時(shí)作業(yè)答案

1、第三講作業(yè) 1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）以銀行本票支付廣告費(fèi)3 500元。 借：銷售費(fèi)用 3500 貸：其他貨幣資金銀行本票 3500（2）將一張面值100 000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)金額97 000元。 借：銀行存款 97000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 100000（3）從甘肅某企業(yè)收到一張面值585 000元，3個(gè)月期，票面利率6%的商業(yè)匯票，用以代替應(yīng)收賬款。 借：應(yīng)收票據(jù) 585000 貸：應(yīng)收賬款 585000（4）上月賒購(gòu)商品形成應(yīng)付賬款40 000元，付款條件是2/10

2、，N/30。本月在折扣期內(nèi)付款。 借：應(yīng)付賬款 40000 貸：銀行存款 39200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800（5）委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張，金額80 000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。 借：其他貨幣資金銀行匯票 80000 貸：銀行存款 80000（6）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款800 000元，增值稅136 000元。上月已預(yù)收貨款500 000元，余款尚未收到。該批商品成本為500 000元。 借：預(yù)收賬款 500000 應(yīng)收賬款 436000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 136000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 貸：庫(kù)存商品 500000（7）一張為期4個(gè)月

3、、面值60 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)到期，如數(shù)收到款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60000（8）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50 000元、增值稅8 500元；付款條件是2/10、N/30。該批商品成本為30 000元。 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000（9）上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。 借：銀行存款 57330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收賬款 58500（10）提取壞賬準(zhǔn)備5 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 500

4、0（11）應(yīng)收H客戶的賬款6 000元因?qū)Ψ狡髽I(yè)已經(jīng)倒閉，無(wú)法收回。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，注銷應(yīng)收賬款。 借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款H公司 6000（12）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，交納上月城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金4 000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4000 貸：銀行存款 40002.宏偉公司采用賬齡分析法核算壞賬損失，20×4年12月31日有關(guān)應(yīng)收賬款資料如下： 顧客 金額 余額分析 W公司 20 00050%  3年以上 50%    2-3年 M公司 8 00075%    1-2年 25%  1年

5、以內(nèi) S公司 10 00060%    2-3年 40%    1-2年 F公司 16 000全部1年以內(nèi) H公司  4 00025%    2-3年 75%  1年以內(nèi) 其他  合計(jì) 80 000   138 00050%  1年以內(nèi) 30%    1-2年 15%    2-3年 5%   3年以上 要求： 1、編制賬齡分析表，賬齡按1年以內(nèi)，1年2年，

6、2年3年，3年以上分為四類。假定各類應(yīng)收賬款的壞賬百分比分別為0.2%，2%，10%，和80%，計(jì)算“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額。 2、假定2004年“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為1 000元，當(dāng)年曾經(jīng)注銷壞賬6 400元，收回已注銷的應(yīng)收賬款3 000元，計(jì)算2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬損失數(shù)。 3、編制計(jì)提壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。 （1）應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額應(yīng)收賬款計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備期末余額1年以內(nèi)610000.20%1221-2年340002%6802-3年2900010%29003年以上1400080%11200合2）應(yīng)收賬款減值金額=14902-（1000-6400+300

7、0）=17302（元）（3）借：資產(chǎn)減值損失 17302 貸：壞賬準(zhǔn)備 17302第四講 作業(yè)：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）教材P.200  習(xí)題二W公司于2006年1月1日購(gòu)入丁公司2005年1月1日發(fā)行、面值為750 O00元、期限為5年、年利率為6%、到期一次還本付息債券準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，實(shí)際支付款項(xiàng)820 600元，其中包括應(yīng)計(jì)利息45000元和購(gòu)買手續(xù)費(fèi)3 100元。該公司于2008年1月10日轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資的25%，收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)224 500元。 要求：根據(jù)上述資料為W公司編制自2006年1月至2008年1月有關(guān)債券購(gòu)入、各年年末計(jì)息及攤銷溢折價(jià)、轉(zhuǎn)讓債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)列出持有至

8、到期投資的明細(xì)科目）。 （1）2006年1月，購(gòu)入債券時(shí)： 借：持有至到期投資丁公司債券（成本） 750000 持有至到期投資丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 45000可供出售金融資產(chǎn)丁公司債券（利息調(diào)整） 25600 貸：銀行存款 820600（2）2006年12月31日，計(jì)算利息收入： 借：持有至到期投資丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 45000貸：持有至到期投資丁公司債券（利息調(diào)整）    25600投資收益     19400（3）2007年12月31日，計(jì)算利息收入： 借：持有至到期投資丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 

9、   45000貸：投資收益      45000（4）2008年1月10日，轉(zhuǎn)讓25%債券收入： 45000/12/30*10=1250（元）借：持有至到期投資丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 1250貸：投資收益      1250 750000*25%=187500（元） 45000*3*25%=33750 借：銀行存款 224500 貸：持有至持有至到期投資丁公司債券（成本） 187500 持有至到期投資丁公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 33750 投資收益 3250習(xí)題三 A

10、公司2007年1月1日購(gòu)入B公司股票（作為企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)），實(shí)際支付價(jià)款（公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和）160000，其中包含已經(jīng)宣告將要在1月5日發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元。2007年1月5日，收到現(xiàn)金股利10000元。2007年6月30日，該股票的公允價(jià)值155000元。2007年8月10日，A公司收到現(xiàn)金股利30000元。2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值115000元。2008年2月1日，A公司將此股票出售，當(dāng)日該股票的市價(jià)為130000元。     要求：請(qǐng)為A公司編制從購(gòu)入B公司股票到出售此股票為止的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1）2007年1月1日，

11、購(gòu)買B公司股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本） 150000 應(yīng)收股利B公司股票股利 10000 貸：銀行存款 160000（2）2007年1月5日，收到股票股利： 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利B公司股票股利 10000（3）2007年6月30日，B公司股票公允價(jià)值變動(dòng)：155000-（160000-10000）=5000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 5000 貸：資本公積其他資本公積 5000（4）2007年8月10日，收到股票股利： 借：銀行存款 30000 貸：投資收益 30000（5）2007年12月31日，B公司股票公允價(jià)值變動(dòng)： 115

12、000-155000=-40000（元） 借：資本公積其他資本公積 40000 貸：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 40000（6）2008年2月1日，出售B公司股票： 130000-115000=15000（元） 借：銀行存款 130000 可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 35000 貸：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本） 150000 投資收益 15000 借：投資收益 35000 貸：資本公積其他資本公積 35000第五講作業(yè)：A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司20×8年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （

13、1）2日，購(gòu)買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1 600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為272 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。開(kāi)出60天期的商業(yè)承兌匯票承兌貨款。 借：原材料A材料 1600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1872000（2）5日，從外地購(gòu)入的B材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800 000元，增值稅額為136 000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8 000元（假設(shè)不考慮與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的增值稅扣除）。各種款項(xiàng)已于當(dāng)天用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。 借：在途物資B材料 808000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136000 貸：銀行存

14、款 944000（3）12日，購(gòu)入C材料一批，合同價(jià)款為500 000元，材料已經(jīng)運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。 借：原材料C材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000貸：應(yīng)付賬款 585000（4）15日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1 200 000元（不含稅），實(shí)際成本為900 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 1404000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900000 貸：庫(kù)存商品 900000（5）20

15、日。本月5日購(gòu)入的B材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，發(fā)現(xiàn)短缺5%，其中2%屬于定額內(nèi)損耗，其余為運(yùn)輸單位責(zé)任，已提出索賠要求，其余材料驗(yàn)收入庫(kù)（運(yùn)費(fèi)全部由購(gòu)貨方負(fù)擔(dān)）。 借：原材料B材料 783760 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 28320 貸：在途物資B材料 808000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4080 借：應(yīng)收賬款運(yùn)輸公司 2832 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 28320（6）22日，在建工程領(lǐng)用D材料一批，實(shí)際成本為300 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為51 000元。 借：在建工程 351000 貸：原材料D材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 51

16、000（7）31日，盤虧A材料一批，實(shí)際成本為10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 11700 貸：原材料A材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700（8）31日，12日購(gòu)入的C材料還未運(yùn)達(dá)，按合同價(jià)格估計(jì)入賬。 借：原材料C材料（預(yù)估） 500000 貸：材料采購(gòu) 500000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。 第七講作業(yè)：教材：P.243習(xí)題一（部分修改）    P.245習(xí)題四習(xí)題一A公司20*4年12月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)增減的

17、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如下。 （1）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為600 000元，增值稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)3 000元。全部款項(xiàng)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付。借：在建工程 603000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102510 貸：銀行存款 705510（2）安裝上述設(shè)備領(lǐng)用材料5 000元，購(gòu)進(jìn)這批材料時(shí)支付增值稅850元。 借：在建工程 5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850（3）安裝上述設(shè)備應(yīng)付安裝工人工資2 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)安裝工人職工福利費(fèi)280元。 借：在建工程 2280 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 2000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利 280（4）上述設(shè)備安裝

18、完畢，交付使用。 借：固定資產(chǎn) 611130 貸：在建工程 611130（5）接受其他單位投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái)，投出單位的賬面原值550 000元，已提折舊150 000元，雙方協(xié)商定價(jià)350 000元。 借：固定資產(chǎn) 35000 貸：實(shí)收資本 35000（6）用一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，該設(shè)備的賬面值原價(jià)為80 000元，累計(jì)折舊25 000萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為60 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 55000 累計(jì)折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 80000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益 5000（7） 由于責(zé)任事

19、故報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，原值120 000元，已提折舊90 000元，在清理中，支付清理費(fèi)5 000元，收到過(guò)失人賠款和殘料變價(jià)收入款共計(jì)10 000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30000 累計(jì)折舊 90000貸：固定資產(chǎn) 120000 借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：銀行存款 5000借：其他應(yīng)收款 10000貸：固定資產(chǎn)清理 5000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5000借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 25000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 25000     要求：編制上

20、述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 習(xí)題四某公司于2003年6月18日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款為850 000元（含增值稅），裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)2 000元，該設(shè)備安裝調(diào)試期間發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)30 000元。購(gòu)入的各種準(zhǔn)備物資120萬(wàn)元。這一設(shè)備于2003年7月1日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 要求： （1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。 （2）計(jì)算該設(shè)備2003年度、2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。 （1）設(shè)備入賬價(jià)值=850000+2000+30000=882000（元）（2）年折舊率=2/5*100%=40%2003年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用=882000*40%/12

21、*6=352800/12*6=176400（元）2004年度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用=（882000-1764000）*40%=282240（元）第八講：作業(yè) 某公司某月應(yīng)付職工薪酬情況如下： 工資其他職工薪酬生產(chǎn)工人工資     100萬(wàn)元 車間管理人員工資  30萬(wàn)元 醫(yī)務(wù)人員工資       5萬(wàn)元 行政管理人員工資  15萬(wàn)元 獨(dú)生子女津貼      0.3萬(wàn)元 車貼      

22、        1.7萬(wàn)元 個(gè)人負(fù)擔(dān)： 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 8%醫(yī)療保險(xiǎn)     2%失業(yè)保險(xiǎn)金   1%住房公積金   7%工會(huì)經(jīng)費(fèi)     1%企業(yè)負(fù)擔(dān)： 職工福利費(fèi)      2%基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 22.5%醫(yī)療保險(xiǎn)       12%失業(yè)保險(xiǎn)    &

23、#160;   2%生育基金      0.5%住房公積金      7%工會(huì)經(jīng)費(fèi)        2%教育經(jīng)費(fèi)      1.5%要求：為該公司進(jìn)行有關(guān)職工薪酬的計(jì)算、代扣、支付、等會(huì)計(jì)核算。 （1）部門工資（萬(wàn)元）個(gè)人負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬(wàn)元）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1008%82%21%17%71%119車間管理人員308%2.42

24、%0.61%0.37%2.11%0.35.7醫(yī)務(wù)人員 58%0.42%0.11%0.057%0.351%0.050.95行政管理人員 158%1.22%0.31%0.157%1.051%0.152.85合計(jì)1231.510.51.5部門工資（萬(wàn)元）企業(yè)負(fù)擔(dān)合計(jì)（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育基金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)生產(chǎn)工人1002%222.50%22.512%122%20.50%0.57%72%21.50%1.549.5車間管理人員302%0.622.50%6.7512%3.62%0.60.50%0.157%2.12%0.61.50%0.4514.85醫(yī)務(wù)人員 52%0

25、.122.50%1.12512%0.62%0.10.50%0.037%0.352%0.11.50%0.082.475行政管理人員 152%0.322.50%3.37512%1.82%0.30.50%0.087%1.052%0.31.50%0.237.425合計(jì)333.751830.7510.532.25（2）全公司工資總額=100+30+5+15=150（萬(wàn)元） 生產(chǎn)人員工資=100(萬(wàn)元) 管理人員工資=5+15=20（萬(wàn)元） 制造人員工資=30（萬(wàn)元） 借：管理費(fèi)用 20萬(wàn)元 生產(chǎn)成本 100萬(wàn)元 制造費(fèi)用 30萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 150萬(wàn)元（3）個(gè)人負(fù)擔(dān)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)=150*8

26、%=12（萬(wàn)元） 醫(yī)療保險(xiǎn)=150*2%=3（萬(wàn)元）失業(yè)保險(xiǎn)金=150*1%=1.5（萬(wàn)元） 住房公積金=150*7%=10.5（萬(wàn)元） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)=150*1%=1.5（萬(wàn)元）借：應(yīng)付職工薪酬工資 28.5萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 12萬(wàn)元 其他應(yīng)付款醫(yī)療保險(xiǎn) 3萬(wàn)元 其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)金 1.5萬(wàn)元 其他應(yīng)付款住房公積金 10.5萬(wàn)元其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.5萬(wàn)元扣除代扣項(xiàng)目，實(shí)付工資為：150-28.5=121.5（萬(wàn)元）借：應(yīng)付職工薪酬工資 121.5萬(wàn)元 貸：銀行存款 121.5萬(wàn)元 借：其他應(yīng)付款基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 12萬(wàn)元 其他應(yīng)付款醫(yī)療保險(xiǎn) 3萬(wàn)元 其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)金 1.5

27、萬(wàn)元 其他應(yīng)付款住房公積金 10.5萬(wàn)元貸：銀行存款 27萬(wàn)元 （4）企業(yè)負(fù)擔(dān)：職工福利費(fèi)=150*2%=3（萬(wàn)元） 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)=150*22.5%=33.75（萬(wàn)元）醫(yī)療保險(xiǎn)=150*12%=18（萬(wàn)元） 失業(yè)保險(xiǎn)=150*2%=3（萬(wàn)元）生育基金=150*0.5%=0.75（萬(wàn)元） 住房公積金=150*7%=10.5（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)=150*2%=3（萬(wàn)元） 教育經(jīng)費(fèi)=150*1.5%=2.25（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 49.5萬(wàn)元生產(chǎn)成本 14.85萬(wàn)元制造費(fèi)用 9.9萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 3萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 33.75萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn) 18萬(wàn)元 應(yīng)付職工

28、薪酬失業(yè)保險(xiǎn)金 3萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬生育基金 0.75萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬住房公積金 10.5萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi) 2.25萬(wàn)元 借：應(yīng)付職工薪酬基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 33.75萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn) 18萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)金 3萬(wàn)元 應(yīng)付職工薪酬生育基金 0.75萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬住房公積金 10.5萬(wàn)元貸：銀行存款 66萬(wàn)元 借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi) 2.25萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬(wàn)元其他應(yīng)付款教育經(jīng)費(fèi) 2.25萬(wàn)元（5）職工福利=0.3+1.7=2（萬(wàn)元） 借：應(yīng)付職工薪酬員工福利 2萬(wàn)元 貸：銀行存款 2萬(wàn)元第九講作業(yè)

29、：教材：P339習(xí)題一A公司于2004年1月1日動(dòng)工興建一工作車間，工期為2年，工程采用出包方式，分別于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。車間與2006年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。工程未建造車間發(fā)生了兩筆專門借款，分別為：2004年1月1日向銀行借入二年期，年利率10%的專門借款3000萬(wàn)元，專門用于車間購(gòu)建工程項(xiàng)目，利息按年支付；2005年1月1日專門借款1000萬(wàn)元，借款期限3年，年利率為8，利息按年支付。閑置專門借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定該短期投資月收益率為0.6%。

30、公司為建造辦公樓的支出總額6500 萬(wàn)元（2000+1000+2000+1500），超過(guò)了專門借款總額4000 萬(wàn)元（3000+1000）,占用了一般借款2500 萬(wàn)元。假定所占用一般借款有兩筆，分別為：（1）向A 銀行長(zhǎng)期借款3000 萬(wàn)元，期限為20×5 年1 月1 日至20×8 年1 月1 日，年利率為6%，按年支付利息；（2）發(fā)行公司債券15000 萬(wàn)元，于20×6年1 月1 日發(fā)行，期限為6 年, 年利率為8%，按年支付利息。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算公司建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。 （1）工程款專用借款一般借款說(shuō)明2004-1-12000300

31、0閑置借款1000萬(wàn)元用于投資（為期6個(gè)月）2004-7-110002005-1-1200010003000動(dòng)用一般借款1000萬(wàn)元2005-7-11500動(dòng)用一般借款1500萬(wàn)元2006-1-115000（2）2004年利息費(fèi)用資本化金額：專門借款利息資本化金額=3000*10%-（3000-2000）*0.6%*6=300-36=264（萬(wàn)元）（3）2005年利息費(fèi)用資本化金額： 專門借款利息資本化金額=3000*10%+1000*8%=300+80=380（萬(wàn)元） 累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分額資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（萬(wàn)元

32、） 一般借款資本化率=（3000*6%+15000*8%）/（3000+15000）=（180+1200）/18000=7.76% 一般借款利息資本化金額=1750*7.76%=134.23（萬(wàn)元）（4）應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額=264+380+134.23=778.23（萬(wàn)元）第十一講作業(yè)： A公司某年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，取得轉(zhuǎn)讓收入150 000元，款項(xiàng)已存入銀行。無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為120 000元，累計(jì)攤銷為40 000元，營(yíng)業(yè)稅率5%。 營(yíng)業(yè)外收入=150000+40000-120000=70000（元）營(yíng)業(yè)稅=70000*5%=3500（元）借：銀行存款

33、 150000 累計(jì)攤銷 40000 貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 66500（2）預(yù)提短期借款利息50 000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付利息短期借款利息 50000（3）轉(zhuǎn)讓作為交易性金融資產(chǎn)的股票一批，售價(jià)60 000元，扣除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元后全部款項(xiàng)已存入銀行。該批股票的賬面成本35 000元 借：銀行存款 60000 貸：交易性金融資產(chǎn)股票 35000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 800投資收益 24200（4）提取壞帳準(zhǔn)備5 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000（5）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)3

34、5 000元。 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 35000貸：銀行存款 35000（6）以現(xiàn)金購(gòu)買印花稅憑證600元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600（7）銷售商品領(lǐng)用包裝材料3 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 貸：原材料包裝材料 3000（8）進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，確認(rèn)清理凈收入30 000元。借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)收益 30000（9）本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4 000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4000（10）本月應(yīng)交所得稅32 000元。 借：所得稅費(fèi)用 32000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 32

35、000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 綜合作業(yè)： （同學(xué)可以將此作業(yè)作為模擬試卷，測(cè)試一下自己學(xué)習(xí)的效果，掌握考試的量，把握答題時(shí)間） 一、單項(xiàng)選擇題(在每小題的四個(gè)備選答案中，選出一個(gè)正確答案，并將正確答案的序號(hào)填在題干的括號(hào)內(nèi)。)1.下列項(xiàng)目中，能引起資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少的是   C     。 A.向銀行借入流動(dòng)資金借款    B.從銀行提取現(xiàn)金    C.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息    D.償還客戶欠款 2. “庫(kù)存商品”賬戶的

36、期初余額為1 000元，本期借方發(fā)生額為7 000元，本期貨方發(fā)生額為6 500元。該賬戶的期末余額為    A   元     A.1 500    B.500    C.8 000    D.7 500 3.某公司2001年末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備賬戶前，應(yīng)收賬款科目借方余額為400 000元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為300元，按應(yīng)收賬款0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，則本年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金為   &

37、#160;C    。A.2 000元    B.2 300元  C.1 700元    D.400 000元4.在材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，應(yīng)按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬，編制會(huì)計(jì)分錄   A     。 A.借：材料采購(gòu)   貸：應(yīng)付賬款      B.借：原材料   貸：應(yīng)付賬款 C.借：材料采購(gòu)

38、0;  貸：其他應(yīng)付款    D.借：原材料   貸：材料采購(gòu) 5.甲企業(yè)期末“原材料”賬戶余額為200萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為140萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為10萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”賬戶余額為300萬(wàn)元，“工程物資”賬戶余額為400萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為   D     萬(wàn)元。 A.490    B.630    C.650    D.

39、10306.某股份有限公司于2001年7月1日，以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系1998年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年。轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為  B   萬(wàn)元。    A.70    B.73    C.100    D.1037.企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)應(yīng)記入下列哪一個(gè)賬戶  

40、60; D    。    A.預(yù)收賬款    B.長(zhǎng)期應(yīng)付款    C.其他應(yīng)付款    D.應(yīng)付賬款 8.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金是   B     。 A.增值稅    B.城市維護(hù)建設(shè)稅    C.印花稅    D.房產(chǎn)稅 9.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可根據(jù)有

41、關(guān)總賬余額直接填列的項(xiàng)目是   B     。 A.貨幣資金    B.應(yīng)收票據(jù)    C.存貨    D.應(yīng)收賬款10.企業(yè)年末計(jì)算確認(rèn)計(jì)提的法定盈余公積時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是  A    。 A.借：盈余公積  貸：利潤(rùn)分配    B.借：利潤(rùn)分配  貸：本年利潤(rùn) C.借：利潤(rùn)分配  貸：盈余公積   

42、D.借：盈余公積  貸：本年利潤(rùn)  二、多項(xiàng)選擇題(在每小題的五個(gè)備選答案中，選出二至五個(gè)正確的答案，并將正確答案的序號(hào)分別填在題干的括號(hào)內(nèi)，)1.下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是   AE     。 A.發(fā)放股票股利   B.攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值   C.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息   D.計(jì)提短期應(yīng)付債券利息   E.確定應(yīng)付投資者利潤(rùn) 2.對(duì)于付款方來(lái)說(shuō)，下列哪些支付結(jié)算發(fā)生，需要通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)

43、行核算   BCDE     。 A.支票結(jié)算    B.銀行本票結(jié)算    C.商業(yè)匯票結(jié)算    D.信用證結(jié)算    E.銀行匯票結(jié)算 3.下列收入中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的有   CDE    。A.罰款收入   B.提供勞務(wù)收入C.包裝物出租收入   D.材料銷售收入    E.轉(zhuǎn)讓

44、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入4.負(fù)債與所有者權(quán)益的區(qū)別主要表現(xiàn)在  ABDE      。 A. 權(quán)利不同    B. 風(fēng)險(xiǎn)程度不同    C.計(jì)價(jià)方法不同    D. 期限不同    E. 性質(zhì)不同 5.外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括   ABD     。A.買價(jià)   B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)   C.運(yùn)輸途中的合理

45、損耗D.購(gòu)入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金    E.采購(gòu)員差旅費(fèi) 三、問(wèn)答題 1.簡(jiǎn)述資本性支出和收益性支出的區(qū)別，并舉例加以說(shuō)明。 答：資本性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出將在以后各個(gè)年度中受益的支出。例如：固定資產(chǎn)的支出等 受益性支出是指企業(yè)當(dāng)年的支出在當(dāng)年度中受益的支出。例如：購(gòu)買材料的支出，支付工資的支出等2.簡(jiǎn)述貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求。 答：貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是保證貨幣資金的安全完整，防止舞弊行為的產(chǎn)生。 貨幣資金內(nèi)部控制管理的基本要求包括：（1）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 （2）建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度 （3）加強(qiáng)相關(guān)票據(jù)和印章的管理四、業(yè)務(wù)題 1

46、.甲公司2000年12月18日購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付設(shè)備買價(jià)400 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68 000元和運(yùn)費(fèi)價(jià)款2 000元。該設(shè)備在安裝調(diào)試期間領(lǐng)用產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本50 000元，計(jì)稅價(jià)格60 000元；應(yīng)付安裝人員工資費(fèi)用21 800元（應(yīng)付福利費(fèi)等略）。設(shè)備于2000年12月30日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4，采用年序總和法計(jì)提折舊（甲公司按月計(jì)提折舊）。（18分） 要求：(1)為該設(shè)備的購(gòu)入、安裝、交付使用編制會(huì)計(jì)分錄。(2)編制折舊計(jì)算表，計(jì)算該設(shè)備各年折舊費(fèi)用，并編制第一個(gè)月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(3)假定該設(shè)備為2001年2月交

47、付使用。計(jì)算2003年該設(shè)備全年應(yīng)計(jì)提的折舊總額。 入賬價(jià)值按舊標(biāo)準(zhǔn)包含增值稅計(jì)算：（1）入賬價(jià)值=400000+68000+2000=470000（元）借：在建工程 470000 貸：銀行存款 470000 借：在建工程 60200 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：在建工程 21800 貸：應(yīng)付職工薪酬 21800 交付時(shí)在建工程總價(jià)值=470000+60200+21800=552000（元） 借：固定資產(chǎn) 552000 貸：在建工程 552000（2） 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 單位：元使用年限應(yīng)記折舊金額折舊率年折舊額月折舊額賬面凈值1529920 5/15176640.00 14720.00 353280.00 2529920 4/15141312.00 11776.00 211968.00 3529920 3/15 105984.00 8832.00 105984.00 4529920 2/1570656.00 5888.00 35328.00 5529920 1/1535328.00 2944.00 0.00 借：制造費(fèi)用 14720 貸：累計(jì)折舊 14720（3）2003年全年應(yīng)計(jì)提的折舊總額