2020年會計信息研究論文

1、會計信息披露違規(guī)問題研究一、研究背景及意義現代社會中，會計信息研究論文資本市場中傳播的會計信息是投資者了解企業(yè)資本狀況和和經營狀 態(tài)的重要工具。作為投資者進行投資活動判斷依據的重要信息，公開披露的會計信息反映了上市公司資本配置、經營狀況和財務風險等狀況。然而，從另一個角度來看，正是由于會計信息的信號傳遞作用，它被當成了企業(yè)管理層粉飾公司經營業(yè)績的手段。會計信息違規(guī)披露不僅會損害企業(yè)相關利益者的利益，同時也擾亂了經濟市場的秩序。會計信息披露違規(guī)的問題一直是理論界和實務界研究的焦點之xx 年 9月 9日，財政部會計信息質量檢查公告第 33號公布了財政部 xx 年全國會計監(jiān)督檢查工作的結果： 全年共

2、計對 xx 家企業(yè)和 行政事業(yè)單位進行了處罰， 移送相關部門 114 家，共計發(fā)現各類違規(guī) 問題涉及金額 690.81 億元，追繳財政資金 9.72 億元，追繳稅款 4.49億元，沒收及罰款 3417.38 億元 ;對 91 家會計師事務所、 159 名注冊會計師予以行政處罰，其中107名予以警告、 45名予以暫行執(zhí)業(yè)、 7 名予以吊銷注冊會計師證書 的處分。由此可見，即使是政府對會計信息愈加注重，質量愈加提高的今天，還是有很多公司和單位的會計信息披露存在重大違法問題。因此，會計信息披露違規(guī)的問題仍值得關注，不容忽視。二、研究設計 從財政部的會計信息質量檢察公告可以看出，我國會計信息披露質量上

3、存在重要問題。筆者認為，通過研究會計信息披露存在的問題可以有效地提高企業(yè)會計信息披露的質量， 從而改善會計市場信息， 提高企業(yè)信息的 可靠性、可用性。證券監(jiān)督委員會及各證券交易所是會計信息質量監(jiān)督管理，特別是上市公司會計信息披露的外部監(jiān)管機構。他們每年都會對發(fā)現的資本市場問題進行行政處罰，并做出相應的處分決定書， 并且這些處罰大多數都是對上市公司會計信息披露 存在的問題進行的處罰。因此，筆者以近年來上海證券交易所出具的紀律處分決定書為研究樣本，研究我國上市公司會計信息披露違規(guī)的問題。三、研究統計和現狀 為了了解上市公司會計信息違規(guī)披露的情況。筆者對 xx 年至 xx 年間上海證券交易所公布的對

4、上市公司或人員公布的 357 份紀律處分決定書進行了分析， 主要分析上市公司違規(guī) 的原因，著重對其信息披露違規(guī)問題進行了統計。上海證券交易所自 xx 以來做出的紀律處分決定的處罰主要分為三類：監(jiān)管關注、通報批評和公開譴責 / 認定。信息披露違規(guī)是上市公司被處分的大部分原因，整體占比達到58.2%。筆者將信息披露違規(guī)的原因分為信息披露不真實、不充分、不準確和不及時四類。從表 1-1 可以看出，信息違規(guī)披露的處罰主要是因為信息披露不及時、不充分。其中，信息披露不及時占違規(guī)總比例的 42.89%，信息披露不充分占總體比例的 33.22%。xx 年，上交所查處信息披露不及時 37 起，占比 38.95

5、%，雖然比起 xx 年的 48 起、 42.86%相比有所明顯下降，但從 xx 年該比例再 次上升，達到 45%，可以看出信息披露不及時呈現波動趨勢，并沒有得到改善。信息披露不充分的違規(guī)情況與不及時類似。從紀律處分內容上看，信息披露違規(guī)的原因可以分為重大信息遺漏、虛假記載、披露不實、推遲年度和其他五類。其中推遲年度所占比例最大，重大遺漏排在第二，披露不實再次之。四、研究結論 信息披露違規(guī)的企業(yè)在公司治理上往往也存在很大的隨意性，不能嚴格遵守相關法律法規(guī)的要求。上述問題的存在降低了上市公司披露的會計信息質量，誤導了利益相關者的投資決策，大大影響了社會主義經濟市場的健康發(fā)展。2】上市公司管理會計信

6、息披露研究一、我國上市公司管理會計信息披露問題 筆者研究發(fā)現，凡是相關制度規(guī)定必須披露的管理會計信息，上市公司基本上都能夠按照要求披露。但遺憾的是，上市公司所披露的這些信息對于報告使用者的決策沒有多大的作用。經過分析，筆者認為我國上市公司管理會計信息披露主要存在以下四個方面的問題。（ 一） 上市公司管理會計信息披露標準不一致般認為，管理會計信息的披露能夠增強非財務信息的規(guī)制性，同時增強財務信息的實用性。管理會計信息能夠將描述性的說明和量化的結果緊密的結合在起，在利益相關者進行決策分析時發(fā)揮重要信息效用。由于缺乏統一的非財務信息標識編制依據及指南，又沒有第三方審驗，信息披露的可靠性和完整性得不到

7、保證。目前，上市公司年報中沒有對管理會計信息范圍做出具體規(guī)定和統一標準，缺少系統性。（ 二） 上市公司主動披露意愿不高從上市公司年報披露的內部控制信息來看，真正有價值的信息卻并不多見。部分上市公司發(fā)展戰(zhàn)略和經營計劃進展說明長篇大論但沒有具體性的內容，或者沒有這方面的說明 ;雖然在 xx 年度財務報告中有提及關于公司內部控制的內容， 但并沒有對內部控制審計報告以及內部 控制自我評價報告進行披露。同時，幾乎所有的上市公司年報都是在固定的位置，例行條例般干巴巴的敘述公司報告期內沒有出現重大會計差錯。（ 三 ） 上市公司管理會計信息披露不充分，存在重大遺漏管理會計信息要求具有充分性和重要性，公開披露的

8、信息內容應當完整、 全面地反映出公司經營過程中發(fā)生的重大信息， 不得在信 息公開過程中出現重大遺漏， 致使報表閱讀者無法全面、 充分的了解 企業(yè)。上市公司對外公布的信息充分并且重要，才能夠幫助廣大信息使用者做出正確的判斷。目前，我國證券投資市場上中小投資者是主流人群。因此，會計報告信息中重要信息披露不全面容易誤導投資者，增大投資風險。二、上市公司管理會計信息披露改進建議 針對上市公司管理會計信息披露存在的問題，政府部門可以通過制定管理會計信息披露規(guī)范標準、 建立管理會計信息披露質量評價 體系、增強信息需求引導管理會計信息市場發(fā)展、 增強投資者專業(yè)素 質以及加強管理會計專業(yè)人才的培養(yǎng)等對缺陷和不

9、足進行改善。（ 一） 制定管理會計信息應用指引，規(guī)范標準實踐中，管理會計的概念、原則和目標等，理論界和實務界已經有很多的論述，但并沒有形成統一的觀點。這和我國沒有相關的統一規(guī)范、科學系統地、能夠貫穿單位活動始終的管理會計標準有一定的關系。沒有統一的標準，上市公司在向投資者披露管理會計信息時就會遇到這樣的問題：如何進行信息披露 ;披露的最低標準是什么 ; 如何 量化諸如產品質量、社會責任等。沒有統一的標準的規(guī)范導致投資者和管理者會選取一些帶有主觀性或未經審計的指標來推測公司價值， 這使得評估企業(yè)價值會產生 重大風險。因此，對上市公司管理會計運用和信息披露都需要建立一套統一的類似于公認會計準則規(guī)則體系的管理會計應用基本指引，將 管理會計的理論內容、 方式標準化， 使用統一的管理會計語言能夠在 企業(yè)和企業(yè)之間、 企業(yè)內部各部門單位之間能夠進行對比， 統一認識， 形成指導單位應用管理會計的共同話語基礎。（ 二） 建立管理會計信息披露質量評價指標體系根據信號傳遞理論，上市公司對管理會計信息的披露具有偏好性。般會選擇對自己有利的信息進行披露。這會導致會