安龍縣安達金銀花專業(yè)合作社財務(wù)會計制度

1、安龍縣安達金銀花專業(yè)合作社 財務(wù)會計制度安龍縣安達金銀花專業(yè)合作社財務(wù)會計制度、總則（一）為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）會計工作，保護農(nóng)民專業(yè)合作社及 其成員的合法權(quán)益，根據(jù) 中華人民共和國 會計法、中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社的實際情況，制定本制度。（二）本制度適用于依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法 設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）合作社應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計 賬簿，配備必要的會計人員。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。（四）合作社應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會編制會計報表會計核算

2、以人民幣“元”為金額單位以下填至“分”。（五）合作社的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記賬法。（六）合作社會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目。一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止（七:合作社會計信息應(yīng)定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。對于成員提出的問題，會計及管理人員應(yīng)及時解答，確實存在錯誤的要立即糾正（八）財政部門依照中華人民共和國會計法 規(guī)定職責(zé)，對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法和有關(guān)法規(guī)政策等，對合作社會計作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。（九）本制度自201年2月17日起施行。、會計核算的基本要求（一）合作社的資產(chǎn)

3、分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。（二）合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。（三）合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。合作社應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān) 崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣 資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施 合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。合作社取得的所有現(xiàn)金均應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。合作社要及時、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬支票

4、和財務(wù)印鑒不得由同一人保管O（四）合作社的應(yīng)收款項包括本社成員和非本 社成員的各項應(yīng)收及暫付款項。合作社對拖欠 的應(yīng)收款項要采取切實可行的措施積極催收（五）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售與 發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑 證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款務(wù)，應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬C合作社應(yīng)當(dāng)加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。（六）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ，明確審 批人和經(jīng)辦人的權(quán)限

5、、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè) 置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有關(guān) 單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證進行嚴(yán)格審核合作社應(yīng)當(dāng)加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。（七）合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、 機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運 輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗等 計價；受托代購商品視同購入的物資計

6、價；生 產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中 發(fā)生的實際支出計價；委托加工物資驗收入庫 時，按照委托加工物資的成本加上實際支付的 全部費用計價；受托代銷商品按合同或協(xié)議約 定的價格計價，出售受托代銷商品時，實際收 到的價款大于合同或協(xié)議約定價格的差額十 入經(jīng)營收入，實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營支出；委托代銷商品 安委托代銷商品的實際成本計價。領(lǐng)用或出售 的出庫存貨成本的確定，可在“先進先出加權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動C 合作社對存貨要定期盤點核對，做到賬實相 符，年末必須進行一次全面的盤點清查。盤 虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)

7、定程序批準(zhǔn)后, 按實際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。（八）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨 入庫時，保管員清點驗收入庫，填寫入庫單;出庫時，由保管員填寫出庫單，主管負責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。（+）合作社的對外投資按照下刃原則計價:以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的款項計價。以實物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合司、協(xié)議確定的

8、價值計價。合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié) 議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入資本公積。合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤 、利息等計 入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時,按實際收到的價款與其賬面余額的差額，計入投資收益。）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。合作社的對外投資業(yè)務(wù)（包括 對外投資決策、評估及其收可、轉(zhuǎn)讓與核銷）事會提交成員大會決策，嚴(yán)禁任何個人擅自決 定對外投資或者改變成員大會的決策意見。合作社應(yīng)當(dāng)建立對外投資責(zé)任追究制度，對在 對

9、外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。合作社應(yīng)當(dāng)對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑 證，加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資扌、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。合作社應(yīng)當(dāng)加強對投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會計核算,嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。）合作社要建之有價證券 管理制度，加強對各種有價證券 的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各 有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù) 量和金額。有價證券要由專人管

10、理。）合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜 （禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木 投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植 費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、 經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應(yīng)將其成本扣除預(yù)計殘值后 的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤 銷，預(yù)計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成 本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使 用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實際成本扣 除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的 差額，計入其他收支；合作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計

11、價原則處理。（十四）合作社的房屋、建筑物、具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價值在 500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要 生產(chǎn) 具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用 年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。（十五）合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值:1.購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實際支付的買 價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關(guān)稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應(yīng)加上安裝費或改裝費。2.新建的房屋及建筑物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣驗收的決算價計價。3.接受

12、捐贈的全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生 的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應(yīng)支付的相關(guān)稅金等計價；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的 市價加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價。日固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值或雙方確認的價值計價。4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價 值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去 改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。5.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值計價。（十六）合作社的在建程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決 算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建 程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。建工程部分發(fā)生

13、報廢或者毀損，按規(guī)定程序批 準(zhǔn)后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司 賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報 廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢 或者毀損，其凈損失計入其他支出 七）合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。合作社應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)十提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。合作社當(dāng)月或當(dāng)季度增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月或當(dāng)季度不提折舊，從下月或F季度起計提折舊；當(dāng)月或當(dāng)季度減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月或當(dāng)季度照提折舊，從下月或下季度起不提折舊。固定資廣提足折舊

14、后,不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報 廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。八）固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關(guān)支出項固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指 固定資產(chǎn)原值 減累計折舊后的凈額。（十九）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng) 當(dāng)定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤 虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程 序批準(zhǔn)后，按其原價扣除累計折舊、變價收 入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。）合作社的無

15、形資產(chǎn)是指合作社長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按 取得時的實際成本計價，并從使用之日起，按 照不超過10年的期限平均攤銷，計入管理費 用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他收 入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計入其他支出。）每年年度終了，合作社應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的各項資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露 。這些資產(chǎn) 包括：1.確實無法收回的應(yīng)收款項；2.盤虧、 毀損和報廢的存貨；3無法收回的對外投資;4.死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)；5.盤虧、毀損和報廢的固定資產(chǎn)；

16、6.毀損和報廢的在建工程；7.注銷和無效的無形資產(chǎn)。）合作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部 控制制度進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)， 應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。）合作社的負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付款項、 應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余等。長期負債是指償還期超過一年以上（不含 年）的債務(wù)，包括長期借款、專項應(yīng)付款等。合作社的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價 ，利息支 出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確 實無法支付的應(yīng)付款項，計入其他收入。四）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)

17、任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。合作社應(yīng)當(dāng)對借款業(yè)務(wù)按章程規(guī)定進行決策和審批，并保留完整的書面記錄。合作社應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強有 關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應(yīng)當(dāng)加 強對借款合同等文件和憑證的管理。作社應(yīng)當(dāng)定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。五）合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資 本公積、盈余公積、未分配盈余等。六）合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認和計量。合作社收到成員入社投入的 資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確認的價值計入相關(guān)資產(chǎn)，按 享有合作社注冊資本的份額計入股金，雙方

18、確認的價值與按享有合作社注冊資本的份額計算的金額的差額，計入資本公積。合作社接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn) 業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計入專項基金。合作社從當(dāng)年盈余中提取的公積金，計入盈余公積。七）合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。，八）合作社的經(jīng)營收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及 與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)取得 的收入，以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對 非成員提供勞務(wù)等取得的收入。合作社一般應(yīng) 亍產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。九）合作社的經(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯 藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服 務(wù)發(fā)生的實際支出，以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等活動發(fā)生的實際成本。管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出，包括管理人員的工資、辦公費、差