注冊會計師稅法-25

1、（A）注冊會計師稅法-25一、單項選擇題（總題數(shù)：19,分?jǐn)?shù)：38.00）1. 根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中不屬于應(yīng)稅消費品的是 _ 。A.高爾夫球具 B.實木地板C.低檔護膚護發(fā)品 D. 次性木筷A.B.C.VD.自 2006 年 4 月 1 日起，消費稅調(diào)整了稅目，稅目中增加了高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、高檔手表；取消了低檔護膚護發(fā)品。2. 納稅人經(jīng)營不同稅率應(yīng)稅消費品，其稅率運用正確的是 _ 。A.未分別核算不同稅率消費品的，從高適用稅率計算應(yīng)退消費稅B.未分別核算不同稅率消費品的，從低適用稅率計算應(yīng)納消費稅C.將不同稅率消費品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別按各自

2、適用稅率計算應(yīng)納稅額D.將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高稅率計算應(yīng)納稅額A.B.C.D.V依據(jù)消費稅法的規(guī)定，D 選項是正確的。3. 某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用小汽車 2 輛，每一輛支付貨款 250800 元（含稅）、設(shè)計改裝費 30000 元。（假定該汽車廠本期沒有進項稅）該汽車廠稅務(wù)處理方法是 _。（消費稅稅率為 5%）A.應(yīng)納消費稅 24000 元，應(yīng)納增值稅 0B.應(yīng)納消費稅 15080 元，應(yīng)納增值稅 81600 元C.應(yīng)納消費稅 24000 元，應(yīng)納增值稅 81600 元D.應(yīng)納消費稅 24000 元，應(yīng)納增值稅 85272 元A.B.C.VD.計征

3、消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為（250800+30000） - （1+17%）X2=480000（元）。應(yīng)納消費稅=480000X5%=24000（元）;應(yīng)納增值稅=480000X17%-0=81600（元）。4._汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車不需要納消費稅的是。*A.移送至改裝分廠、改裝加長型豪華小轎車的* B.巡回展銷的樣品C.提供給上級主管部門使用的*D.用于公益性活動贈車A.VB.C.D.選項 A 屬于自產(chǎn)自用，用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情況。5. 對于委托加工應(yīng)稅消費品

4、，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的是_ 。 A.受托方代委托方補繳稅款 B.委托方補繳稅款 C.補繳稅款時加工應(yīng)稅消費品已銷售，以售價作為計稅依據(jù) D.補繳稅款時加工應(yīng)稅消費品未銷售，以自產(chǎn)自用組價作為計稅依據(jù)A.B.VC.D.稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應(yīng)補交稅款。補稅的計稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的：按銷售額計稅；（2）未銷售或不能直接銷售的：需要按委托加工的組價公式組成計稅價格。6. 下列各項中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的是 _。 A.商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅 款的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他

5、企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的*C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品*D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒A.VB.C.D.委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的，委托方要補繳稅款，故選 A;對受托方履行代收代繳義務(wù)的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。7. 下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是_。*A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒*B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品*C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力*D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首

6、飾A.B.VC.D.生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅酒和酒精已納消費稅不得扣除；巧克力為非應(yīng)稅消費品，不交消費稅；金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無扣稅問題。8.下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是 A.進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天A.B.VC.D.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定：選項 A 進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項 C 委托加工應(yīng)稅消費品為納稅人提貨當(dāng)天；選項 D 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)貨當(dāng)天。9. 下列應(yīng)稅消費品中，在批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道

7、消費稅的是 _。 A.雪茄煙 B.煙絲 C.卷煙 D.白酒A.B.C.VD.自 2009 年 5 月 1 日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費稅。10. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是 _ 。*A.高爾夫球包*B.竹制筷子*C.護膚護發(fā)品*D.電動汽車A.VB.C.D.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項中只有選項A 符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。11. 對于從價征收消費稅的應(yīng)稅消費品，計稅銷售額需要組價確定時，下列公式錯誤的是_ 。*A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)組成計稅價格=成本X（1 +成本利潤率）-（1-消費稅稅率）*B.進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*（

8、1 +消費稅稅率）*C.進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅*D.委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格=（材料成本+加工費）-（1-消費稅稅率）A.B.VC.D.進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）一（1-消費稅稅率）或是組價=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅， 選項 B表述錯誤。12._下列各項中，不屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”是 。A.小于、等于 9 座的各類乘用車B.大于 23 座的大型商用客車 C.區(qū)間值為 1726 座的小汽車D.用中輕型商用客車底盤改裝、改制車輛A.B.VC.D.應(yīng)征消費稅的“小汽車”包括乘用車和中輕型商用客車。小汽車額定載客為區(qū)間值的，按下限人數(shù)確定征收范圍；

9、用中輕型商用客車底盤改裝、改制車輛，屬于征稅范圍。本題中只有選項B 不屬于應(yīng)征消費稅的小汽車。13._ 下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是。 A.進口金銀首飾 B.商店高檔手表 C.委托加工煙絲 D.加油站銷售汽油A.B.C.VD.進口環(huán)節(jié)是消費稅的納稅環(huán)節(jié)之一， 但金銀首飾已改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅， 選項 鉆石及飾品以外的其他應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征收，A 錯誤；除金銀首飾、今后批發(fā)零售均不再征收，故不能選 B、Do14.某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小客車（消費稅稅率為 5%）銷售 576 輛，每輛不含稅出廠價為 6.8 萬元。又將本廠生產(chǎn)的 10 輛小客車贈送給

10、非營利性組織。該企業(yè)應(yīng)納消費稅 _ 萬元。*A.192.44*B.195.84C.199.24*D.677.42A.B.C.VD.該企業(yè)應(yīng)納消費稅 =（576+10）X6.8X5%=199.24（萬元）。一A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征*B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征*C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征15.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征A.B.VC.D.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的最高稅率計征。16. 某日用化妝品廠本月銷售 600 套自產(chǎn)旅行

11、化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48 元），外購防曬霜一瓶（15 元），自產(chǎn)香水一瓶（20 元），塑料包裝袋（2 元），每套產(chǎn)品單價為 85 元，以上 均為不含稅價。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為 _ 。A.10584 元B.10680 元C.14940 元D.15300 元A.B.C.D.V防曬霜為護膚品，現(xiàn)在屬于非應(yīng)稅消費品；納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售，消費稅從高適用稅率。應(yīng)納消費稅 =85X600X30%=15300（元）。17. 一般納稅人銷售應(yīng)稅消費品時， 如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費稅時，銷售額應(yīng)按下列 _ 公式換算。A.含增

12、值稅銷售額* （1-17%）B.含增值稅銷售額* （1+17%）A.B.VC.D.消費稅的計稅銷售額應(yīng)含消費稅，不含增值稅，一般納稅人銷售應(yīng)稅消費品，不論開何種發(fā)票均應(yīng)按17%的稅率剔除增值稅，故選 Bo18.消費稅的計稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計稅銷售額， 公式中的稅率或征收率只能是_o*A.3%*B.10%*C.13%*D.17%A.B.C.含增值稅銷售額*（1-消費稅稅率）D.含增值稅銷售額*（1+消費稅稅率）C.D.V應(yīng)稅消費品中不存在適用增值稅13%氐稅率貨物，所以換算公式中不可能出現(xiàn)13%稅率。19.某啤酒廠銷售 A 型啤酒 10 噸給某賓館，

13、開具普通發(fā)票取得收入34260 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是提示：啤酒每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在 3000 元以上，適用消費稅稅額是250 元/噸；每噸出產(chǎn)價（含包裝物及押金）在 3000 元以下，適用消費稅稅額是220 元/噸。A.4978 元B.2928 元*C.2500 元D.2200 元A.B.C.D.VA型啤酒的單位售價=34260* （1+17%） - 10=2928.21 （元/噸）， 適用消費稅率是 220元/噸， 應(yīng)納消費稅額 =10X220=2200（元）o二、多項選擇題（總題數(shù)：17,分?jǐn)?shù)：34.00）20.某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同岀資注冊成立了一家白酒銷售公司

14、，并且以低于正常岀廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其計稅收入額。調(diào)整計稅收 入額時可以采用的方法有 _o*A.按照雙方協(xié)商確定的價格*B.按照成本加合理的費用和利潤*C.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格*D.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格A.B.VC.VD.V酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易消費稅的計稅銷售額，可由稅務(wù)機關(guān)核定，核定方法為上述三種。21. 下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有 _o*A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的*B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的*C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料

15、的*D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的A.B.VC.C.V委托加工應(yīng)稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料加工的消費品。選項 A、C 中加工所需原材料均屬受托方提供，故不能按委托加工應(yīng)稅消費品征收消費稅。22. 進口的一般應(yīng)稅消費品進口消費稅的組成計稅價格包括 _o*A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅*B.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）* （1-消費稅稅率）*C.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）* （1 +消費稅稅率）D.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅A.B.VC.C.V依據(jù)消費稅法的規(guī)定，正確選項應(yīng)該是選項B、Do23. 某公司進口一批應(yīng)稅消費品，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅20 萬元（關(guān)稅稅率假

16、定為 20%）,則進口環(huán)節(jié)還需繳納_ o （消費稅稅率為 10%）A.消費稅 12 萬元B.消費稅 13.33 萬元C.增值稅 22.44 萬元D.增值稅 22.67 萬元A.B.VC.C.V關(guān)稅完稅價格=20* 20%=100（萬元），進口消費稅=（100+20） - （1-10%）X10%=13.33（萬元），進口增值稅=（100+20+13.33）X17%=22.67（萬元）。24. 下列各項中，屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的是 _oA.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)*D.零售環(huán)節(jié)A.VB.VC.VD.V消費稅屬一次性課征的稅種， 其納稅環(huán)節(jié)只是應(yīng)稅消費品生產(chǎn)（或委托加工）銷售時、進口時，以

17、后的流通環(huán)節(jié)均不再繳納消費稅。 但金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改在了零售環(huán)節(jié)征收；自 2009 年 5 月 1 日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費稅。25. 下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有 _o*A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)*B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)*C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)*D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)A.VB.C.B.V自 2009 年 5 月 1 日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費稅；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收；選項A D 的業(yè)務(wù)同時還要繳納增值稅。26. 下列單位中屬于消費稅納稅人的有 _oA.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位C.進口應(yīng)稅消費品的單位D.受托加工應(yīng)稅消

18、費品的單位A.VB.VC.VD.受托加工應(yīng)稅消費品的單位，需代收代繳消費稅是消費稅的扣繳義務(wù)人，而不是納稅義務(wù)人。27. 下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有 _ 。 A.汽車和農(nóng)用拖拉機通用的輪胎 B.翻新輪胎 C.用小客車底盤改裝的救護車*D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）A.VB.C.B.V汽車輪胎稅目中，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎； 也不包括子午線輪胎和翻新輪胎; 救護車不屬于應(yīng)稅消費品。28. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有 _。*A.凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含

19、有消費稅*D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅A.VB.C.VD.V征收增值稅的貨物是有形動產(chǎn)，其中只有14 類貨物列入征收消費稅的范圍。29._按消費稅的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算 消費稅的有_ 。*A.用于抵債的應(yīng)稅消費品*B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品*C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品*D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品A.VB.C.VD.V納稅人用于以物易物、 投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅，用于饋贈的應(yīng)稅消費品不適用最高銷售價格計稅。30.下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有

20、A.廠家銷售自產(chǎn)高爾夫球球具 B.進口葡萄酒 C.建材城銷售實木地板D.進口大型商務(wù)客車A.VB.VC.D.消費稅只在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征收，今后批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再征收；大型商務(wù) 客車不屬于消費稅征稅范圍。31._ 下列納稅主體不征收消費稅的有。 A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 C.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人 D.銷售小汽車的貿(mào)易公司A.VB.VC.D.V消費稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例列舉的應(yīng)稅消費品（不包括金銀首飾）的單位和個人。加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，受托方是消費稅的代收代繳義務(wù)人，委托方才是消費

21、稅的納稅義務(wù)人。32. 根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有 _。A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額4 C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額A.B.VC.C.V納稅人銷售金銀首飾， 計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅。33. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有 _ 。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消

22、費品D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品A.B.VC.VD.V選項 A 中，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定不繳消費稅，為的是避免重復(fù)征稅。34._從價定率計征消費稅時，計稅銷售額中應(yīng)包括。A.代收代繳消費稅稅金B(yǎng).價外費用（收入） C.應(yīng)納消費稅稅金 D.增值稅稅金A.VB.VC.VD.計算消費稅的銷售額應(yīng)含消費稅，但不含增值稅。35. 某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有 _ A.逾期 1 年以上的并入銷售額繳納增值稅*B.逾期 1 年以上的并入銷售額繳納消費稅 C.無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅 D.

23、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅A.B.C.VD.V對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。36. 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有 _ 。*A.為檢測性能留作自用*B.用于本廠安全技術(shù)研發(fā)部作碰撞試驗*C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車*D.供上級單位長期使用A.VB.C.B.V選項 B 不屬于進入消費領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費品，不納消費稅；選項 C 為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不納消費稅；選項 A、D 為消費稅的視同銷售行為，應(yīng)繳納消費稅。三、計算回答題（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：1

24、8.00）37. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）2012 年期初庫存外購已稅煙絲 80 萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200 萬元、進項稅額 204 萬元，取得專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證；（2）14 月領(lǐng)用外購已稅煙絲 400 萬元，生產(chǎn)卷煙 1500 箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對外銷售，取得含稅銷售額4563 萬元。支付銷貨運輸費用 60 萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；512 月領(lǐng)用外購已稅煙絲 850 萬元，生產(chǎn)卷煙 3500 箱，銷售 3000 箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅 專用發(fā)票，不含稅銷售額 7500 萬元。（

25、提示：煙絲消費稅稅率為 30%卷煙消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元； 2009 年 5 月 1 日后為：調(diào)撥價 70 元/條以上 (含 70 元)的，稅率為 56%；調(diào)撥價 70 元/條以下的，稅率 為 36%。 ) 要求 根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1) 計算卷煙廠 2012 年 14 月銷售卷煙應(yīng)納消費稅；(2)計算卷煙廠 2012 年 512 月銷售卷煙應(yīng)納消費稅；(3)計算卷煙廠 2012 年可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費稅； (4) 計算卷煙廠 2012 年應(yīng)繳納的消費稅； (5) 計 算卷煙廠 2012 年應(yīng)繳納的增值稅。(分?jǐn)?shù)： 6.00

26、 )正確答案：(1)計算卷煙廠 2012 年 14 月銷售卷煙應(yīng)納消費稅 =4563*(1+17%)X56%+1500X0.015=2184+22.5=2206.5(萬元)(2)計算卷煙廠 2012 年 512 月銷售卷煙應(yīng)納消費稅 =7500X56%+3000X0.015=4200+45=4245(萬元)(3)可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費稅=(400+850)X30%=375(萬元)(4)2012 年應(yīng)繳納的消費稅 =2206.5+4245-375=6076.5( 萬元) (5) 計算卷煙廠 2012 年應(yīng)繳納的增值稅： 確定銷售額=4563*(1+17%)+7500=11400(

27、萬元)確定銷項稅=11400X17%=1938(萬元)確定可抵扣的進 項稅=204+60X7%=208.2(萬元)確定應(yīng)納增值稅 =1938-208.2=172.98(萬元)38. 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2012 年 1 0 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒 80 噸，取得不 含稅銷售額 400 萬元，并負(fù)責(zé)運輸，收取運費 35 萬元、裝卸費 1.44 萬元、建設(shè)基金 1 萬元。 (2) 銷售干 紅酒 1 5 噸，取得不含稅銷售額150 萬元。將 10 噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額 120 萬元。 (3) 采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒 16 噸，

28、合同規(guī)定不含稅銷售額共計 80 萬元，本月 收取 60%的貨款，其余貨款于下月1 0 日收取，由于本月，資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款 30 萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。 (4) 接受乙企業(yè)提供的價值 1 0 萬元原材料，委托 加工散裝藥酒 1000 公斤，交貨時向乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費 1 萬元，并代收代繳乙企業(yè)消費稅。 要 求 (1) 計算該企業(yè) 10月應(yīng)納消費稅； (2)計算該企業(yè) 10 月應(yīng)納增值稅； (3) 計算代收代繳乙企業(yè)消費稅。 (分?jǐn)?shù)： 6.00 ) 正確答案： (1)應(yīng)納消費稅 =400X20%+(35+1.44+1)*1.17X20%+

29、80X2000X0.5*10000+150X10%+120X20%+10X2000X0.5 *10000+80X60%X20%+16X60%X2000X0.5 * 10000=144.96( 萬元) (2) 應(yīng)納增值稅 =400X17%+(35+1.44+1) *1.17X17%+150X 17%+120X 17%+8(X60%X 17%=127.5(萬元)(3)代收代繳乙企 業(yè)消費稅=(10+1) * (1-10%)X10%=1.22(萬元)39.某鐘表生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售生產(chǎn) A 型金手表 30 只，取得價稅合計金額 40 萬元；(2)銷售

30、自產(chǎn) B 型手表 2000 只，取得不含增值稅收入 100 萬元；(3)年底獎勵 先進工作者 20只 B 型手表；(4)銷售自產(chǎn)掛鐘 500 只，開具增值稅專用發(fā)票注明價款50 萬元，但由于運輸問題，月末仍未發(fā)貨； (5) 自產(chǎn)掛鐘 20 只因管理不善被盜，每只成本 750 元(材料成本占 70%)； (6) 收 到購貨方支付的包裝物押金 1 萬元： (7)購進各種原料、配件，取得增值稅專用發(fā)票 (已認(rèn)證)價款 70 萬元， 稅款 11.9 萬元，支付運費 4 萬元，保險費 0.4 萬元，取得運輸公司發(fā)票。 要求 根據(jù)上述資料，按下列 序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： (1) 計算該

31、企業(yè)應(yīng)納消費稅 ( 消費稅稅率為 20%)； (2) 計 算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。(分?jǐn)?shù)： 6.00 )正確答案：(1)該企業(yè)應(yīng)納消費稅：A 型金表每只不含增值稅價格為400000 * (1+17%) * 30=11396(元)，屬于應(yīng)稅消費品中的高檔手表(每只不含增值稅價格為 10000 元)，B 型手表和掛鐘均不屬于繳納消費稅的 應(yīng)稅消費品：應(yīng)納消費稅=400000* (1+17%)X20%=68376.07(元)(2)該企業(yè)應(yīng)納增值稅：銷項稅額=-400000 * (1+17%)X17%+100000X17%+100000* 2000X20X17%+500000X 17%=314819.66(元)進項稅 額=119000+40000X7%-20X750X70%X 17%=120015(元)應(yīng)納增值稅=314819.66-120015=194804.66( 元)四、綜合題(總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 10.00)40.某汽車制造廠主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的A 型小轎車， 2011年 10 月發(fā)生以下業(yè)