2015年新版涉外收支申報注意事項-編碼附言梳理

1、國際收支編碼與附言梳理及日常工作中應(yīng)注意的事項編碼附言梳理提示：紅色的字體為錯誤附言，申報時不出現(xiàn)，藍色為必要字及正確示例，申報到各項目可參考。附言填寫原則：收入中盡量不出現(xiàn)費用、付、支字樣，支出中盡量不出現(xiàn)收字樣。申報注意事項：總局下發(fā)的三期涉外收支交易分類與代碼相關(guān)申報事宜答疑。一、收入類型有5大項，如都不符合可以不選，符合的才選福費廷，出口保理，出口押匯，出口貼現(xiàn)，其他貿(mào)易融資，其他貿(mào)易融資慎勾大部分為錯誤數(shù)據(jù)二、交易對方項為“JN勺嚴格按照文件寫：收入附言示例：收到境內(nèi)OSA/NRA非居民款項；支出附言示例：向境內(nèi)OSA/NRA非居民支付款項。注意不要把“O寫成零，字母大寫半角，該段話

2、之間無空格不添加任何多余的字，詞序不顛倒，0SA書寫成osa,NRA書寫成MRA全判錯，另外強調(diào)：交易對方項為“JWJ,不出現(xiàn)OSA/NRA字樣，出現(xiàn)為錯誤數(shù)據(jù)。三、822030項下附言嚴格按照文件要求寫：收入附言示例：非居民從境外收款；支出附言示例：非居民向境外付款，其余均為錯誤，例如出現(xiàn)非居民帳戶、外匯款項字樣均錯誤。注意：交易對方項為“JN勺，并且編碼申報為822030的，該筆業(yè)務(wù)為錯誤數(shù)據(jù)，不需要申報，應(yīng)刪除。四、幣種為CNY的，則金額應(yīng)為其他金額，不能出現(xiàn)現(xiàn)匯金額；反之，幣種為外幣的，則不能出現(xiàn)其他金額。五、822030非居民的國別申報：非居民無論收還是付國別申報都應(yīng)為非居民的常駐國

3、別（參考下發(fā)的特殊機構(gòu)代碼的表或者單位基本情況表）。六、申報原則的注意，貿(mào)易優(yōu)先，金額從大。如一筆既有貿(mào)易又有服務(wù)，則交易編碼1為貿(mào)易，交易編碼2為服務(wù)；如一筆均為貿(mào)易或者均為服務(wù)，則金額大的報交易編碼1,金額小的報交易編碼2;如一筆有兩種貿(mào)易再加服務(wù)，則該筆為三種項目申報方式，則交易編碼1報金額大的貿(mào)易，交易編碼2則按照金額大小的順序報送。特別注意：現(xiàn)221000來料加工為服務(wù)項下了，故應(yīng)注意當一般貿(mào)易、進料加工和來料加工同時出現(xiàn)時，交易編碼1應(yīng)為一般貿(mào)易或者進料加工項目。七、收付款性質(zhì)為預(yù)收/預(yù)付的，則附言中應(yīng)標注預(yù)收/預(yù)付字樣，無標注為錯誤；注：221000來料加工現(xiàn)屬于服務(wù)范疇，需要特

4、別注意不要勾選預(yù)收/預(yù)付選項，且交易附言也不要出現(xiàn)預(yù)收/預(yù)付及貿(mào)易字樣。收付款性質(zhì)為退款的，則附言除了原來的交易項目應(yīng)標注退款字樣+原申報單號碼。如附言太長，字符不夠?qū)懖幌?，可把原申報適當縮寫，如縮寫為：15030201。八、特殊編碼的退款及附言的申報。例如：支出221000出料加工工繳費支出項目，如發(fā)生當時收的來料加工的退款，則編碼申報為221000,附言寫：退來料加工款（退款+原申報單號碼）。例如：收入322011收到境外子公司的利潤項目，如發(fā)生當時支付給母公司的退款，則編碼申報為322011,附言寫：退境外母公司利潤款（退款+原申報單號碼）。類似編碼22021、322014等如發(fā)生退款也

5、參照此報送。注意：該項解釋為特殊編碼，即收入編碼與支出編碼為相反的附言適用，不存在特殊編碼的前面無須加退字。九、附言中不能出現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)公司字樣，關(guān)聯(lián)公司要區(qū)分母公司、子公司還是聯(lián)屬公司（注意：聯(lián)署為錯別字），放入相應(yīng)的編碼中。母、子、聯(lián)屬企業(yè)之間的代墊款項，附言應(yīng)標注代墊字樣，如：編碼為622021附言則可以寫：收到境外母公司/償還境外母公司代墊的什么款項。如果代墊的基礎(chǔ)交易為居民和非居民之間，則應(yīng)按照基礎(chǔ)交易性質(zhì)進行申報在各個項下；如果代墊的基礎(chǔ)交易為居民與居民之間或者非居民與非居民之間的交易，則代墊款為應(yīng)收應(yīng)付款，當收付款雙方不存在直接投資聯(lián)屬關(guān)系時，申報在821990項下，存在直接

6、投資聯(lián)屬關(guān)系時申報22022、623021等項下。另：服務(wù)中不能簡單的寫技術(shù)服務(wù)費/管理咨詢費/附言，均應(yīng)細化為什么服務(wù)，比如技術(shù)檢測費、企業(yè)管理咨詢費、會計咨詢費、法律咨詢費、廣告設(shè)計費等，如會計服務(wù)費、法律服務(wù)費、廣告服務(wù)費等均為不準確的附言。十、加工費的申報。注意：現(xiàn)在國際收支申報中已不出現(xiàn)加工費字樣。在收入中加工費按照其實際來源申報，如料件由境外提供給國內(nèi)加工，國內(nèi)則實際收的為工繳費，應(yīng)申報為221000來料加工工繳費收入；如料件是由境內(nèi)自己采購再加工成成品或者半成品，成品或半成品未運出國，國內(nèi)則實際收的為支付給它的該成品或者半成品的貨款，應(yīng)按照有無關(guān)單來申報，有報關(guān)單的情況，按照報關(guān)

7、單上貿(mào)易方式代碼轉(zhuǎn)換為相應(yīng)國際收支編碼進行申報，無報關(guān)單的情況申報為122990,附言示例：未納入海關(guān)統(tǒng)計的模具費。在支出中如料件是由境內(nèi)提供的，則支付給境外的則是工繳費，應(yīng)申報為221000出料加工工繳費支出；如商品出口后因質(zhì)量問題不符，購買方要求重新加工，境內(nèi)企業(yè)委托境外另一關(guān)聯(lián)企業(yè)進行加工，重新銷售給客戶，而支付境外企業(yè)加工費，則應(yīng)理解為是對產(chǎn)品的售后服務(wù)，應(yīng)申報為230000,注意：加工費區(qū)分返工費，返工費申報30000。編碼附言梳理：1.121010注意：收入中不出現(xiàn)進口字樣，支出中不出現(xiàn)出口字樣。附言不可以只寫一般貿(mào)易，這樣為照抄，可在后面加品名。另：附言中不出現(xiàn)錯別字，貨款書寫成

8、貸款，一般貿(mào)易為一個連續(xù)的詞，當中不出現(xiàn)空格及貨物名稱，貨物名稱可在一般貿(mào)易后面加，附言示例：一般貿(mào)易（貨物名稱）。2. 121020注意：附言不可以只寫進料加工貿(mào)易，這樣為照抄，可在后面加品名。附言示例：進料加工貿(mào)易（品名）。注：進料對口、進料深加工均為不準確的附言。3. 121030注意：附言中不出現(xiàn)轉(zhuǎn)口、提單轉(zhuǎn)賣字樣，而應(yīng)體現(xiàn)：海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、跨境工業(yè)區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等字樣。4. 121100附言示例：外商投資企業(yè)作為投資進口設(shè)備/物品（設(shè)備名、物品名）。5. 121990附言要有納入海關(guān)統(tǒng)計字樣，122990附言要有不納入/未納

9、入海關(guān)統(tǒng)計字樣。注意：關(guān)于貨物項下的修理費，附言示例：納入海關(guān)統(tǒng)計/未納入海關(guān)統(tǒng)計的因修理什么所需的貨物。6. 122010附言示例：離岸轉(zhuǎn)手買賣（品名），不出現(xiàn)轉(zhuǎn)口字樣。7. 122030附言示例：未納入海關(guān)統(tǒng)計的網(wǎng)購/網(wǎng)絡(luò)購物（品名）8. 221000注意：該項現(xiàn)為服務(wù)項下而非貿(mào)易項下，所以收付款類型不能選擇貨到付款或者預(yù)收/預(yù)付，而是其他。附言示例：來料加工工繳費收入（品名），出料加工工繳費支出（品名）、帶料加工工繳費支出（品名），注意收支附言不要顛倒交錯，收入為來料，支出為帶料或者出料，另附言中盡量不出現(xiàn)貿(mào)易字樣。9. 222011附言示例：出口海運費，222012附言示例：進口海運費

10、，222013附言示例：不涉及我國進出口的海運費，222019附言示例：海運倉儲費、海運港口使用費、海運代理費、海運傭金、海運清關(guān)費等，附言均應(yīng)體現(xiàn)海運字樣。10. 222021附言示例：出口空運費，222022附言示例：進口空運費，222023附言示例：不涉及我國進出口的空運費，222024客運機票款，222029附言示例：空運倉儲費、空運港口使用費、空運代理費、空運傭金、空運清關(guān)費等，附言均應(yīng)體現(xiàn)空運字樣。11. 222031附言示例：出口陸運費，222032附言示例：進口陸運費，222033附言示例：不涉及我國進出口的陸運費，222039附言示例：陸運倉儲費、陸運港口使用費、陸運代理費、

11、陸運傭金、陸運清關(guān)費等，附言均應(yīng)體現(xiàn)陸運字樣。12. 223010注意：公務(wù)差旅不存在收入，只有報銷或者代墊的款項才有收入，收入附言示例：公務(wù)/商務(wù)/差旅報銷收入（相關(guān)報銷內(nèi)容），代墊公務(wù)差旅收入（相關(guān)費）。另：旅游企業(yè)的因公團費放入該項附言體現(xiàn)因公字樣；國際會議的報名費放入該項，附言示例：參加國際會議繳納的報名費。13. 223021收入為：為在境內(nèi)的非居民旅行者提供醫(yī)療、保健、康復(fù)等服務(wù)而獲得的收入；支出為：中國居民在境外接受非居民提供的醫(yī)療、保健、康復(fù)等服務(wù)而支付的款項。14. 223022附言應(yīng)標注一年以上字樣，223023附言標注一年以下或者一年字樣，不可同時出現(xiàn)一年及一年以下字樣。

12、附言示例：一年以上/一年以下留學學費、留學生活費。注意：個人的培訓(xùn)費要區(qū)分是否為因公跨境，如是，則附言示例：一年以上/一年以下因公跨境培訓(xùn)費；如不是，則避開培訓(xùn)字樣，附言示例：一年以上/一年以下出國教育費。15. 223029附言應(yīng)標注因私字樣，無因私字樣的均為錯誤數(shù)據(jù)，注意：支出附言可為：個人因私境外旅游支出，但收入不存在因私旅游收入，應(yīng)為：為非居民因私旅游者提供什么服務(wù)而獲得的收入，旅游企業(yè)的因私團費放入該項附言體現(xiàn)因私字樣。16. 224010附言應(yīng)標注境外字樣，224020附言應(yīng)標注境內(nèi)字樣。勞務(wù)承包放入該項。附言示例：境外/境內(nèi)勞務(wù)承包收入/支出。注意：安裝費區(qū)分是否為售后安裝服務(wù)，

13、如是則申報為230000項下，附言為什么的售后安裝費；如不是售后的安裝服務(wù)，則確認是否為技術(shù)安裝，如是則申報為228039,附言為什么的技術(shù)安裝費；如是大型的工程，比如道路、橋梁這些大型工程項下涵蓋的安裝服務(wù)申報24010、224020項下。17. 225010一般為人身險、人壽險，個人投保的商業(yè)養(yǎng)老保險。225021為出口貨運險/平安險/水漬險/一切險；225022為進口貨運險/平安險/水漬險/一切險；225029為產(chǎn)品責任險、公司責任險、非返還型意外險/健康險、出口信用保險、公司/家庭財產(chǎn)損害險等。18. 225050保險輔助服務(wù)應(yīng)細化不能照抄，如：保險評估、保險代理、保險監(jiān)管等，如實在分

14、不出，可以寫保險中介服務(wù)費。19. 226000附言應(yīng)體現(xiàn)金融、銀行字樣，示例：金融服務(wù)手續(xù)費、銀行匯款手續(xù)費、銀行借款擔保費。20. 227010盡量不要簡單寫網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費，可細化為電信商業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費，電信網(wǎng)絡(luò)專線服務(wù)費，電信網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費，也可報電話費、通訊費、電子郵件、電線電纜、電視衛(wèi)星的服務(wù)費。227020為一切與計算機方面有關(guān)的服務(wù)，附言均應(yīng)標注計算機字樣，注意：計算機網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費為錯誤附言。附言示例：計算機軟/硬件服務(wù)費、計算機維護/維修費、計算機檢測費、計算機軟件開發(fā)/加工服務(wù)費、計算機咨詢服務(wù)費。227030為信息方面的服務(wù)，附言示例：非批量訂購報紙/期刊/書籍/電子出版物，數(shù)據(jù)庫構(gòu)思

15、、數(shù)據(jù)存儲、網(wǎng)頁搜索引擎服務(wù)。21.228010附言不出現(xiàn)技術(shù)字樣，附言示例：新產(chǎn)品開發(fā)費/研發(fā)費，醫(yī)藥研發(fā)費，模具研發(fā)費，生物/科學研發(fā)費，注意：專利轉(zhuǎn)讓費、版權(quán)轉(zhuǎn)讓費、什么的研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓費均放入該項。注：商標轉(zhuǎn)讓費申報為522000項下。22. 228021附言示例：法律咨詢費、法律認證費、法律公證費、律師費、律師咨詢費等，不能簡單寫法律服務(wù)費，應(yīng)細化每個項目。228022附言示例：會計咨詢費、審計費等，同法律服務(wù)不能簡單寫會計服務(wù)費，應(yīng)細化每個項目。23. 228023附言不能只寫管理咨詢費，管理顧問費，要細化到具體項目，如：企業(yè)/市場/人力資源/項目/生產(chǎn)管理咨詢費等，另：招聘費、國際

16、團體會員費/注冊費，高爾夫的會籍費、世界大賽的報名費也放入該項。24. 228024附言不能簡單寫廣告服務(wù)費，要細化到具體項目，如：廣告咨詢費、廣告設(shè)計費等。注意：簡單寫推廣費、營銷為錯誤附言，可修飾為：什么產(chǎn)品推廣的廣告費、什么產(chǎn)品營銷的廣告費。228025附言不能簡單寫展會服務(wù)費，應(yīng)細化為具體項目，如：展覽費、展位租賃費等。228026附言示例：市場調(diào)研費、市場調(diào)查費、市場民意測驗服務(wù)費，附言出現(xiàn)業(yè)務(wù)擴展費、業(yè)務(wù)拓展費太廣泛了，均應(yīng)細化，如某產(chǎn)品擴展的市場調(diào)研費，某產(chǎn)品拓展的市場調(diào)研費。25. 228031該項為工程的前期的規(guī)劃的服務(wù)，附言要體現(xiàn)工程、建筑字樣，示例：工程項目設(shè)計費、建筑設(shè)

17、計費、工程機械設(shè)計費、建筑裝潢設(shè)計費等。26. 228039附言示例：技術(shù)研究/檢測費/檢驗費/檢疫費/測量費/測試費/調(diào)試費、產(chǎn)品/模具/標簽設(shè)計費/制作費、技術(shù)指導(dǎo)費，注意：產(chǎn)品的認證費放入該項，附言要體現(xiàn)技術(shù)認證費字樣。27. 228040附言要體現(xiàn)經(jīng)營性租賃字樣，如：設(shè)備經(jīng)營性租賃租金收入/支出。228050附言要體現(xiàn)傭金、中介費、中介服務(wù)費字樣，如：留學中介費、訂房傭金、銷售傭金、進口/出口貿(mào)易傭金。代理申請專利等服務(wù)的，一般能確定為第三方代理的款項均放入該項，如實在無法確定的兜底的才放28023。228060附言要體現(xiàn)辦事處/代表處辦公經(jīng)費字樣。28. 228990該項為上述未提及

18、的其他商業(yè)服務(wù)，如：分揀費、挑選費、清潔費、物業(yè)費、保管費、印刷費、沖印費、翻譯費、報關(guān)費，照相服務(wù)、出版、人員安置等均可放入該項。29. 229010附言示例：動漫設(shè)計費、演出費。229020收入為：非居民接受居民前往非居民國提供教育服務(wù)而獲得的收入；支出為：居民接受非居民前往居民國提供教育服務(wù)的支出，該項的接受教育服務(wù)的主體不跨境，如函授課程、通過電視或者互聯(lián)網(wǎng)提供的教育。229030收入為：非居民接受居民前往非居民國提供醫(yī)療服務(wù)而獲得的收入；支出為：居民接受非居民前往居民國提供醫(yī)療服務(wù)的支出，該項的接受醫(yī)療服務(wù)的主體不跨境。30. 230000附言示例：什么的維修費/修理費/維護費/售后

19、服務(wù)費。注意：售后的安裝服務(wù)放入該項，附言可為：什么的售后安裝費。如為大型的工程涵蓋的安裝可放入建設(shè)，如不是售后或者建設(shè)則考慮是否為技術(shù)。31. 231010附言示例：商標使用費、特許權(quán)許可使用費，商標轉(zhuǎn)讓費22000。231020附言示例：專利使用費、專有技術(shù)使用費，專利轉(zhuǎn)讓費28010。231030附言示例：復(fù)制/分銷計算機軟件許可費。23104031030。232000為政府方面的服務(wù)，比如簽證方面的服務(wù)，區(qū)分直接收還是變相收，具體參考答疑。32. 321000附言不出現(xiàn)一年以上字樣，附言可不用體現(xiàn)時間長短，但要體現(xiàn)工資、報酬等明顯字樣，注：收入中一般收到的是工資和代墊的收回款項，支出中

20、一般為雇主支付的工資和雇主代表雇員支付的社會保障。33. 322011附言示例：獲得境外子公司股息/紅利/利潤；向境外母公司支付股息/紅利/利潤。注意：如是支付個人投資者利潤，附言為：向持有本機構(gòu)10%以上份額的非居民投資者支付股息/紅利。322012附言示例：獲得境外母公司股息/紅利；向境外子公司支付股息/紅利。322013附言示例：獲得境外聯(lián)屬企業(yè)股息/紅利；向境外聯(lián)屬企業(yè)支付股息/紅利。34. 322014注意：支出中要體現(xiàn)境內(nèi)建筑物的租金字樣，收入中要體現(xiàn)境外建筑物的租金字樣。35. 322021附言示例：獲得境外子公司貸款利息；償還境外母公司貸款利息。322022附言示例：獲得境外母

21、公司貸款利息；償還境外子公司貸款利息。322023附言示例：獲得境外聯(lián)屬企業(yè)貸款利息；償還境外聯(lián)屬企業(yè)貸款利息。322031注意：如是支付個人投資者利潤，附言為：向持有本機構(gòu)10%以下份額的非居民投資者支付股息/紅利。36. 322041該項為銀行、非關(guān)聯(lián)企業(yè)、個人、國際金融租賃的貸款利息，貿(mào)易雙方因延收延付或預(yù)收預(yù)付而收到或支付的利息也申報在該項。附言示例：獲得/償還境外銀行貸款利息、獲得/償還境外非關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款利息、獲得/償還國際金融組織貸款利息、獲得/償還境外非關(guān)聯(lián)企業(yè)/個人借款利息。37. 323020該項為增值稅、進口稅、出口稅、關(guān)稅、消費稅、工資稅、建筑物和土地經(jīng)常性稅收和營業(yè)執(zhí)照

22、稅等。另：購房的契稅費申報為521990項下。注意：收入中不能單獨出現(xiàn)什么稅，因稅都是支付的故收入一般為代墊的稅款收回，所以附言中應(yīng)體現(xiàn)代墊字樣，如代墊關(guān)稅。38. 421010附言不出現(xiàn)工資、一年以上、贍家款、贍養(yǎng)費字樣，可以有什么的無償援助，捐贈字樣，或者寫個人捐贈款。注意：附言若為生活費為錯誤，一定要注明為捐贈生活費，另該項主體要注意，應(yīng)為居民個人與非居民個人之間的捐贈。421990附言要寫明誰給誰的捐贈款并且標注與固定資產(chǎn)無關(guān)字樣。另：速譴費、賀儀費、吊唁費申報為該項。39. 422000附言示例：非壽險保險賠償（相關(guān)險）。424000該項為二次收入，賠償款（要注明什么原因的賠償款并標注與保險公司無關(guān)字樣）、所得稅、滯期費、銷售返利、獎勵、采購返點、政府獎勵、折讓、印花稅（暫放，如有變動會通知）、政府獎勵研發(fā)補貼及法庭或政府機構(gòu)征收的罰金和罰款申報為該項。注意：422000為保險公司的賠償款，424000為不是保險公司之間的賠償款。40. 621011附言示例：新