廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅

1、廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所 得 額 操 作 辦 法為更好地貫徹落實(shí)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知（財工字199641號文）、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)1996152號）和中共廣東省委、廣東省人民政府關(guān)于進(jìn)一步扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定（粵發(fā)19974號）有關(guān)精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額操作辦法。一、 新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)和條件（1） 本辦法所稱的新產(chǎn)品是指采用新技術(shù)原理、新設(shè)計構(gòu)思研制生產(chǎn)的全新型產(chǎn)品或在結(jié)構(gòu)、材質(zhì)、工藝等某一方面比老產(chǎn)品有明顯改進(jìn)，從而顯著提高了產(chǎn)品性能或擴(kuò)大了使用

2、功能的改進(jìn)型產(chǎn)品；（2） 為了更好地引導(dǎo)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)工作符合國家產(chǎn)業(yè)政策方向，滿足國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，享受本辦法規(guī)定的所得稅優(yōu)惠的產(chǎn)品，必須是列入國家級或省級新產(chǎn)品試制鑒定計劃的新產(chǎn)品。二、 優(yōu)先支持的范圍（1） 電子信息、生物醫(yī)學(xué)、光機(jī)電一體化、先進(jìn)制造、新能源、新材料等領(lǐng)域的高新技術(shù)產(chǎn)品和用高新技術(shù)嫁接改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)滲透的新產(chǎn)品；（2） 與高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的新產(chǎn)品；（3） 在節(jié)約能源、原材料，綜合利用資源，降低環(huán)境污染等方面有顯著效益的新產(chǎn)品；（4） 具有替代進(jìn)口、出口創(chuàng)匯，以及滿足國內(nèi)市場急需和有效供給的新產(chǎn)品；（5） 在國內(nèi)、外專利和發(fā)明

3、成果基礎(chǔ)上開發(fā)和創(chuàng)新的新產(chǎn)品；（6） 消化吸收國外先進(jìn)技術(shù)或裝備進(jìn)行創(chuàng)新的重大新產(chǎn)品；（7） 其它具有較大科學(xué)和經(jīng)濟(jì)價值的新產(chǎn)品。三、 所得稅優(yōu)惠原則（1） 企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，從產(chǎn)品設(shè)計研制技術(shù)工業(yè)調(diào)整定型投產(chǎn)全過程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（不包括投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用），統(tǒng)稱新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)，不受比例限制，計入管理費(fèi)用；（2） 企業(yè)研究機(jī)構(gòu)人員的工資，計入管理費(fèi)用，在年終計算應(yīng)納稅所得額時，按計稅工資予以納稅調(diào)整；（3） 盈利企業(yè)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10以上（含10），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可在按其實(shí)際發(fā)生額的50，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長未達(dá)到10以上的，不得

4、抵扣；其抵扣額如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣；（4） 虧損企業(yè)發(fā)生的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法；（5） 企業(yè)為研制開發(fā)新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。四、 新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)范圍本辦法所稱新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)國家級新產(chǎn)品或省級新產(chǎn)品（含新技術(shù)、新工藝）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1） 研究機(jī)構(gòu)人員的工資；（2） 購買研究開發(fā)設(shè)備、測試儀

5、器（指單臺價值在10萬元以內(nèi)的，超過10萬元的按購置固定資產(chǎn)處理）支出及調(diào)試、安裝費(fèi)；（3） 技術(shù)圖書資料費(fèi)；（4） 研究設(shè)備的折舊費(fèi)；（5） 技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及委托其它單位進(jìn)行科研試制或聯(lián)合開發(fā)所支付的費(fèi)用；（6） 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)；（7） 支付新產(chǎn)品試制用的原材料、外協(xié)件、水、電等試驗(yàn)費(fèi)用及未納入國家計劃的中間試驗(yàn)費(fèi)；（8） 新產(chǎn)品檢測、查新、鑒定和推廣費(fèi)。五、 審批程序（1） 新產(chǎn)品以及開發(fā)單位應(yīng)于每年10月至12月（以當(dāng)年申報通知規(guī)定的時間為準(zhǔn)）申報下年度新產(chǎn)品試制鑒定計劃的同時提出新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額項(xiàng)目申請（按附表一填報），可通過地級市科委或省直行業(yè)主管廳局向

6、省科委申報。（2） 由省科委會同省地稅局確認(rèn)符合抵扣所得額條件的項(xiàng)目并發(fā)文通知項(xiàng)目承擔(dān)單位所在地科委和地稅機(jī)關(guān)。（3） 經(jīng)批準(zhǔn)給予抵扣所得額的新產(chǎn)品研究開發(fā)單位，應(yīng)于年度所得稅納稅申報時，同時報送廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額審批表（見附表二），稅務(wù)機(jī)關(guān)按批準(zhǔn)的項(xiàng)目及第四條規(guī)定的費(fèi)用范圍審核有關(guān)數(shù)據(jù)后方可抵扣所得額。對一戶企業(yè)年度抵扣所得額達(dá)到100萬元以上的，應(yīng)報省地稅局審批；100萬以下的審批權(quán)限由市地稅局確定。六、 有關(guān)財務(wù)管理要求企業(yè)發(fā)生的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)除按財會制度作財務(wù)處理外，還應(yīng)單列新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)明細(xì)帳，認(rèn)真核算，據(jù)實(shí)填列。對財務(wù)上不能單獨(dú)反映有關(guān)費(fèi)用或超出規(guī)定范圍的費(fèi)用，一

7、律不得抵扣所得額。對騙取享受優(yōu)惠政策的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除追繳稅款外，并按中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處罰。七、 本辦法由省科委、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。八、 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行。一九九七年七月十一日附件一：廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額項(xiàng)目申請表附件二：廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額審批表附表一廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額項(xiàng)目申請表申報單位蓋章 所屬年度： 申報時間： 金額單位（萬元）企業(yè)名稱法人代表新產(chǎn)品名稱計劃鑒定時間研究起止時間計劃投產(chǎn)時間職工總?cè)藬?shù)其中研究機(jī)構(gòu)人數(shù)試制費(fèi)計劃總額下年計劃投入本年已投入新產(chǎn)品試制費(fèi)分項(xiàng)目支出計劃（分八個項(xiàng)目及金額列出）1) 研究

8、機(jī)構(gòu)人員的工資：2) 購買研究開發(fā)設(shè)備、測試儀器支出及調(diào)試、安裝費(fèi)：3) 技術(shù)圖書資料費(fèi)：4) 研究設(shè)備的折舊費(fèi)：5) 技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：6) 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)：7) 材料費(fèi)和中間試驗(yàn)費(fèi)：8) 新產(chǎn)品檢測、查新、鑒定和推廣費(fèi)：縣科委或市主管局意見（單位蓋章）市科委或省直廳局意見（單位蓋章）省科委意見（單位蓋章）注：1、此表每年10月12月向省科委申報，一式四份。2、申報抵扣所得稅時，應(yīng)將已批準(zhǔn)的此表復(fù)印附上。附表二：附表二：廣東省新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)抵扣所得額審批表申報單位蓋章 所屬年度： 申報時間： 金額單位（萬元） 企業(yè)名稱法人代表新產(chǎn)品名稱新產(chǎn)品計劃編號研究起止時間批準(zhǔn)抵扣所得額文號職工總?cè)藬?shù)其中研究機(jī)構(gòu)人數(shù)試制費(fèi)計劃總額本年度投入額上年度投入額新產(chǎn)品試制費(fèi)分項(xiàng)目支出計劃（分八個項(xiàng)目及金額列出）1） 機(jī)構(gòu)人員的工資：2） 購買研究開發(fā)設(shè)備、測試儀器支出及調(diào)試、安裝費(fèi)；3） 技術(shù)圖書資料費(fèi)：4） 研究設(shè)備的折舊費(fèi)：5） 技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：6） 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)：7） 材料費(fèi)和中間試驗(yàn)費(fèi)：8） 新產(chǎn)品檢測、查新、鑒定和推廣費(fèi)：以上由企業(yè)填列，以