農(nóng)業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策整理

1、文件依據(jù)：1. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)2. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條3關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知（國稅函2008850號）4. 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號）5. 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知（京國稅發(fā)200947 號）6. 國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2010年第2號）7. 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充 通知（財(cái)稅201126號

2、）8. 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第48號）9. 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告（公告20125 號）減免稅內(nèi)容及條件：1. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng) ，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng) 目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；(4) 林木的培育和種植；(5) 牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(6) 林產(chǎn)品的采集；(

3、7) 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；(8) 遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1) 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2) 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。3. 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受中華人民共和國實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。要點(diǎn)提示：1. 企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2002 )的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)(國家發(fā)展和改革委員會令第9號)中限

4、制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2002 )中所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目此項(xiàng)優(yōu)惠主要包括以下三方面內(nèi)容：(1)享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍： 部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目a. 蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等 的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。b. 谷物的種植：指以收獲籽實(shí)為主，可供人類實(shí)用的農(nóng)作物的種植。如：稻谷、小麥、 玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。C.薯類的種植：包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。d.

5、油料的種植：包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。e. 豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆）的 種植。f. 麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于 編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。g. 糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等搪料作物的種植。h. 水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅(jiān)果 的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如 曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。 中藥材的

6、種植，主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng) 歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物 的種植。 林木的培育和種植。包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。 牲畜、家禽的飼養(yǎng)。牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進(jìn)行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、鴕鳥、鵪鶉等家禽的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品。如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。 林產(chǎn)品的采集，指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各

7、種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；其他野生植物的采 集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。a. 灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。b. 農(nóng) 產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進(jìn)行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工

8、活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動； 其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍詳見財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號）和財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有 關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號）c. 獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是不包括對動物的檢疫。d. 農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品

9、、新工藝直接推向市場而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。e. 農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修。f. 遠(yuǎn)洋捕撈。為更好利用遠(yuǎn)洋資源，對遠(yuǎn)洋捕撈給予免稅優(yōu)惠。（2）享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍。部分經(jīng)濟(jì)作物的種植。a. 花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。b. 茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的植物，茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。C.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香 茅草、熏衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是不包

10、括香料的 提取和制造等活動。養(yǎng)殖。a. 海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、 貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食 用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。b. 內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。（3）沒有列明的項(xiàng)目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。 沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中列舉了全部農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，但是只有國家扶持和鼓勵政策給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他

11、 沒有列明的項(xiàng)目不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。 企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，國家發(fā)展和改革委員會等有關(guān)部門有專門目錄。（4）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。（5）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進(jìn)行再培育取得的所得。（6）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地

12、進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。（7）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目 取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（8） 企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料

13、、獸藥及疫苗等（所有權(quán)產(chǎn)權(quán)仍屬于公司 ），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的 養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2. 納稅人同時從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不應(yīng)享受減免稅；核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征收管理法實(shí)施細(xì)則第

14、四十七條所列方法核定。居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。3. 納稅人應(yīng)在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行。 未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報(bào)送資料：1. 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2. 企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得的清單。附送資料一式一份，使用A4紙復(fù)印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。愛人。，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能最高貴的復(fù)仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容別人忘卻 光，才有歡樂。不要輕易

15、放動，就能誰不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。IB、棄。誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的得傷你;深的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的旅途？肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠(yuǎn)，誰能為你這世上，感情就那人一塊能心里對你好著你其實(shí)是也得會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢 動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實(shí)戀愛就這么簡單，會讓你智

16、商下降，完全變了性格，越來越不果斷 所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時，就一點(diǎn)也用不上。這件事情告訴我們。誰在你面前很聰明，很有手段，誰就真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血沸騰幸福愛是炙熱的火炭。婚姻生活牽手走過酸甜苦辣溫馨與艱難，我開始懂得愛是經(jīng)得愛人船，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里 最高貴的復(fù)仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容別人忘卻 光，才有歡樂。易放棄感遺心。；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。IB、棄。誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的得傷你;深的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的人直旅途？肯陪你一程的人很多