財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作培訓(xùn)課件

1、第八章 財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作l 第一節(jié) 財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作的意義與內(nèi)容l 第二節(jié) 財產(chǎn)清查l 第三節(jié) 期末賬項調(diào)整l 第四節(jié) 試算表、調(diào)整與工作底稿第一節(jié) 財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作 的意義與內(nèi)容一、財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作的意義二、財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容二、財務(wù)會計報告編制準(zhǔn)備工作的內(nèi)容l 對財產(chǎn)進行全面清查，保證賬實相符l 期末賬項調(diào)整l 編制工作底稿財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實存數(shù)是否相符?問題l 為什么進行財產(chǎn)清查？l 賬實可能不符嗎？l 如果賬實不符以哪個數(shù)字為準(zhǔn)？l 如何得到賬存數(shù)、實存數(shù)？l 會計上如何處理賬實不符的情況？第二節(jié) 財產(chǎn)清查l 財產(chǎn)清查的

2、意義與種類l 財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第二節(jié) 財產(chǎn)清查l 一、財產(chǎn)清查的意義與種類l 二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查的意義與種類l 財產(chǎn)清查的定義l 財產(chǎn)清查的意義l 財產(chǎn)清查的種類l 財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作財產(chǎn)清查的定義l 財產(chǎn)清查就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法財產(chǎn)清查的意義l 保護財產(chǎn)的安全和完整l 提高資金使用效率l 加強保管人員責(zé)任l 保證會計核算資料的真實可靠財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查按范圍分全面清查局

3、部清查按時間分定期清查不定期清查財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作l 確定清查種類l 會計部門準(zhǔn)備賬簿記錄l 保管部門準(zhǔn)備盤點事宜l 工作人員準(zhǔn)備好度量衡器具二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法l 實物資產(chǎn)的清查l 庫存現(xiàn)金的清查l 銀行存款的清查l 往來款項的清查實物資產(chǎn)的清查財產(chǎn)物資賬存數(shù)實存數(shù)核對如何取得賬存數(shù)、實存數(shù)？確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度l 永續(xù)盤存制l 實地盤存制永續(xù)盤存制l 永續(xù)盤存制指對財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度本期賬面減少數(shù)量-本期賬面增加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量期末賬面結(jié)存數(shù)量=實地盤存制 實地盤存制是指在

4、會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)，而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實物清查確定實際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)，最后將該發(fā)出數(shù)登記入賬的一種盤存制度期末賬面結(jié)存數(shù)量-本期賬面增加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量=本期賬面減少數(shù)量清查實存數(shù)登記賬面支出數(shù)永續(xù)盤存制、實地盤存制比較l 永續(xù)盤存制 平常既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，并逐筆結(jié)計余額 通過盤點得到實存數(shù)，驗證賬實是否相符l 實地盤存制 平常只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法結(jié)計余額 通過盤點得到實存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù)實物資產(chǎn)清查方法l 實地盤點法l 技術(shù)推算法l 抽查盤點法實物資產(chǎn)清查使用的憑證（1）盤存

5、單單位名稱： 盤點時間：財產(chǎn)類別： 存放地點： 編號：盤點人（簽章）： 實物保管人（簽章）：編號名稱計量單位實存數(shù)量單價金額備注證明實物資產(chǎn)實存數(shù)實物資產(chǎn)清查使用的憑證（2）實存賬存對比表單位名稱： 年 月 日主管人員： 會計： 制表：編號類別及名稱計量單位單價實存賬存差異備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額作為調(diào)整實物資產(chǎn)賬存數(shù)的原始憑證二、庫存現(xiàn)金的清查（1）l 根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)l 庫存現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法 盤點時間選在上班前或下班后 盤點由專門人員進行，出納人員必須在現(xiàn)場 不得白條抵庫l 庫存現(xiàn)金清查的憑證是庫存現(xiàn)金盤點報告表二、庫存現(xiàn)金的清查（2）庫存現(xiàn)金

6、盤點報告表單位名稱： 年 月 日 盤點人（簽章）： 出納員（簽章）：實存金額賬存金額實存與賬存對比表備注盤盈（長款）盤虧（短款）三、銀行存款的清查（1）l 銀行存款的清查方法是：銀行存款日記賬開戶銀行對賬單核對如果月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計錯了嗎？三、銀行存款的清查（2）l 月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的原因 未達(dá)賬項 一方或雙方賬目錯誤如何確定原因？三、銀行存款的清查（3）l 未達(dá)賬項是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的交易或事項，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項l 未達(dá)賬項的種類： 企業(yè)未達(dá)賬項 銀行未達(dá)賬項三、銀行存款的清查（4）l 未達(dá)

7、賬項的查找銀行存款日記賬開戶銀行對賬單逐筆核對企業(yè)未達(dá)賬項銀行未達(dá)賬項銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項三、銀行存款的清查（4）l 未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬金額開戶銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已增加入賬， 企業(yè)未入賬款項減：銀行已減少入賬， 企業(yè)未入賬款項開戶銀行對賬單余額加：企業(yè)已增加入賬， 銀行未入賬款項減：企業(yè)已減少入賬， 銀行未入賬款項調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額相等，這個余額是企業(yè)銀行存款的實際余額。調(diào)節(jié)后的余額還不相等？三、銀行存

8、款的清查（5）l 如果調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯誤了l 注意： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用來調(diào)節(jié)未達(dá)賬項，不能作為登記銀行存款日記賬的依據(jù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實際數(shù)額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證四、往來款項的清查l 往來款項的清查采用同對方單位核對賬目的方法往來款項清查表總分類賬戶名稱： 年 月 日 明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項金額有爭議款項金額其他第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果處理財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實存數(shù)不符將賬面數(shù)調(diào)整

9、為實存數(shù)三、財產(chǎn)清查結(jié)果處理l 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟l 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟l 核實清查結(jié)果，查明原因l 調(diào)整賬簿記錄，實現(xiàn)賬簿相符l 報請批準(zhǔn)，按批準(zhǔn)結(jié)果進行賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）l 賬戶設(shè)置l 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 流動資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 往來款項清查結(jié)果的會計處理賬戶設(shè)置l 待處理財產(chǎn)損溢 核算企業(yè)財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)借方 待處理財產(chǎn)損溢 貸方 明細(xì)賬：待處理流動資產(chǎn)損溢；待處理固定資產(chǎn)損溢盤虧數(shù)轉(zhuǎn)出的盤盈盤盈數(shù)轉(zhuǎn)出的盤虧

10、這個賬戶期末通常無余額，如果盤盈、盤虧結(jié)果期末沒有批復(fù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)計可能情況轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧金額，如與批準(zhǔn)結(jié)果有差異，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目年初數(shù)現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理l 盤虧 庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn)損溢 管理費用 其他應(yīng)收款l 盤盈 營業(yè)外收入 待處理財產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理流動資產(chǎn)l 盤虧 原材料/庫存商品 待處理財產(chǎn)損溢 管理費用 其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠償 營業(yè)外支出l 盤盈 非常損失 管理費用 待處理財產(chǎn)損溢 原材料/庫存商品 批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理固定資產(chǎn)l 盤虧 固定資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 以前年度損益調(diào)

11、整 固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后盤虧盤盈批準(zhǔn)后第三節(jié) 期末賬項調(diào)整一、遞延項目 未實現(xiàn)收入、預(yù)付費用二、應(yīng)計項目 應(yīng)計費用、應(yīng)計收入三、估計項目 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、 固定資產(chǎn)折舊費用的計提 無形資產(chǎn)的攤銷第四節(jié) 試算表、調(diào)整與工作底稿一、試算表二、過賬與調(diào)整前后試算平衡三、工作底稿本章要點概覽l 為了保證財務(wù)會計報告的信息是否真實可靠與完整，正確計算本期的損益，提高財務(wù)會計報告的編制效率，企業(yè)在編制財務(wù)會計報告之前需要完成一些必要的準(zhǔn)備工作。編制財務(wù)會計報告的準(zhǔn)備工作主要包括對財產(chǎn)的全面清查、期末賬項調(diào)整以及編制工作底稿等本章要點概覽l 財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符，確保財務(wù)會計報告信息的真實可靠與完整。財產(chǎn)清查既是一種會計核算方法，也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容本章要點概覽l 為了檢驗登記賬戶的正確性，根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等”的記賬原則，在期末調(diào)整前需要根據(jù)各個賬戶的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，進行試算平衡。本章要點概覽l 為了合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計處理。在期末集中對