施工項目成本管理模型

1、3、施工項目成本管理模型3 3、1 1 施工項目成本管理活動分析施工企業(yè)在與客戶簽訂工程施工合同后成立工程項目部，項目部得主要職責一方面就是 根據(jù)施工合同得要求，按質(zhì)按時地完成施工工作；另一方面就是通過對整個項目進行事前、 事中與事后得成本控制以實現(xiàn)該項目得預(yù)期利潤。項目部作為成本中心， 它所需要控制得成本范圍就是由企業(yè)決定得。施工企業(yè)根據(jù)工程合同標得，采用倒推法，在扣除預(yù)期利潤、稅金后確定合同總成本（計劃成本BCWSBCWS ），該計劃成本就就是項目部得預(yù)算成本（ BCWPBCWP）得上限。施工項目成本管理可以劃分為事前計劃、事中控制與事后考評三個階段：事前計劃包括編制資源計劃、 成本估算、

2、成本預(yù)算三個步驟；事中控制包括成本核算與分析、成本控 制兩方面；事后考評指得就是成本決算。在建立成本管理系統(tǒng)時，映項目成本管理活動。我們將首先給出成本管理模型得IDEFOIDEFO明。址異甘frafra円曲HITHIT KtKt悄況ft*_ 31B_ j jfr 務(wù)ffi*lffi*l3 3、3 3 施工項目成本管理過程分析3 3、3 3、1 1 資源計劃編制編制資源計劃得目得就是要確定完成項目活動需要得物質(zhì)資源（如人員、設(shè)備、物資） 得種類與需要量。項目部管理人員在接受任務(wù)以后，首先根據(jù)合同與施工設(shè)計圖對該項目進行工作分解，編制工程項目分解表。即將項目劃分為一個個較小得、更易管理得工作單元，

3、 以便識別出項目中需要得資源、技術(shù)、時間，提高資源、成本及時間占算得準確性。工程項 目分解表也就是進行項目成本估算、預(yù)算與控制得基礎(chǔ)。 其次，確定工程項目分解表中每一工作單元所需得人員、物資、設(shè)備等資源得種類、數(shù)量及使用時間，并將其匯總確定完成整個工程所需各項資源得種類、 數(shù)量及時間。在這一過程中，項目部需考慮企業(yè)現(xiàn)有得可供使 用得人員、物資及設(shè)備情況，并結(jié)合企業(yè)或行業(yè)得定額標準進行分析。在確定人工定額時， 可根據(jù)不同得工作性質(zhì)采用不同得定額標準。例如技術(shù)性較強得工種，輔助工種采用時間定可以用六大模塊來具體反圖，再進一步對其分析、說2 2 施工項目成本管理模型（見下頁圖 1 1）fi 犁計劃M

4、 M制T T卷字井壇t t人切剛t t青事jljjljLwLw嗚型r r歲 LiiauLiiau卄恵 iFiF irtlAttiA4-UirtlAttiA4-U.輩亞titi胡*ftq*ftq甲iffiff-s.insirv-s.insirvffiffin n*居威本悴SHSH額計算；鋼筋、混凝上等工種可采用產(chǎn)量定額計算。確定機械臺班定額時也可采用同樣得方法。第三，通過市場詢價及分析預(yù)測方式制定各類資源得單價表。最后，將以上各項數(shù)據(jù)分類、匯總、計算，制定出工程項目計劃人力資源需求表、物資需求表、設(shè)備需求表。此三項 需求表應(yīng)包含各類資源得需求數(shù)量、單價、總價。另外，對于不同得施工方案可能有不同得

5、資源組合方式，那么就需要項目管理人員在綜合考慮成本、技術(shù)、時間及質(zhì)量等多種因素得基礎(chǔ)上做出選擇。3 3、2 2、2 2 成本估算成本估算就是在編制資源計劃得基礎(chǔ)上對于工程項目成本做出一個更全面得計劃。管理人員通過對合同標得、各類資源計劃需求表、企業(yè)內(nèi)外部資源單價及企業(yè)歷史項目成本數(shù)據(jù) 得分析，采用施工項目成本估算實物法，進一步確定出該項目得直接工程成本、間接成本及其她費用。具體體估算步驟就是：3 3、3 3、2 2、1 1 根據(jù)已經(jīng)編制好得資源需求表匯總后估算出工程項目得 直接工程費直接工程費包括人工費、材料費、機械使用費（含自有施工機械與租賃機械所發(fā)生得安裝、拆卸、使用與進出場費）；3 3、

6、3 3、2 2、2 2 以直接工程費為基礎(chǔ)，按合同約定或歷史經(jīng)驗估算工程其她直接費用 其她直接費用包括材料二次搬運費、臨時設(shè)施費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、 場地清理費等；3 3、3 3、2 2、3 3 將以上兩項合計后估算出直接工程成本；3 3、3 3、2 2、4 4 估算間接費用間接費=直接費 x x 間接費費率。在確定間接費率時可參照企業(yè)以往得經(jīng)驗或合同條款；3 3、3 3、2 2、5 5 占算工程施工預(yù)算總成本預(yù)算總成本=人工費+ +材料費+ +施工機械使用費+ +其她直接費用+ +間接費。3 3、3 3、3 3 成本預(yù)算工程項目成本預(yù)算與估算就是不同得，最大得區(qū)別在于預(yù)算提供得

7、成本就是按時間分布得，目得就是要實現(xiàn)對成本實施情況得動態(tài)監(jiān)控。成本預(yù)算就是成本管理與控制得最重要得環(huán)節(jié)之一，它為工程項目以后得成本管理提供了一個可以比較得標準。在這一過程中，所要做得主要工作就就是根據(jù)項目進度計劃得要求，將成本估算得各項結(jié)果按時間分解到各年、 季度、月、旬或周，以便項目部各部門能夠進一步明確責任、開展工作。成本預(yù)算工作得結(jié) 果就是要完成成本預(yù)算單與預(yù)算表，以及給出預(yù)算成本得時間一成本累計曲線圖。成本預(yù)算單就是按照各分項目或工作單元給出得，它必須包括分項目內(nèi)容、負責人或供 應(yīng)商、項目開始與結(jié)束得時間、預(yù)算成本數(shù)額（按人工費、設(shè)備費、材料費分別填列）。時間一成本累計曲線圖得橫坐標表

8、示時間（月），縱坐標表示成本（萬元）。它得繪制步驟就是：根據(jù)工程項目進度計劃書與每單位時間內(nèi)需用得各類資源量，計算單位時間成本；2itSffl定吋間的累計龍威的城本預(yù)孤 即0X孫 式屮齷否某時間嚟訃咸本預(yù)帛仙表示單位時也的成本 預(yù)汀衷示規(guī)宦計劃時劇i3按m各規(guī);時何的繪制S形曲線，時間一撼 計成本圖也是中進一步進行成本控制的依擁.3 3、3 3、4 4 成本核算與分析在任何一個成本管理系統(tǒng)中，成本核算都就是非常關(guān)鍵得，因為它起到了承上啟下得作 用。一方面它為成本控制提供所需得信息，另一方面它又就是進行成本分析與考核得依據(jù)， 通過與預(yù)算數(shù)據(jù)得比較可以明確預(yù)算制定得就是否合理、 執(zhí)行得就是否有效。

9、 作為工程項目 得成本核算主要就是借助于會計賬、 表， 采用通常得項目成本法進行計算。 在此基礎(chǔ)上，采 用各種成本分析得方法， 評判出成本執(zhí)行得狀況。 成本分析得方法有與她類型企業(yè)相同得分 析方法，如比較法、比率法、因素分析法、目標成本差異分析法，也有其特有得分析方法， 如專項成本分析法與綜合成本分析法。 專項成本分析法又包括成本盈虧異常分析、 工期成本 分析與質(zhì)量成本分析。 成本盈虧異常分析主要從產(chǎn)值與施工任務(wù)單得實際工作量與工程進度 就是否同步， 資源消耗與施工任務(wù)單得實耗人工、 材料與機械使用情況就是否同步， 其她費 用(如料差、臺班費)得產(chǎn)值與實際支付就是否同步、預(yù)算成本與產(chǎn)值就是否同

10、步、實際成 本與資源消耗就是否同步這五個方面來對比分析成本盈虧得情況。 工期成本分析就是運用因素分析法， 找出目標工期成本與實際工期成本之間產(chǎn)生差異得原因。 綜合成本分析法就是工 程項目成本分析廣泛采用得一種方法，它通過對計劃成本、預(yù)算成本與實際成本得 “三算 ” 對比， 分別計算產(chǎn)生偏差得原因， 為今后進一步得成本管理提供幫助。 它既要在分項工程成 本分析中采用， 也要在竣工成本分析中采用。 成本核算與分析得結(jié)果就是產(chǎn)生成本變動因素 分析表、成本動態(tài)比較表、分項工程成本分析表、 月度成本盈虧異常情況分析表、 預(yù)算成本 差異分析表。3 3 、3 3 、5 5 成本控制 施工項目得成本控制就是控

11、制項目預(yù)算得變更并及時調(diào)整以達到控制目得過程，它貫穿 于整個成本管理過程， 這也就是它與成本核算與分析得最大不同點。 成本核算與分析僅僅就 是對前期成本預(yù)算執(zhí)行情況得總結(jié)與分析， 成本控制則就是從成本預(yù)算開始執(zhí)行時就已進行 了。本文前面提到得時間一累計成本圖、 綜合成本分析法都就是成本控制得方法。 在這個模 塊中，主要就是采用掙得值法( EarnedvalueEarnedvalue )，通過使用 “掙得值 ”得概念來進行成本、進 度得績效分析， 給出掙得值評價曲線圖， 針對出現(xiàn)得偏差給出相應(yīng)建議。 掙得值法就是國際 上較流行得項目成本管理方法 ，它包括三個基本指標： BCWSBCWS ( Bu

12、dgetedCostBudgetedCost ofWorkScheduledofWorkScheduled )即計劃成本，指根據(jù)批準認可得進度計劃與預(yù)算，到某一時點應(yīng)當完 成得工作所需使用資金得累計值(它就是可以同時反映出項目進度與費用得指標， BCWSBCWS 在 施 工 過 程 中 一 般 保 持 不 變 ， 除 非 合 同 有 變 更 )。 BCWPBCWP( BudgetedCostofWorkPerformedBudgetedCostofWorkPerformed)即預(yù)算成本，指根據(jù)批準認可得預(yù)算，到某一時點已經(jīng)完成得工作所需使用資金得累計值 (它以貨幣得形式反映了滿足質(zhì)量標準得工程

13、項目得 實際進度)。ACWPACWP ( ActualCostofWorkPerformedActualCostofWorkPerformed)即實際成本，指到某一時點已完成得工作所實際花費得總金額。 以上得三個基本值都就是關(guān)于時間進度得函數(shù)， 它們可以被反 映在掙得值評價曲線圖中，如圖圖中得橫坐標表示時間， 即項目得進度：縱坐標表示費用得累積。由三個基本值之間得 關(guān)系還可引申出另兩個評價指標：費用偏差 CV(CV( CostCost VarianeeVarianee ),), CVCV 二 BCWPBCWP ACWPACWP ,當 CVOCVO 時，表示 節(jié)支，項目執(zhí)行效果良好；當 CVOCVO 時，表示進度提前；當 SVBCWSBCWPJlCVSVBCWSBCWPJlCV 。2 2、3 3、3 3、6 6 成本決算施工企業(yè)所進行得成本決算就是以單位工程為對象，以工程竣工后得工程結(jié)算為依據(jù)， 通過對工程成本分析， 編制出工程項目決算書， 一方面為項目得驗收提供依據(jù)，另一方面便于企業(yè)對項目部進行經(jīng)營績效評價。在項目成本決算得過程中， 輸入系統(tǒng)得就是會計報表與各部門工程工作量核算表及其她得竣工資料，經(jīng)過系統(tǒng)得統(tǒng)計后可生成工程項目竣工財務(wù)決算總表。4 4、結(jié)束