制造業(yè)財務(wù)調(diào)查報告

1、財會專業(yè)調(diào)查報告學(xué)校：儀征電大班 級：10秋會計學(xué)?？菩彰豪疃饔駥W(xué) 號：1032001461305關(guān)于揚州天惠汽 車零部件有限公司的財務(wù) 調(diào)查報告我對揚州天惠汽車零 部件有限公司（以下簡稱揚州天惠公司） 的財務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。 在調(diào)查過程中，得到 了“揚州天惠公司”的支持和協(xié)助。我本 著客觀，求實的原則，采取 了詳查會計資料等一 系列必要的方法?，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下 ： 一、企業(yè)財務(wù)狀況“揚州天惠公司”于 1993年 10月成立，從事汽車零部件制造與銷售，現(xiàn)有注冊資本 118 萬元。至 2012 年 11 月止該公司累計虧損 440 萬元，潛虧 60 萬元，實際虧損 500 萬元。 經(jīng)營 期間

2、，累計實現(xiàn) 銷售收入 844萬元，銷售成本 786 萬元，管理費用 2399萬元，財務(wù) 費用 2237萬元，銷售費用 10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加 2 萬元，盈余公積虛掛 23萬元。 2003 年 10 月末資產(chǎn)總額 1437 萬元，負(fù)債 1819 萬元 ，所有者權(quán)益 382 萬 元，資產(chǎn)負(fù)債率 126， 目前處于資不抵債的狀況。由于揚州天惠公司領(lǐng) 導(dǎo)層對財務(wù)管理意識不強(qiáng)，從企業(yè)建立之 初就沒有著手建立一套 規(guī)范的財務(wù)運作機(jī)制 ，以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中，使財務(wù) 管理不可控制，幾年來企業(yè) 連年虧損，步入了資 不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗 ，不如說是財務(wù)上的失敗。主要有：成本管理失 控

3、，成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本 途徑，是企業(yè)求得生存 的 主要保障，揚州天 惠公司從建立之初，沒有建立一整套的成 本控制制度，沒有目標(biāo)成本 預(yù)測， 也沒有成本目 標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營當(dāng)中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理， 主要原材料未用完不 辦理退庫手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。其二、自 制模具所產(chǎn)生的材料 消耗，費用，在各車間或工序領(lǐng)用時，不 填用途或領(lǐng)用部門造成財務(wù) 估計攤派， 使其單位 成本不實。其三、有的低值易耗品，輔助 材料等未按財務(wù)制度建立有 關(guān)明細(xì)帳或備 查輔助帳，在計算時，一次性進(jìn)入制造費用中， 例： 2000年1月份低值易耗 品，2月份 54 號憑證 中

4、的電焊機(jī)， 2月份 58 號憑證中電線等，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過高。其四、財務(wù)人 員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造 成成本脫勾。其五、外協(xié)加 工費用攤派不合 理，某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷售，單位價格 8元，不需加工單位價 格 3元， 直接進(jìn)入產(chǎn)成品 分配 ，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價格不實 ，給銷售部門帶來誤導(dǎo)。其 六、成品庫設(shè)置車 間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫 由庫管員自填領(lǐng)料單，上報 資料是自編表而不是 原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫 帳與財務(wù)科帳不相符。由于 這各方面原因使產(chǎn)品 各 品種的實際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確，無法對生 產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理 的調(diào)整。事實上 ，“

5、揚州天惠”經(jīng)營期間累計銷售成 本 786 萬元，加上潛虧的 60萬元，就已超 過 累計的銷售收入 844 萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結(jié)果， 在銷售價格不能提高 或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 不調(diào)整的情況下，就會出現(xiàn) 生產(chǎn) 銷售得越多虧得 越多。事實也是如此： 00、01、 02、03 年的銷售收入分別是： 11 萬元、71 5 萬元、 3237 萬元、 438 萬元，虧損分別是： 156 萬元、 1044 萬元 、155 2萬 元、 1415萬元，累 計銷售收入 844萬元。累計虧損 440萬元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積 23 萬 元）。二、財務(wù)狀況分析“揚州

6、天惠”從 1999 年 11 月成立，至 2003 年 10 月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷 售收 入 844 萬元，銷售成 本 786 萬 元，銷售成本占銷售收入93。累計發(fā)展 管理費用 2399萬元，財務(wù)費用 2237 萬元，合計 464 萬元，占累計虧損 500 萬元的 95，虧損 500 萬 元，擠占流動資金周 轉(zhuǎn)，費用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預(yù)付帳款 250 萬元長期不收回參與流動，又未見 資金占用費收入，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值 698 萬元，占資產(chǎn) 1457 萬元的 49，流動資金沉淀比重偏 重。負(fù)債總額 1819 萬元中，借款 1532 萬 元占 84 22，其中 部

7、分資金成本高達(dá) 24。舉債（借款）經(jīng)營本 是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑，但企業(yè)采 取舉債經(jīng)營形式的前提 是 資金周轉(zhuǎn)速度較好 ，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ) ?！皳P州天惠”的實際情況是， 2003 年 10 月末的負(fù)債總額為 1819 萬元，其中：農(nóng)行借款就占 1532 萬元，是負(fù)債總額的 84 22，而在資金 運用上，固定資產(chǎn)凈值 698萬元，虧損 500萬元， 兩項計 1198萬元， 這 部分退出流動的資 金占負(fù)債總額的 6586，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成 必然。不到 35的資金 流動 難于承擔(dān) 84的 資金成本 , 高比例的舉債失去了 相應(yīng)的利潤率作保證 , 那么這個高舉債 很快就 成為導(dǎo)致

8、企業(yè) 經(jīng)營失敗的主要因素之一。三、財務(wù)管理中存在 的問題1、 憑證附件不齊、原始 單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴(yán)格，例：A所付款項，無任何支、 收單位或個人簽字憑 據(jù)。 2000 年 1 月 17 號憑、退股金 110， 000， 00 元， 2000 年 2 月 42 號、 46 號憑、付運費 29， 288， 85 元，付代收款 30， 000， 00 元， 2000 年 3月 17號憑、 付材料款50，000, 00元，基建款 50，000, 00元。B、有此物資采購只有經(jīng)辦人 2000年3月7號 憑購雜貨一批，無物資回廠入庫單 或物資驗收人簽字，這是企業(yè) 管理漏洞。 2000 年元月 1 號

9、 憑、購重慶YY摩托車配件制造公司 90型汽缸頭1526個，實際入庫500個，還差526個未 辦入庫， 但91， 560， 00 元貨款已全付，財務(wù)帳上未掛任何往 來。 C、 2000 年 3 月 16號憑， 直接預(yù) 付缸頭款 20， 000， 00元，無任何簽字 和收款單位憑據(jù)。 2000年 3 月 20號、 40號憑、 無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款 人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn) 金 10， 000， 00 元、 20， 000， 00 元。2、不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā) 生制核算，說明財會基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)， 財務(wù)管理水平有待提 高。3、應(yīng)收款 421 萬元，其 中：預(yù)付帳收 304萬元，內(nèi)有 250 萬資金

10、 劃出長達(dá) 19個月， 又無利息收入反帳。4、 銀行存款帳戶未按開 戶行、帳號分明細(xì)，未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在管理漏 洞。5、 沒有建立完善的成本 核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。 沒有建立成本考核獎 懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳 不一致，成本計算缺乏準(zhǔn)確 性。 成本計算單元主 要材料耗用量，無法對成本升降原因進(jìn)行 定量分析。例： 2002 年 10 月末， 生產(chǎn)成本出現(xiàn) 負(fù)成本 125， 57689元，已完工未 結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本 35， 85169 元未轉(zhuǎn)入 產(chǎn)品成本。 反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。6、虛做銷售 20 萬元（假發(fā)出商品 ），利息支出 20 萬

11、元，不及時記入財務(wù)費用而掛往 來帳，汽車銷售 20 萬元，得而復(fù)失。合計 60萬元，實際是經(jīng)營期間的潛虧 。預(yù)付帳款 （加工費）逐月支付 ，現(xiàn)累計 13， 500， 00元，財務(wù)無任何 加工費協(xié)議或合同書，長期掛 帳，這樣繼續(xù)下去， 給企業(yè)帶來的也是一個潛虧危險信號。7、2003 年 4 月 11 日憑證，匯票匯出存款 250 萬元，付給武漢南華高速船舶 工程公司， 無請款單、無經(jīng)辦人 、無領(lǐng)導(dǎo)簽字，記“預(yù)付帳款”帳，時間 長達(dá) 19個月，至今未 收回， 也未見利息收入。發(fā) 出商品， 2000 年 12 月 25 號、 76 號、 89 號憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車 237 輛， 成本價格為 792，

12、870， 78元， 2003年10月底結(jié)存 594， 267， 67元173輛，已沖銷售 198， 603， 11 元，資 金調(diào)計嚴(yán)重不合規(guī)。8、2003 年 5 月 68 號憑證，產(chǎn)品銷售收入 11 萬元。9、借款利息未預(yù)提分?jǐn)?，影響當(dāng)期成本費用均衡計算。10、材料領(lǐng)料單填制不規(guī) 范，有的無申領(lǐng)人、無用途。甚至出現(xiàn)庫 管員代填發(fā)料單。11、記帳憑證的原始 單據(jù)不正規(guī)，有的收入用繳款單或其他單 據(jù)為據(jù)。12 、未建立半成品加 工核算帳務(wù)。13、借款單、收據(jù)、 報銷單的報批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項規(guī)章 制度傳閱，保管不健全。四、改進(jìn)建議揚州的汽車生產(chǎn)是本 市的支柱產(chǎn)業(yè)，對揚州天惠這樣的汽配生 產(chǎn)企

13、業(yè)，是一個機(jī)遇。 揚州天惠公司經(jīng)過加 強(qiáng)財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成 本，企業(yè)走出困境是有希望 的。現(xiàn)針對“揚州天 惠”具體存在的問題，提出改進(jìn)建議附后收回應(yīng)收款項；清理固定資產(chǎn)，對不用的按要求分設(shè)明細(xì)帳；按月編制銀行存款調(diào)固定資產(chǎn)變現(xiàn)。 節(jié)表，由會計勾兌，1、盤活存量：及時清理2、加強(qiáng)銀行存款管理； 出納清理未達(dá)帳。3、編制資金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。4、調(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低5、建立“模擬市場核算 成本為基礎(chǔ)，盈利為 目的。6、測算每個產(chǎn)品的目標(biāo) 停生產(chǎn)。7、在掌握每個產(chǎn)品的制 要注意擴(kuò)大生產(chǎn)。8、建立建全各項成本管籌資成本。，實行成本否決”的經(jīng)營機(jī)制和管理制度 成本，對每個品種的制造成本準(zhǔn)確計算， 造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對適銷對 理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的 控制，稽核制度，嚴(yán)格執(zhí)行。9、建立成本目標(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門、個人。即：以市場為導(dǎo)向，對虧損嚴(yán)重的品種暫路，盈利較好的品種庫、銷售等整個生產(chǎn)后，要及時對實際成本進(jìn)行考核，并給予 一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。因，提出解決辦法。10、以財務(wù)科為主，不定 期對成本核算過程進(jìn)行核對，