各種稅的計算公式0002

1、各種稅的計算公式1、般納稅人應納稅額 =銷項稅額進項稅銷項稅額=銷售額X稅率 此處稅率為17%組成計稅價格= 成本X（ 1+成本利潤率）組成計稅價格= 成本X（ 1+成本利潤率）+ （1 消費稅稅率）禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額X （當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業(yè)額的合計十當月全部銷售，營業(yè)額合計） 2、進口貨物 應納稅額=組成計稅價格X稅率組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅（ +消費稅） 3、小規(guī)模納稅人 應納稅額=銷售額X征收率 銷售額=含稅銷售額十（1+征收率）二消費稅1、般情況：應納稅額=銷售額X稅率 不含稅銷售額 組成計稅價格 組成計稅價格 組成計稅價格 組成計稅價格

2、=含稅銷售額十（1+增值稅稅率或征收率）=（成本+利潤）*（ 1 消費稅率）=成本X（ 1+成本利潤率）+ （1 消費稅稅率）=（材料成本+加工費）+ （ 1消費稅稅率）=（關稅完稅價格+關稅）+ （ 1消費稅稅率） 2、從量計征 應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額 三、營業(yè)稅 應納稅額=營業(yè)額X稅率 四、關稅 1、從價計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X單位完稅價X適用稅率 2、從量計征 應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X關稅單位稅額 3、復合計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量X單位完稅價格X適用稅率 五、企業(yè)所得稅 應納稅所得額 =收入總額準予扣除項目金額應納稅所得額 =利潤總

3、額 +納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額 應納稅額=應納稅所得額X稅率月預繳額=月應納稅所得額X 25%月應納稅所得額=上年應納稅所得額X 1/12 六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅制造業(yè)：應納稅所得額商業(yè)：應納稅所得額1、應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤 +其他業(yè)務利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出=銷售利潤 +其他業(yè)務利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外支出服務業(yè)： 應納稅所得額=業(yè)務收入X凈額+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出2、再投資退稅： 再投資退稅=再投資額X( 1 綜合稅率)X稅率X退稅率 七、個人所得稅： 1 、工資薪金所得：應納稅額=應納稅所得額X使用稅率一速算扣除數(shù) 2、稿酬所得：應納稅額=應納稅所得額X使用稅率

4、X(1 30%)3、其他各項所得：應納稅額=應納稅所得額X使用稅率 八、其他稅收 1 、城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額=計稅土地面積（平方米）X使用稅率 2、房地產(chǎn)稅年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值X（ 1扣除比例）X 1.2% 或年應納稅額=租金收入X 12% 3、資源稅年應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額 4、土地增值稅增值稅 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項目 應納稅額=E（每級距的土地增值額X適用稅率） 5、契稅應納稅額計稅依據(jù)X稅率資產(chǎn) =負債 +所有者權益 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 - 主營業(yè)務成本 - 主營業(yè)務稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 - 期間費用（營業(yè)費用、管理費用、財

5、務費用） 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收支凈額 +補貼收入增值稅計算方法 1、直接計稅法 應納增值稅額：=增值額X增值稅稅率 增值額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額 2、 間接計稅法扣除稅額=扣除項目的扣除金額X扣除稅率1）、購進扣稅法 扣除稅額=本期購入扣除項目金額X扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額2）、實耗扣稅法扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額X扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額般納稅人應納增值稅額般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額1、銷項稅額=銷售額X稅率銷售額=含稅銷售額/ （1+稅率）組成計稅價格=成

6、本X（ 1+成本利潤率）2、進項稅額甲類卷煙10乙類卷煙5%雪茄煙5%護膚護發(fā)品5%煙絲5%鞭炮、焰火5%糧食白酒10%貴重首飾及珠寶寶石薯類白酒5%汽車輪胎5%其他酒5%小轎車8%酒精5%越野車6%化妝品5%小客車5%6%不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計 當月全部銷售額、營業(yè)額合計 小規(guī)模納稅人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額X征收率 銷售額=含稅銷售額/ （1+征收率） 銷售額=含稅收入（1 +增值稅征收率） 進口貨物應納增值稅額 進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格X稅率 組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅 營業(yè)稅額 應納營業(yè)

7、稅額=營業(yè)額X稅率計稅價格=營業(yè)成本或工程成本X （1+成本利潤率）/ （1營業(yè)稅稅率）消費稅額1、從價定率的計算實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額X稅率1）、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1 +增值稅稅率或征收率）2）、組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅率）3）、組成計稅價格=（材料成本+加工費）/ （ 1- 消費稅率）組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額2、組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/ （ 1- 消費稅稅率）從量定額的計算實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量X單位數(shù)額 資源稅額應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額 企業(yè)所得稅額 應納稅額=應納

8、稅所得額X稅率應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=收入總額一成本、費用、損失1、工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤管理費用財務費用 產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售費用一產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加 本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制 半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費

9、用2、商品流通企業(yè)應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失 主營業(yè)務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入 商品銷售利潤=商品銷售凈額一商品銷售成本一經(jīng)營費用一商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓3、飲服企業(yè)應納稅所得額公式應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本經(jīng)營利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本=期初庫存

10、材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額- 期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額4、應納所得稅稅額計算（1 ）分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額X稅率（33）2）年終匯算清繳時，應退補所得稅應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額X稅率（33%）本年累計已繳所得稅額5、對減征所得稅的計算預繳所得稅、按上年應納稅所得額的1/2或1/4本期某月或某季應納所得稅稅額=上一年應納稅所得額/2 （或4） X稅率（33% 、按本期計劃利潤預繳所得稅33%)本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額X稅率（減征比例=（33% 原核定的稅率）/33% X 100%減征

11、后應納所得稅額=應納稅所得額X稅率（33%） X（ 1-減征比例）=應納所得稅稅額X減征比例6、境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額X來源于某外國的所得 額/境內(nèi)外所得總額7、對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算33%)彌補虧損后應納所得稅稅額=（應納稅所得額-以前年度未彌補虧損）X稅率（ 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額1、制造業(yè)應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金一銷售費用+管理費用+財務 費用 產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額一（銷貨退回+銷貨折讓） 產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在

12、產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用2、商業(yè)企業(yè)應納稅所得額+管理費用財務費用）應納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用 銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）銷貨成本=期初商品存盤+本期進貨-（進貨推出+進貨折讓）+進貨費用-期末商品盤存 3、 服務業(yè) 應納稅所得稅=業(yè)務收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額-（業(yè)務收入稅金+業(yè)務支出+管理費用+財務費用）4、應納稅所得額應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額X適用稅率-已納企業(yè)所得稅額應納地方所得稅額=

13、應納稅所得額X地方所得稅稅率-已納地方所得稅額5、國際運輸業(yè)務應納所得稅額=應納稅所得額X稅率應納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額X5%6、預提所得稅應納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和X 稅率（ 20%）7、境外所得稅稅款扣除限額的計算境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額X來源于某境外的所得額8、境內(nèi)外所得總額 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應退所得額應退稅額=再投資額/1 -（原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率）X原實際適用的企業(yè)所得稅率X退稅率9、年終匯算清繳應補（退）企業(yè)所得稅的計算1）、對沒有

14、征減，沒有境外所得的企業(yè)應補（退）稅額=全年應納稅所得額X企業(yè)所得稅率-14季度已預繳所得稅2）對有征減，有境外所得的企業(yè) 應補（退）企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額 -應減征的企業(yè)所得稅額-已預繳企業(yè)所得稅總額個人所得稅額1、工資、薪金所得工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅所得額=每月收入額800應納稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)應納稅所得額=（不含稅所得額-速算扣除數(shù)）/（1- 稅率）2、個體工商戶應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)1 ）、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額全年應納

15、稅所得額=當月累計應納稅所得額X12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)2）、計算全年應納所得稅額全年應納所得稅額=全年應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)3) 、計算當月累計應納所得稅額/12當月應納所得稅額=全年應納所得稅額X當月累計經(jīng)營月份數(shù)4) 、計算本月應納所得稅額本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額3、稿酬所得應納所得稅額=應納稅所得額X20%X( 1-30%)=應納稅所得額X 20%X 70%4、勞務報酬所得1)、一次收入在 20000 元以下時應納所得稅額=應納稅所得額X20%(2 )、一次收入 20000 50000應納所得稅額=應納稅所得額X20%應納稅所得額X 20%X

16、 50%=應納稅所得額X20%10%)3)一次收入超過 50000 時應納所得稅稅額=應納稅所得額X20%+應納稅所得額X 20%X 100%=應納稅所得額X( 20%+ 20%5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納所得稅額=應納稅所得額X20%應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用6、利息、股息紅利所得應納所得稅額=應納稅所得額X20%7、境外個人所得稅款扣除限額境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額X來源于某外國的 所得額 / 境內(nèi)、外所得總額8、支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額X2%土地增值稅額 1 、般計算方法應納稅總額=刀各級距土地增值

17、額X適用稅率 某級距土地增值額X適用稅率土地增值率=土地增值額X100%/扣除項目金額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額2、簡便計稅方法1 ）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的應納稅額=土地增值額X 30%2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過 100%的應納稅額=土地增值額X40%-扣除項目金額X 0.053）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過 200%的應納稅額=土地增值額X50%-扣除項目金額X 0.154）土地增值額超過項目金額200%應納稅額=土地增值額X60%-扣除項目金額X 0.35固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅1、基本建設項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)

18、節(jié)稅額, 其計算公式 :應納稅額=總投資額X適用稅率 總投資額 =建筑工程投資總額 +設備購置安裝投資總額2、更新改造項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅額，其計算公式：3、應納稅額=建筑工程投資總額X適用稅率 超計劃投資項目應補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：X（ 1+加罰倍數(shù)）超計劃應補繳稅額=（實際完成投資額-省級標準投資額）X適用稅率超計劃投資額應納稅額X（ 1+加罰倍數(shù)）超計劃投資額應納稅額 =超計劃投資額X適用稅率 超計劃投資額 =實際完成投資額-省級標準投資額 城鄉(xiāng)維護建設稅 應納城鄉(xiāng)建設維護稅額=（產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額）X地區(qū)適用稅 率 應補交稅額=實

19、際營業(yè)收入額X地區(qū)適用稅率-已納稅額 應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額車車船稅乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：年應納稅額=車輛擁有量X適用的年稅額2、載貨車年應納稅額的計算公式為：年應納稅額=載貨汽車凈噸位X適用的年稅額3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：年應納稅額 =載人部分年應納稅額 +載貨部分年應納稅額 載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額X 50%載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)X適用的年稅額4、機動船應納稅額的計算公式：機動船年應納稅額=機動船的凈噸位X適用的年稅額5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位X適用的年稅額

20、6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：新購買車船應納車船稅額 =各種車船的噸位（或輛數(shù)）X購進起始月至征期終了的余月數(shù) 期月數(shù)/征補交本期漏報漏繳稅額 =漏報漏繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）X適用稅額/按規(guī)定繳 庫的次數(shù)補交本期少交的稅款=應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）X適用稅額/按規(guī)定繳庫的 次數(shù) -已繳稅款退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值X稅率月應納房產(chǎn)稅稅額 =年應納房產(chǎn)稅額 /12季應納房產(chǎn)稅稅額 =年應納房產(chǎn)稅額 /4土地使用稅額年應納土地使用稅稅額 =使用土地的平方米總數(shù)X每平方米土地年稅額月或季應納土地使用稅稅額 =年應納土地使用稅額 /12（或） 4印花稅額購銷合同應納印花稅的計算應納稅額