會計職業(yè)道德第一章第五節(jié)

1、第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員本節(jié)包括六個問題、八個方面的內(nèi)容：會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、代理記賬、 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員）的任職資格、會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格、會計工作崗位設(shè)置、會計人員回避制度、會計人員的工作交接，共八個方面的內(nèi)容。一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要， 設(shè)置會計機(jī)構(gòu)， 或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員； 不具備設(shè)置條件的， 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 ” 這是會計法對設(shè)置會計機(jī)構(gòu)問題做出的規(guī)定。( 一 ) 單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置1單位規(guī)模的大小。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡。3經(jīng)營管理的要求。不設(shè)置會計機(jī)

2、構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。 會計主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、 行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中，對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定， 如規(guī)定“會計工作崗位， 可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”；會計崗位可以包括：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。單選題-1 ：根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，單位會計主管人員是指（） (2002)A. 總會計師B. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C. 未設(shè)總會計師的單位分管會計工作的行政副職D. 未單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)而在有關(guān)人員中指

3、定行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會計人員【答案】： D【例題完】（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格1、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的概念會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員，在單位會計工作中承擔(dān)著重要角色。2、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格會計法規(guī)定： “擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作對單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)任職資格做出的特別規(guī)定。)的，除取得會計從業(yè)資格3 年以上經(jīng)歷。 ”這是單選題 -1 ：根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的除取得會計從業(yè)資格證書外，

4、還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）。A. 具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷B. 具備助理會計師專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷C. 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷D. 具備注冊會計師資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷【答案】 C【例題完】（三）會計人員回避制度會計基礎(chǔ)工作規(guī)范從會計工作的特殊性出發(fā)，對會計人員的回避問題做出了規(guī)定，即國家機(jī)關(guān)、 國有企業(yè)、 事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度； 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計主管人員， 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 直系親屬包括夫

5、妻關(guān)系、 直系血親關(guān)系、 三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。二、代理記賬（一）代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。 代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍1根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進(jìn)行會計核算， 包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。2對外提供財務(wù)會計報告。3向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料。4委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。多選題 -1 ：根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)

6、事項的有（）。 (2005)A、登記會計賬簿B、編制財務(wù)會計報告C、出具審計報告D、向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料【答案】： ABD【例題完】（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)委托人應(yīng)當(dāng)履行以下義務(wù)：1對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，?應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；2應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；3及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的憑證和其他相關(guān)資料；4對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)1按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；2對在執(zhí)

7、行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；3對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕；4對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。多項選擇題 -1 ：從事代理記賬工作的人員應(yīng)遵守以下規(guī)則（）(2001)A. 依法履行職責(zé)B. 保守商業(yè)秘密C. 對委托人示意要求提供不實會計資料，應(yīng)當(dāng)拒絕D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任【答案】： ABCD【例題完】三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格的概念會計從業(yè)資格是指進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須持證上崗，這是我

8、國會計管理工作的一項創(chuàng)新。（二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍在國家機(jī)關(guān)、 社會團(tuán)體、 公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員， 以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員） ，必須取得會計從業(yè)資格， 持有會計從業(yè)資格證書： （1）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員）；（ 2）出納；（ 3）稽核；（ 4）資本、基金核算； （ 5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（ 6）工資、成本費用、財務(wù)成果核算； （7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算； （ 8）總賬；（ 9）財務(wù)會計報告編制； （ 10）會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。（三）會計從業(yè)資格的取得1會計從業(yè)

9、資格的取得實行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)、 初級會計電算化 （或者珠算五級） 。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。2會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2 年內(nèi)（含2 年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（四）會計從業(yè)資格證書管理190注冊登記表， 并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管

10、理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。2離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6 個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。3調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。4變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（五）會計人員繼續(xù)教育1會計人員繼續(xù)教育的概念和特點。會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會計人員繼續(xù)教育的特點：一

11、是針對性，即針對不同對象確定不同的教育內(nèi)容，采取不同的教育方式，解決實際問題；二是適應(yīng)性，即聯(lián)系實際工作需要，學(xué)以致用；三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、方法、形式等方面具有靈活性。2會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。3會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求。會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24 小時。單選題 -1 ：根據(jù)會計法 的規(guī)定， 從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（）。（2005 ）A、經(jīng)濟(jì)師資格證書B、會計從業(yè)資格證書C、高

12、中以上畢業(yè)證書D、注冊會計師資格證書【答案】： B【例題完】單選題 -2 ：根據(jù)會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，初級會計人員每年接受培訓(xùn)的時間累計至少應(yīng)為（）。 (2002)(2004)A.20 小時 B.24 小時 C.48 小時 D.68 小時【答案】： B【例題完】單選題 -3 ：根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實行登記備案制度。持有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作時，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起一定期限內(nèi)，向會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。該期限為（）。（2006、 2007）A、 30日內(nèi)B、60日內(nèi)C 、 90日內(nèi)D、 120日

13、內(nèi)【答案】： C【例題完】四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會計人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級。 1986 年 4?月中央職稱改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組轉(zhuǎn)發(fā)財政部制定的 會計專業(yè)職務(wù)試行條例 規(guī)定：會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)） 、會計師（中級職務(wù)） 、助理會計師、會計員（初級職務(wù)）。多選題 -1 根據(jù)會計專業(yè)職務(wù)試行條例的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（）。(2003 、 2004、 2005、 2007 、2008)A. 總會計師 B. 高級會計師 C.會計師 D.助理會計師和會計員【答案】： BCD【解析】會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會

14、計師?！纠}完】（二）會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、 中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。五、會計工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則會計工作崗位， 是指一個單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。對于會計工作崗位的設(shè)置， 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范提出了以下示范性的要求：1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人， 但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。多選題 -1 ：根據(jù)

15、會計法 的規(guī)定， 下列各項中， 出納人員不得兼任的工作有（）（2007）登記收入、支出賬目登記債權(quán)、債務(wù)賬目保管會計檔案保管人事工資檔案【答案】 ABC【例題完】判斷題 -1 ：出納人員不得兼任何賬目的登記工作。(2002)【答案】：×【例題完】3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。4、要建立崗位責(zé)任制。（二）主要會計工作崗位根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和有關(guān)制度的規(guī)定。會計工作崗位一般分為：總會計師(或行使總會計師職權(quán) )崗位；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會計主管人員 )崗位；出納崗位； 稽核崗位； 資本、基金核算崗位； 收入、支出、 債權(quán)債務(wù)核算

16、崗位； 工資核算、 成本核算、 財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、 增減核算崗位； 總賬崗位； 對外財務(wù)會計報告編制崗位； 會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位； 正式移交檔案管理部門之后， 不再屬于會計崗位。 檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。多選題 -1 下列各項中屬于會計崗位的有（ ）A. 工資核算崗位B. 資金核算崗位C. 計劃管理崗位 D. 會計檔案管理崗

17、位【答案】： ABD【例題完】六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍下列情況需要辦理會計工作交接：1 臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人( 會計主管人員 ) 或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。2臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，?應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、 財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（二）交接的程序1交接前的準(zhǔn)備工作。2移交點收。移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管

18、的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：(1) 現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交， 不得短缺，?接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。(2) 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。(3) 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。(4) 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項， ?應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符； 各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的

19、明細(xì)賬戶余額， 要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。(5) 公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。(6) 實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。3專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。(1) 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人( 會計主管人員 ) 監(jiān)交。(2) 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ( 會計主管人員 ) 辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。4交接后的有關(guān)事宜。（三）交接人員的責(zé)任會計工作交接中， 合理、公正地區(qū)分移交人和接替者的責(zé)任是非

20、常必要的。 交接工作完成后， 移交人員所移交的會計憑證、 會計賬簿、 財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、 完整性負(fù)責(zé)， 即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、 完整性方面的問題， 如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。單項選擇題 -1 ：一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時應(yīng)由誰來負(fù)責(zé)監(jiān)交（ ）。(2001)A. 其他會計人員B. 審計人員 C. 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D. 單位負(fù)責(zé)人【答案】： C【例題完】單項選擇題 -2 ：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理會計工作交接手續(xù)時需要監(jiān)

21、交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。 (2002)A. 一般會計人員B. 主管會計工作負(fù)責(zé)人C. 單位負(fù)責(zé)人 D. 單位負(fù)責(zé)人指定的人員?！敬鸢浮浚?C【例題完】單項選擇題 -3 ：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)采取的做法是（）。（2006）A、由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理B、由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理C、由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)查清處理 D、由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理【答案】： D【例題完】判斷題 -1 ：移交人員辦理完交接手續(xù)后仍需對原工作期間經(jīng)辦的會計資料的真實性，完整性負(fù)責(zé)。 ( ) (2001)【答案】：【例題完】判斷題 -2 ：在會計工作交接中，接

22、替會計人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計資料在真實性、 完整性方面存在問題，如果事后在這一方面發(fā)現(xiàn)的問題，那么則應(yīng)由接替會計人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）【答案】：×【例題完】綜合題 -1 ：公司 5月份發(fā)生以下事項（ 1）公司檔案管理部門會同財務(wù)部將已經(jīng)結(jié)賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由財務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。（ 2）會計人員李某因病休假二個星期其會計工作需要他人代理，李某考慮休假結(jié)束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。（ 3）因公司經(jīng)理出差在外， 財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入支出費用明細(xì)賬的記賬登記工

23、作。要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由。(2001)答案：（ 1）根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案應(yīng)由檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（ 2）會計法規(guī)定臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理并辦理會計工作交接手續(xù)。（ 3）會計法規(guī)定出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入支出費用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。綜合題 -2 ：東源公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整，會計張某調(diào)離會計工作崗位與接替者王某在財務(wù)科科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)， 公司

24、出納趙某兼任會計檔案保管工作， 年底財政部門對該單位進(jìn)行核查時， 發(fā)現(xiàn)該單位原會計張某所記的賬目中有會計作假行為， 而接替者王某在會計工作交接時并未發(fā)現(xiàn)這問題， 財政部門在調(diào)查時， 原會計張某說已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)， 現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科均在移交清冊上簽了字， 自己不再承擔(dān)任何責(zé)任， 根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定回答下列問題。（ 1）張某的說法是否正確，簡要說明理由。（ 2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任，簡要說明理由。（ 3）會計出納趙某監(jiān)管會計檔案保管工作，是否符合法律規(guī)定。（ 4）出納人員不得兼任哪些會計崗位工作。(2002)答案：（ 1）張某的說法不正確。因為會計法規(guī)定交接工作完成

25、以后，移交人員所移交的會計憑證，會計賬薄，財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性，完整性負(fù)責(zé)， 即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面存在問題，那么如果事后發(fā)現(xiàn)，仍然應(yīng)當(dāng)是由移交人員負(fù)責(zé)，那么原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。（ 2）公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任。因為會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負(fù)責(zé)， 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)，會計人員依法履行職責(zé)，不得授意指使強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)會計人員違法辦理會計事項。（ 3）會計出納趙某監(jiān)管會計檔案保管工作，不符合法律規(guī)定。（ 4）出納

26、人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入支出費用, 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。綜合題 -3 ：某食品公司 2005年發(fā)生以下事項：（ 1）1月，公司財務(wù)科負(fù)責(zé)收入、 費用賬目登記和會計檔案保管的會計張某提出休產(chǎn)假。因公司一時沒有適合人選， 公司董事長與財務(wù)科長協(xié)商后， 指定財務(wù)科出納王某代管張某承擔(dān)的會計工作。之后，財務(wù)科長讓會計張某與出納王某自行辦理會計工作交接手續(xù)。（ 2） 3月，公司檔案科會同財務(wù)科對公司會計檔案進(jìn)行清理，王某負(fù)責(zé)編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)，按規(guī)定程序?qū)⒈９芷谝褲M的會計檔案全部銷毀。事后發(fā)現(xiàn)，在銷毀的會計檔案中，有一些保管期已滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的發(fā)票、單據(jù)。（

27、3） 5月，公司供銷科轉(zhuǎn)來與外購原料有關(guān)的發(fā)票和單據(jù)。王某在審核時發(fā)現(xiàn)有兩張發(fā)票的 處加蓋了出具發(fā)票單位公章。 王某與有關(guān)購銷合同、入庫單等資料核對，確認(rèn)為筆誤后，據(jù)此登記入賬。（ 4） 8月，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要到該公司財務(wù)科提出查閱公司有關(guān)會計檔案。王某認(rèn)為該單位是公司的長期客戶，比較熟悉，遂向其提供了公司有關(guān)會計檔案供其查閱。要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（ 1）該公司指定出納王某代管會計張某承擔(dān)的工作， 并讓會計張某與出納王某自行辦理會計工作交接手續(xù)是否違反法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（ 2）該公司將一些保管期已滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的發(fā)票、 單據(jù)

28、銷毀是否違反法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（ 3）該公司出納王某受理金額欄有更正的發(fā)票， 并據(jù)此登記入賬是否違反法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。（ 4）該公司出納王某向一長期客戶提供公司會計檔案供其查閱是否違反法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。答案：（ 1）該公司指定出納王某代管會計張某承擔(dān)的工作不合法。因為根據(jù)會計法的規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。公司讓會計張某與出納王某自行辦理會計工作交接手續(xù)不合法。因為根據(jù)會計法的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交。（ 2）不符合。 根據(jù)會計相關(guān)法律制度的規(guī)定， 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)

29、原始憑證及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。（ 3）不符合。因為原始憑證金額有錯誤的，只能重開，不得更正。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。（ 4）不合法。單位會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱。綜合題 -4 ：某食品公司年發(fā)生以下事項：（）月，公司財會科長張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)個月。公司經(jīng)理辦公會認(rèn)為張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)時間較長， 決定由會計王某主持財會科工作。 隨后在出納趙某的配合下， 張某與王某辦理了會計交接手續(xù)。（）月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時付款。貨物早已驗收入庫，但貨款一直未付。 為了解決當(dāng)時的困境， 王某簽發(fā)一張金

30、額為萬元的轉(zhuǎn)賬支票， 交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。遂要求該公司給予經(jīng)濟(jì)賠償。（）月，公司購買一批原料，原料驗收入庫后并以支付貨款。在審核對方開具的發(fā)票、單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原發(fā)票有誤金額處進(jìn)行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。（）月，公司收到鋪面租金收入萬元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算。（）月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中， 有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。要求：根據(jù)會計法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定

31、，回答下列問題：（）張某與王某辦理會計交接手續(xù)是否符合規(guī)定？簡要說明理由。（）供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任是否符合規(guī)定？銀行對該公司簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理？（）王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定？對金額有誤的發(fā)票應(yīng)如何處理？（）將租金收入6萬元單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算屬于什么行為？（）財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定？會計檔案管理辦法對銷毀會計檔案是如何規(guī)定的？（ 2007）答案：（ 1）不符合。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要的時候，上級單位可以派人會同監(jiān)交。（ 2）符合規(guī)定。持票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不

32、低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（ 3）不符合規(guī)定。對金額有誤的發(fā)票只能重開，不得更正。（ 4）私設(shè)會計賬簿的行為。（ 5）不符合。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見， 會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定， 報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后， 由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其它未了事項的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。綜合題 -5 ： A公司 2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項：（ 1）1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換

33、手續(xù)，公司辦公室主任負(fù)責(zé)監(jiān)交。2月，新任會計科長李某發(fā)現(xiàn)原會計科長張某2006年曾經(jīng)辦支付的一筆貨款與發(fā)票金額不符，遂找張某詢問。張某認(rèn)為， 自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系。（ 2） 5月， B企業(yè)人員到 A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是 A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。（ 3） 7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票金額欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬。（