公司理財(cái)（基礎(chǔ)知識(shí)）

1、公 司 理 財(cái)?shù)?講 財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)(一)【本講重點(diǎn)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(一)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系評(píng)價(jià)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵1.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作主要是解決三個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。通常所講的各種發(fā)票，在會(huì)計(jì)上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會(huì)計(jì)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)部門把這種非會(huì)計(jì)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)語(yǔ)言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)工作要在記賬憑證的根底上把它轉(zhuǎn)換成賬簿。賬簿實(shí)際上是對(duì)成千成萬(wàn)張的會(huì)計(jì)憑證的濃縮。要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不可能把成千成萬(wàn)張的憑證都翻一遍。會(huì)計(jì)賬簿的

2、多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作要在會(huì)計(jì)賬簿的根底上進(jìn)一步形成會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要是三種會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表是在賬簿根底上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的高度概括。會(huì)計(jì)報(bào)表要對(duì)外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理和職工。圖11 會(huì)計(jì)工作的三個(gè)環(huán)節(jié)2.財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)不是解決對(duì)外報(bào)告的問(wèn)題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過(guò)程中的一系列問(wèn)題，涉及到預(yù)測(cè)、決策、控制和規(guī)劃。財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，工程投資完成以后，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中營(yíng)運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問(wèn)題，它包括籌資管理、投資管

3、理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和分配活動(dòng)的管理?；I資投資經(jīng)營(yíng)分配財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系1理論上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系過(guò)去理論上對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系有三種看法：(1)大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)；(2)大會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)決定財(cái)務(wù)；(3)平行觀：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰(shuí)決定誰(shuí)的問(wèn)題。2.實(shí)務(wù)上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種觀點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，財(cái)政決定會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系就是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是方案經(jīng)濟(jì)的思想。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端?在方案經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實(shí)際上遵循的是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我

4、們國(guó)家的管理體制當(dāng)中根本還是這樣一個(gè)思想，如果把財(cái)政這個(gè)因素考慮進(jìn)來(lái)，那么實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，也就是說(shuō)我們的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái)政部門制訂和公布的，財(cái)政部門始終是從國(guó)家的利益、國(guó)家的立場(chǎng)上來(lái)制訂各種財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而通過(guò)財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制約會(huì)計(jì)核算，所以財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。 還有稅務(wù)的問(wèn)題。財(cái)會(huì)工作經(jīng)常打交道的一個(gè)部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財(cái)政部門也有關(guān)系，實(shí)際上在我們國(guó)家財(cái)政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會(huì)計(jì)。所以會(huì)計(jì)核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國(guó)家的角度來(lái)對(duì)這些制度加以標(biāo)準(zhǔn)的。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理，強(qiáng)

5、調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)開(kāi)展要求的。 3.還財(cái)務(wù)本來(lái)面目 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。 財(cái)務(wù)絕不僅僅是一個(gè)制度的問(wèn)題，還是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題。我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是一個(gè)方法和思路的問(wèn)題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)從方案經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來(lái)，我國(guó)一直是國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國(guó)家通過(guò)財(cái)務(wù)制度來(lái)約束國(guó)有企業(yè)行為。1993年，在從方案經(jīng)濟(jì)體系向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系過(guò)渡的過(guò)程中，國(guó)家公布了“兩那么兩制。所謂兩那么就是指?企業(yè)的財(cái)

6、務(wù)通那么?和?企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?。財(cái)務(wù)通那么屬于財(cái)務(wù)制度范疇；會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么屬于會(huì)計(jì)制度范疇。所謂兩制就是指?13個(gè)大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度?和?13個(gè)大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度?。13個(gè)行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等?！皟赡敲磧芍频膱?zhí)行標(biāo)志著我國(guó)財(cái)會(huì)制度開(kāi)始從方案經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門公布的財(cái)會(huì)制度還是可行的，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入開(kāi)展，財(cái)會(huì)制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來(lái)?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法？ _【小結(jié)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不是同一個(gè)概念，首先明確會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的內(nèi)涵，在此根底上把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系理清，只有在正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)關(guān)系的根底

7、上，我們才能講如何進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的根底，也是企業(yè)管理的重要前提和根底。會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(一)【重點(diǎn)提示】會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表雖然會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)是兩項(xiàng)內(nèi)容不一樣的工作，但是會(huì)計(jì)工作畢竟是財(cái)務(wù)管理的根底。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從根本上說(shuō)是一種法制經(jīng)濟(jì)，具體到財(cái)會(huì)領(lǐng)域，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)更需要大量真實(shí)的、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息的經(jīng)濟(jì)。如果沒(méi)有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息做保證，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將無(wú)從談起。以下對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹，主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)工作的對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，即與企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)

8、象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個(gè)運(yùn)動(dòng)的過(guò)程都是會(huì)計(jì)工作的對(duì)象。會(huì)計(jì)的對(duì)象是客觀的，它在不同國(guó)家、不同地區(qū)表現(xiàn)形態(tài)都是一樣的，所以會(huì)計(jì)才能夠成為一種國(guó)際性的商業(yè)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象即資金運(yùn)動(dòng)的分類。會(huì)計(jì)要素是主觀的，不同國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象有不同的分類方法。會(huì)計(jì)要素是了解一個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)工作的切入點(diǎn)，作為一個(gè)管理者，了解國(guó)家的會(huì)計(jì)工作首先就要了解會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的六個(gè)要素。這六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素是整個(gè)會(huì)計(jì)核算的根底。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)

9、要素。圖12 會(huì)計(jì)要素1. 1. 資產(chǎn)(1)概念資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的企業(yè)對(duì)資產(chǎn)不一定都擁有所有權(quán)，有一局部資產(chǎn)可能是企業(yè)控制的，比擬典型的就是融資租賃固定資產(chǎn)。表11 資產(chǎn)的分類工程內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)在一年內(nèi)被耗用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)。現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產(chǎn)成品)、短期投資，都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資持有時(shí)間在一年以上的投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)就是各種設(shè)備、廠房、生產(chǎn)線、辦公樓等等。固定資產(chǎn)通常使用年限要在一年以上，單位價(jià)值比擬高。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單

10、位價(jià)值比擬低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動(dòng)資產(chǎn)，比方低值易耗品、包裝物等。無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)中沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、但是又符合資產(chǎn)定義的這一類資產(chǎn)，它能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也能夠貨幣計(jì)量，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地的使用權(quán)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的核算和管理。其他資產(chǎn)除了上述四類之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠以貨幣計(jì)量所謂能夠以貨幣計(jì)量，就是資產(chǎn)能夠通過(guò)量化用貨幣表示出來(lái)。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行貨幣計(jì)量的過(guò)程中，不能夠通過(guò)貨幣計(jì)量的就不能歸類為資產(chǎn)。 資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)一定是有價(jià)值的，將來(lái)能夠創(chuàng)造效益。企業(yè)產(chǎn)品賣不出去造成存貨積壓，這些存貨沒(méi)

11、有市場(chǎng)價(jià)值，也就是說(shuō)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 (2)分類 資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。 有關(guān)會(huì)計(jì)的根底知識(shí)將在下一講中繼續(xù)講述?！拘牡皿w會(huì)】 第2講 財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)(二)【本講重點(diǎn)】會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(二)會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(二)2.負(fù)債(1) (1) 概念負(fù)債是企業(yè)過(guò)去交易和事項(xiàng)所引起的，現(xiàn)在所承當(dāng)?shù)?，將?lái)需要償付的一種債務(wù)。負(fù)債本質(zhì)上是債務(wù)，是目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)形成的，一般情況下不把未來(lái)的事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。最近財(cái)政部公布了一個(gè)新的準(zhǔn)那么，要求對(duì)于一些符合條件的未來(lái)事項(xiàng)也可以確認(rèn)為負(fù)債。 負(fù)債是將來(lái)一定要償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。即使現(xiàn)在沒(méi)有貨幣支出也要作為負(fù)債。 (2)

12、分類負(fù)債按照流動(dòng)性分為兩大類：流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)需要?dú)w還債務(wù)稱為流動(dòng)負(fù)債，它的工程很多，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金等等。長(zhǎng)期負(fù)債可在一年以上歸還的債務(wù)稱為長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益(1)概念所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債之后的差額。 (2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個(gè)局部：實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)接受投資人投資的局部，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊(cè)資本。資本公積金資本公積金是股本或資本的一種儲(chǔ)藏狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)成資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈(zèng)和股票的溢價(jià)等

13、。盈余公積報(bào)表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。盈余公積金按當(dāng)年凈利潤(rùn)10%提取的盈余公積金，叫做法人盈余公積金；上市公司可以任意提取。盈余公積金主要用途有兩個(gè)：轉(zhuǎn)成資本。凈利潤(rùn)不一定全都分配掉，可將其中一局部用于公司未來(lái)的開(kāi)展，轉(zhuǎn)成資本，壯大資本實(shí)力。彌補(bǔ)虧損，上市公司盈余公積金還可以用來(lái)發(fā)放股利。公益金公益金就是從當(dāng)年凈利潤(rùn)當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂(lè)部等等。未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)中尚未分配的局部，是公司用于以后年度利潤(rùn)的分配或待分配。4.收入(1)概念收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生

14、的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。收入是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)根本指標(biāo)。只有當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收益才是收入。接受捐贈(zèng)也引起資產(chǎn)的增加，但不是收入。收入一般會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，扣除相應(yīng)費(fèi)用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。(2)分類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，又分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。對(duì)外投資收益營(yíng)業(yè)外收入因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產(chǎn)所得的收入。5.費(fèi)用費(fèi)用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種消耗。費(fèi)用一般包括料、工、費(fèi)。料是指材料工是指人工工資費(fèi)指各項(xiàng)管理費(fèi)用(可理解為管理人員工資)、財(cái)務(wù)費(fèi)用(如支付利息)、銷售費(fèi)用(如廣告

15、費(fèi))。一般情況下，費(fèi)用與收入要匹配，也可以說(shuō)凡取得收入都是要付出代價(jià)的。從管理的角度看，費(fèi)用是廣義的概念，它包含本錢在內(nèi)。6.利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，在數(shù)量上是收入減去費(fèi)用的差額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。利潤(rùn)是企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果，由收入總額和費(fèi)用總額決定。會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的含義和作用以上六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的劃分較粗略，難以滿足會(huì)計(jì)信息需求者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。以下介紹會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類。會(huì)計(jì)科目把每一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分成假設(shè)干小類。從管理者的角度來(lái)講，科目就是賬戶。2.會(huì)計(jì)科目的原那么(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運(yùn)動(dòng)的完整過(guò)程。(2)互斥

16、性每個(gè)賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個(gè)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算時(shí)只能記在一個(gè)賬戶上。會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作最終目的是編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行綜合整理的根底上編制的，是用來(lái)總括地反映某個(gè)會(huì)計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件。所有的企業(yè)都要通過(guò)至少三種報(bào)表來(lái)報(bào)告他們的業(yè)務(wù)，即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)間資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式編制的。會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中，將資產(chǎn)工程列在報(bào)表的左側(cè)，負(fù)債和所

17、有者權(quán)益列在報(bào)表的右側(cè)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩側(cè)保持平衡，即滿足上面的會(huì)計(jì)等式。表21資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 年 月 日資產(chǎn)行次金額負(fù)債和所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動(dòng)性排列的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)的流動(dòng)性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競(jìng)爭(zhēng)能力，不代表財(cái)務(wù)狀況就很好。外表上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導(dǎo)致破產(chǎn)。換句話說(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)，最本質(zhì)、最直接的原因就是資產(chǎn)

18、的流動(dòng)性出了問(wèn)題，沒(méi)有現(xiàn)金去還債，于是債權(quán)人決定向法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債是企業(yè)向外面借來(lái)的資金，反映的是債權(quán)債務(wù)的關(guān)系；所有者權(quán)益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權(quán)益和負(fù)債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來(lái)源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來(lái)源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個(gè)角度來(lái)解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表，只描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。因此，它反映的信息帶有時(shí)效性。只要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，它的資金每時(shí)每刻都在運(yùn)動(dòng)，資產(chǎn)負(fù)債表只不過(guò)是截取一個(gè)相對(duì)靜止的時(shí)點(diǎn)，把它的財(cái)務(wù)狀況反映給報(bào)表的使用者，資產(chǎn)負(fù)債表每時(shí)每刻都是變化的。2利

19、潤(rùn)表利潤(rùn)表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是根據(jù)收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入費(fèi)用表22利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 年 月 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn) 工程公式主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支的凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅【提示】利潤(rùn)表是

20、一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的報(bào)表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表將在下一講中繼續(xù)講述?！拘牡皿w會(huì)】 第3講 財(cái)務(wù)管理根底知識(shí)(三)【本講重點(diǎn)】會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(三)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能下面繼續(xù)上一講，介紹會(huì)計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)的根底知識(shí)(三)3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時(shí)期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動(dòng)之中。方案經(jīng)濟(jì)條件下，叫本錢報(bào)表。1993年，財(cái)務(wù)改革以后，把本錢報(bào)表改為“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1998年開(kāi)始改為“現(xiàn)金流量表。(1)會(huì)計(jì)等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流

21、量=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金。它是一個(gè)廣義的概念，包括三個(gè)賬戶。 狹義的現(xiàn)金，就是庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款； 其他貨幣資金。(2)現(xiàn)金流量表的理論根底收付實(shí)現(xiàn)制【案例】2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價(jià)款是100萬(wàn)元，2001年6月沒(méi)有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來(lái)。100萬(wàn)元到底是記在6月份的收入當(dāng)中還是記在12月份的收入當(dāng)中？ 如果把收入記在6月份當(dāng)中，就叫權(quán)責(zé)發(fā)生制。借：應(yīng)收賬款100萬(wàn)元貸：銷售收入100萬(wàn)元如果把收入記在12月份當(dāng)中，就叫收付實(shí)現(xiàn)制。借：銀行存款100萬(wàn)元貸：銷售收入100萬(wàn)元企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制

22、權(quán)責(zé)發(fā)生制就是按照權(quán)責(zé)關(guān)系來(lái)確定收入和費(fèi)用，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認(rèn)為本期收入；但凡本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認(rèn)為本期的收入；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)付出錢，也不能作為本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端有兩個(gè)：企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理。企業(yè)并沒(méi)有收到現(xiàn)金，但是稅務(wù)局要求企業(yè)出現(xiàn)了收入就要交稅，這就造成企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)不合理，即企業(yè)沒(méi)有收到現(xiàn)金，卻要拿現(xiàn)金去交稅。 其利潤(rùn)表不能反映企業(yè)真正獲取現(xiàn)金的能力。權(quán)責(zé)發(fā)生制把沒(méi)有收到的現(xiàn)金確認(rèn)為收入，而確認(rèn)收入就要結(jié)轉(zhuǎn)為本錢，這樣，利潤(rùn)表上就要反映企業(yè)會(huì)

23、實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)；企業(yè)還可能會(huì)由于沒(méi)有足夠的現(xiàn)金來(lái)還債而導(dǎo)致破產(chǎn)，因?yàn)閼?yīng)收帳款未到期還不了債。因此企業(yè)有可能會(huì)破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表的根底收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制的弊端要求在會(huì)計(jì)核算上要通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制的局限性。所以現(xiàn)金流量表的根底是收付實(shí)現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒(méi)有關(guān)系。因此現(xiàn)金流量表是一個(gè)非常真實(shí)、非?？陀^的衡量現(xiàn)金流動(dòng)的報(bào)表。現(xiàn)金流量表重要的意義就在于能最真實(shí)的反映企業(yè)償債能力，最真實(shí)的反映企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。所以在分析報(bào)表的時(shí)候，一定要把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來(lái)，不能只看利潤(rùn)表上企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤(rùn)表上實(shí)

24、現(xiàn)了很多利潤(rùn)，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個(gè)企業(yè)的償債能力有問(wèn)題，其收益質(zhì)量就不高。(3)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表31現(xiàn)金流量表(簡(jiǎn)表)年(1) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì)減：流出量小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(2) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì)減：流出量小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(3) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入量小計(jì)減：流出量小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(4) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量主要就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程當(dāng)中發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一個(gè)成長(zhǎng)中的

25、企業(yè)要不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，其結(jié)果通常就是投資活動(dòng)的流出量大于流量。所以投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負(fù)數(shù)是正常的，或者說(shuō)在企業(yè)的開(kāi)展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個(gè)負(fù)數(shù)。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量籌資活動(dòng)包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等等。一般來(lái)說(shuō)籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)流入量比擬大，凈流量要求是一個(gè)正數(shù)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量增加總額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量【提示】我國(guó)的現(xiàn)金流量表是一張年報(bào)表，就是一年編一張。利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表都是月報(bào)表，而利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，是

26、動(dòng)態(tài)的報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，是靜態(tài)的報(bào)表；現(xiàn)金流量表也是一個(gè)時(shí)期的報(bào)表，它反映的是一年現(xiàn)金流入和流出的情況?！咀詸z】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況填寫項(xiàng)次檢查工程檢查評(píng)核良中差(1)投入資本自有資本缺乏投資工程過(guò)多資本充足(2)利息負(fù)擔(dān)嚴(yán)重尚可輕微(3)設(shè)備投資過(guò)多未充分利用可充分利用缺乏陳舊(4)銷售價(jià)格好微利差(5)銷售量供不應(yīng)求供求平衡銷售差(6)應(yīng)收賬款賒銷過(guò)多尚可甚少(7)應(yīng)收票據(jù)票期過(guò)長(zhǎng)適中支票甚少(8)退票壞賬甚多尚可甚少(9)生產(chǎn)效率高中低(10)材料庫(kù)存多適中低(11)采購(gòu)期過(guò)長(zhǎng)適中短(12)耗料率高中理想(13)人工本錢高適中低(14)成品庫(kù)存高中低【小結(jié)】上面主要對(duì)

27、會(huì)計(jì)的根底知識(shí)作了簡(jiǎn)單的介紹，主要分析了會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金的運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類。會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和職能【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)公司理財(cái)?shù)牧?chǎng)決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)在不同階段追求不同的目標(biāo)。1.產(chǎn)值最大化在方案經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是追求產(chǎn)值最大化。產(chǎn)值越大企業(yè)就越好一旦企業(yè)拼命追求產(chǎn)值，其結(jié)果就會(huì)造成產(chǎn)品大量積壓。產(chǎn)品積壓越多，企業(yè)的損失也就越大，所

28、以產(chǎn)值最大化不科學(xué)，不可取。2.利潤(rùn)最大化在方案經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)目標(biāo)就是追求利潤(rùn)最大化。利潤(rùn)越大企業(yè)就越好。以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)有一定的科學(xué)道理，但在實(shí)踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標(biāo)有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間先后順序，也即沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。(2)沒(méi)有考慮利潤(rùn)和投資之間的關(guān)系。(3)沒(méi)有考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。所以不能夠把利潤(rùn)最大化簡(jiǎn)單地界定為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。3.每股盈余最大化以每股盈余最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也不太合理，因?yàn)槊抗捎嘧畲蠡瘜?shí)際上只是把利潤(rùn)和投資反映出來(lái)了，而每股盈余在什么時(shí)間實(shí)現(xiàn)、每股盈余到底

29、有多少風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有反映出來(lái)。所以每股盈余最大化只是完善了利潤(rùn)最大化當(dāng)中的利潤(rùn)和投資的比例關(guān)系，其他的弊端依然存在。4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是股東、所有者財(cái)富最大化。 以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有以下優(yōu)點(diǎn)： (1)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。(2)反映了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財(cái)富越多，企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越大。 (3)有利于克服管理上的片面性和短期行為。那么企業(yè)怎樣衡量它的價(jià)值呢?現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是公司的財(cái)務(wù)管理，也就是公司理財(cái)，其衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)之一，就是股票的市價(jià)，市價(jià)越高說(shuō)明企

30、業(yè)價(jià)值越大。市價(jià)是衡量企業(yè)價(jià)值上下的一個(gè)很客觀的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容圖31 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容1.籌資活動(dòng)的管理籌資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表右邊內(nèi)容的管理。方案經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的資金是上級(jí)單位下?lián)艿摹Ｊ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。企業(yè)到底通過(guò)哪幾種渠道來(lái)籌集資金，每一種渠道籌集的資金各占多大的比重？籌資管理就是側(cè)重于資金的來(lái)源渠道、所需的數(shù)額、工程構(gòu)成及本錢的管理。2.投資活動(dòng)的管理投資活動(dòng)的管理是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表左邊內(nèi)容的管理。企業(yè)籌集的資金有不同的用途，有很多的投資渠道，如固定資產(chǎn)投資就可以投資很多工程，在證券市場(chǎng)上

31、買股票、基金、債券等。投資活動(dòng)的管理就是側(cè)重于資金的投向、規(guī)模、構(gòu)成的管理。 3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理是指對(duì)投資工程經(jīng)營(yíng)中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應(yīng)收賬款的管理。 4.分配活動(dòng)的管理分配活動(dòng)的管理是指對(duì)企業(yè)盈利后的資金分配的管理。它研究的是：如何在所有者當(dāng)中進(jìn)行分配，分什么股利，分多少等等。分配的決策同時(shí)又是投資的決策，因?yàn)榉峙涠嗔肆舻木蜕?，分配少了留的就多，留下?lái)的資金又構(gòu)成了下一個(gè)循環(huán)的資金來(lái)源，所以從這個(gè)意義上說(shuō)分配的決策也就是籌資的決策，或者說(shuō)分配的決策同時(shí)又是籌資的決策。因此有的學(xué)者認(rèn)為分配應(yīng)屬于籌資管理，分配決策屬于籌資決策，并且據(jù)此提出財(cái)務(wù)管理包括三個(gè)局部?jī)?nèi)容，這也是有一定道理的。 【自檢】請(qǐng)結(jié)合企業(yè)具體情況說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。 _財(cái)務(wù)管理的職能1. 1. 財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策是有關(guān)資金籌集和使用的決策，它分為四個(gè)階段：情報(bào)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)、抉擇活動(dòng)、審查活動(dòng)。圖32 財(cái)務(wù)決策程序財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策。財(cái)務(wù)決策正確與否，取決于財(cái)務(wù)信息情報(bào)的收集、財(cái)務(wù)決策方案的設(shè)計(jì)、抉擇和審查。2.財(cái)務(wù)方案財(cái)務(wù)方案就是財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯得尤為重要，沒(méi)有長(zhǎng)期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個(gè)企業(yè)的管理是有效的。財(cái)務(wù)規(guī)劃包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和本量利的