繼續(xù)教育稅務(wù)風(fēng)險與排查試題

1、1、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的（ 企業(yè)籌辦費。 正確答案】 正確答案】 D 【您的答案】 D ? 正確 【答案解析】 勞動保護費的服裝限于具有“保護作用”的工作服而非所有工作服， 如環(huán)衛(wèi)工人、 建 筑工人的工作服，都有保護和防御作用，屬于勞動保護費的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝，雖工作 服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營必需，就不屬于勞動保護費，屬于“企業(yè)合理的支出”。 ）計入 A、 30% B、 40% C、 60% D、 70% C ? 正確 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 計入企業(yè)籌辦費。 您的答案】 答案解析

2、】 60% 2、 A、 下列支出中不屬于勞保支出的有（ 手套 ）。 B、 洗衣粉 C、 清涼飲料 D、 酒店為員工定制的西服 3、 A、 B、 下列選項中符合基層工會經(jīng)費使用辦法的是（ 請客送禮 從事高消費性娛樂活動 ）。 C、 會員結(jié)婚時給予一定金額的慰問品 D、 設(shè)立小金庫 正確答案】 您的答案】 答案解析】 C ? 正確 辦法對基層工會經(jīng)費不能用于哪些方面提出嚴格要求： 不準使用工會經(jīng)費請客送禮。 不準違反工會經(jīng)費使用規(guī)定，濫發(fā)獎金、津貼、補貼。 不準使用工會經(jīng)費從事高消費性娛樂和健身活動。 四） 五） 不準單位行政利用工會賬戶，違規(guī)設(shè)立“小金庫”。 不準將工會賬戶并入單位行政賬戶，使工

3、會經(jīng)費開支失去控制。 不準截留、挪用工會經(jīng)費。 七）不準用工會經(jīng)費參與非法集資活動，或為非法集資活動提供經(jīng)濟擔(dān)保。 八）不準用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關(guān)的費用 【正確答案】 B 【您的答案】 B ? 正確 【答案解析】被投資企業(yè)的虧損應(yīng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境 內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機構(gòu)的所得彌補；企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機構(gòu)的 所得彌補。 6、201 7年某居民企業(yè)取得商品銷售收入 1 000萬元，接受捐贈收入 50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) 收入 10萬元。廣告費 120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 40萬元。 2017年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、 宣

4、傳費合計為（ A、 16B、 150 C、 125 D、 13【正確答案】 【您的答案】 【答案解析】 的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。作為廣宣費準扣限額計算基數(shù)的銷售 收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股投企業(yè)外）、利息 收入和營業(yè)外收入。本題中捐贈收入和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入均計入營業(yè)外收入，不作為計算 基數(shù)。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額= 1000X 15% 150 （萬元） 120 + 40= 160 （元），所以按照限額 150萬元稅前扣除。 7、根據(jù)稅法規(guī)定， 企業(yè)（非中小企業(yè)） 研究開發(fā)費， 形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)

5、成本的4、 A、 B、 C、 D、 下列各項中，符合企業(yè)所得稅虧損彌補規(guī)定的是（ 被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補 投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補 企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補 企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補 ）。 5、 A、 B、 C、 D、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以（ 在稅前全額扣除 在年度應(yīng)納稅所得額 12%以內(nèi)的部分準予扣除 在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分準予扣除 在年度應(yīng)納稅所得額 30%以內(nèi)的部分準予扣除 正確答案】 C 您的答案】 C ? 正確 答案解析】根據(jù)規(guī)定，企

6、業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 ）。 12%的部分，準予扣除。 業(yè)務(wù) ）萬元。 B ? 正確 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收人 15% 攤銷 。 A、 50% B、 80% C、 100% D、 150% 【正確答案】 D 【您的答案】 D ? 正確 【答案解析】企業(yè)（非中小企業(yè)）研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實 扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 銷。 【正確答案】 A 【您的答案】 A ? 正確 【答案解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，

7、可以按一定比例 實行稅額抵免，不可以加計扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 9、某機器制造企業(yè)為居民納稅人， 2017 年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為 420 萬，支出職工福 利費 80 萬元、職工教育經(jīng)費 8萬元，撥繳職工工會經(jīng)費 8.4 萬元。該企業(yè) 2017 年計算應(yīng)納稅所得 額時，準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ A 513.B、 503.4 C、 495.2 D、 497.【正確答案】 C 【您的答案】 D 【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。 職工福利費扣除限額為 420X 14%=58.8

8、 （萬元），實際發(fā)生 80萬元，準予扣除58.8萬元；職工教 育經(jīng)費扣除限額=420X 2.5%=10.5 （萬元），實際發(fā)生 8萬元，可以據(jù)實扣除； 職工工會經(jīng)費扣除限額 =420X 2%=8.4 （萬元），實際發(fā)生 8.4萬元，可以據(jù)實扣除； 稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計 =420+58.8+8+8.4=495.2 （萬元） 10、某企業(yè) 2017 年對通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本 80 萬元，同類產(chǎn)品售價 100 萬元， 增值稅稅率 17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是 500 萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得 稅稅率 25%，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅是（150%攤 8、

9、 A、 B、 C、 D、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目可以享有加計扣除的是（ 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資 企業(yè)購置節(jié)水專用設(shè)備的投資 企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資 購進的環(huán)境保護專用設(shè)備的投資 ）。 ）萬元。 ）萬元。 A、 125 B、 134.25 C、 139.25 D、 145 正確答案】 C ? 正確 分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額= 100 - 80= 20,捐贈的 可以稅前扣除的捐贈限額是 500 X 12%=60（萬元），對外捐贈支出的金額 80+100 X 17%=97（萬元）， 允許扣除60。合計納稅調(diào)增=20 +（ 97- 60）

10、= 57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500+57） X 25%=139.25 （萬元）。 二、多選題 正確答案】 ABCD 您的答案】 ABCD? 正確 答案解析】可以稅前彌補虧損的五種情形 一、變更主管稅務(wù)機關(guān)后，原未彌補完的虧損可以繼續(xù)彌補。 二、企業(yè)清算所得可以彌補以前年度的虧損 三、研發(fā)費用加計扣除形成的虧損可以彌補 四、政策性搬遷的所得可以彌補企業(yè)以前年度虧損 五、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入可以彌補以前年度的虧損 正確答案】 ABD 您的答案】 ABCD 【答案解析】在實務(wù)中，業(yè)務(wù)招待費的核算內(nèi)容包括四塊： 第一，宴請或工作餐的開支； 第二，贈送紀念品的開支，通常禮品的贈送要在業(yè)務(wù)

11、招待費里核算； 第三，組織外部人員到旅游景點參觀， 門票費、 交通費， 還有各類的雜費也要在招待費里核算； 第四，外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差、調(diào)研、做項目，他們發(fā)生的差旅費如果在公司報銷需在 業(yè)務(wù)招待費里核算。您的答案】 答案解析】 1、 A、 B、 下列屬于可以稅前彌補虧損的情形的有（ 變更主管稅務(wù)機關(guān)后，原未彌補完的虧損可以繼續(xù)彌補 企業(yè)清算所得可以彌補以前年度的虧損 ）。 C、 研發(fā)費用加計扣除形成的虧損可以彌補 D、 政策性搬遷的所得可以彌補企業(yè)以前年度虧損 2、 A、 在實務(wù)中下列選項中在業(yè)務(wù)招待費中核算的有（ 宴請客戶的開支 ）。 B、 C、 組織外部人員旅游的門票費 員工加班發(fā)生

12、的餐費 D、 外部業(yè)務(wù)關(guān)系人員到公司出差的費用 正確答案】 ABC 您的答案】 ABCD 【答案解析】選項 D,屬于生產(chǎn)成本、制造費用或銷售費用。 特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補 正確答案】 AB 【您的答案】 AB? 正確 【答案解析】選項 A,境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補；選項 務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規(guī)定。 正確答案】 ACD 【您的答案】 ACD? 正確 【答案解析】稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用 下列方法： 一） 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； 二） 按照企業(yè)

13、成本加合理的費用和利潤的方法核定； 三） 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；3、 A、 下列屬于職工福利費范圍的項目有（ 內(nèi)設(shè)職工浴室的設(shè)施維修費 ）。 B、 探親假路費 C、 企業(yè)向職工發(fā)放的職工防暑降溫費 D、 勞動保護費 4、 A、 下列選項中屬于差旅費的證明材料中應(yīng)包括的有（ 出差人員姓名 ）。 B、 出差地點 C、 出差時間 D、 工資任務(wù) 正確答案】 您的答案】 ABCD 答案解析】 ABCD? 正確 差旅費的證明材料應(yīng)包地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。 5、 A、 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補 ）。 B、

14、C、 般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 D、 虧損彌補的年限最長不得超過 5 年 B,特殊性稅 6、 A、 下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時采用的方法的有（ 按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定 ）。 B、 企業(yè)自行核定的應(yīng)納稅額 C、 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 D、 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定 （四）按照其他合理方法核定。 企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅 務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。 正確答案】 AD 您的答案】 ACD 【答案解析】選項 B,建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的

15、利息屬于資本化的借款費用，不得計入當 期財務(wù)費用扣除；選項 C,增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)所得稅，不得稅前扣除。 正確答案】 ABC 您的答案】 ABC? 正確 答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所 實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所 得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。 10、下列各項中，當年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（ A職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額 2.5 %的部分 B向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算

16、的數(shù)額的部分 7、 A、 下列各項中，允許在應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ 企業(yè)支付的銀行罰息 ）。 B、 建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息 C、 增值稅 D、 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費 8、 A、 B、 下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的有（ ）。 企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算手續(xù)費及傭金支出限額 C、 企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 D、 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按 規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額 【正確答案】 AD 您的答案

17、】 BC 15%計算手續(xù)費及 【答案解析】選項 B,財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 傭金支出限額；選項 C,企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬。 9、企業(yè)為如下員工支付的報酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅 前扣除的有（ 為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工 ）。 A、 B、 為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生 C、 為裝卸貨物雇傭臨時工 D、 為職工浴室返聘退休門衛(wèi) ）。 C業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定標準的部分 D廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當年銷售（營業(yè)）收入 【正確答案】 AD 您的答案】 BC 【答案解析】職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額

18、 以后納稅年度扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過 當年銷售（營業(yè)）收入 15的部分，準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 三、判斷題 1、企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用 稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（ ） Y、對N、錯 正確答案】 Y 您的答案】 N 答案解析】表述正確。 2、用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣 除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（ Y對N、錯 正確答案】 Y 您的答案】 N 答案解析】表述正確。

19、 3、企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā) 活動發(fā)生費用的 80%作為加計扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受 托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。（ Y對N、錯 正確答案】 Y 您的答案】 N 答案解析】表述正確。 4、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 （） Y、對N、錯 正確答案】 Y 您的答案】 Y ? 正確 答案解析】表述正確。 5、企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務(wù)費已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞 務(wù)已經(jīng)提供。（ Y對N、錯 正確答案】 Y15的部分 2.5 的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn) 您的答案】 Y ? 正確 答案解析】表述正確。 6、企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應(yīng)同時報送企業(yè) 政策性搬遷清算損益表及相關(guān)材料。（ Y對N、錯 正確答案】 您的答案】 答案解析】 正確， 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告（2012 規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務(wù)機關(guān)