商貿(mào)企業(yè)會計核算

1、商貿(mào)企業(yè)會計核算商貿(mào)企業(yè) 簡介1概念：商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商 品、直接而向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零 售商店等。2、區(qū)另！商貿(mào)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)在稅法中的有關(guān)定義區(qū)別在于，商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售 的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及從事批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企 業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。從以上定義可以看出，商業(yè)企業(yè)的范圍一般來說包括商貿(mào)企業(yè)，但不 可一概而論，在不同的法律、法規(guī)和文件中，“商貿(mào)企業(yè)”與“商業(yè)企業(yè)”所指還是有其特殊的內(nèi)涵 及外延，因此，對于這兩個名詞應(yīng)

2、當依據(jù)其出處作具體、恰當?shù)睦斫狻?、條件：（1） 一般為稅人商貿(mào)企業(yè)和小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)在賬務(wù)處理和稅務(wù)上存在較大差異，如：新辦小型商貿(mào)企 業(yè)必須自稅務(wù)資記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元（現(xiàn)為80萬元），方可中請一般納稅人資格認 定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。（2）對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50 人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)背記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般 納稅人，直接進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意， 可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人

3、，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定 的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直 接按照正常的一般納稅人管理。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅上計算方法:一般納稅人（27%）:應(yīng)納增值稅二當期銷項稅額當期進項稅額小規(guī)模（3%）:應(yīng)納稅額二銷售額X征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%o ）不含稅銷售額二含稅銷售額三（1+征收率）區(qū)別：一般納稅人取的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣，抵減當期的應(yīng)納稅額, 而小規(guī)模企業(yè)不可以。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅附加稅上計算方法：一般納稅人&小規(guī)模城建稅（7%）

4、教育費附加（3%） 地方教育費附加（2%）2）提取備用金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款1、小規(guī)模會計處理（1）收到注冊資本時：借：銀行存款貸：實收資本（3）支付各種開辦費時：借：管理費用開辦費貸：銀行存款（4）購進辦公設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金每月折舊時借：管理費用折舊費貸：累計折舊注：設(shè)備的折舊年限不同，請注意區(qū) 分。（5）支付裝修費支出時： 借：待攤費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金每月攤銷裝修費時（一般三年）借：管理費用裝修費 貸：待攤費用注：一般的裝修費時攤銷三年，長期的裝修費時攤 銷五年或十年。（6）購進庫存時： 借：庫存商品貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（8）銷售商品時：借：應(yīng)

5、收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅會計處理(7) 購進庫存時發(fā)生的運費： 借：管理費用運費 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金(9)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品商貿(mào)企業(yè) 會計處理（10）收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（12）計提員工工資、社保、公積金時: 借：管理費用工資銷售費用工資貸：應(yīng)付職工薪酬（11）支付員工社保費時：借：管理費用社保 其他應(yīng)收款代收社保 貸：銀行存款發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費個人所得稅 其他應(yīng)收款代收社保 其他應(yīng)收款代收公積金 銀行存款/庫存現(xiàn)金注：住房公積金同上（13）繳納員工個稅所得稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款

6、商貿(mào)企業(yè)（14）繳納各種稅費時（國稅）會計處理增值稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸：銀行存款所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款繳納各種稅費時（地稅）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 支付時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款注：教育費附加，地方教育費附加同 上商貿(mào)企業(yè)（15）發(fā)生各種費用時:2、差旅費（預(yù)借）:借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 報銷時：借：管理費用-差旅費貸：其他應(yīng)收款2、交通費借：管理費用交通費貸：庫存現(xiàn)金會計處理3、快遞費借：管理費用快遞費貸：庫存現(xiàn)金4、餐費（視情況而定）招待時：借：管理費用交際

7、應(yīng)酬費 貸：庫存現(xiàn)金福利時：借：管理費用福利費 貸:庫存現(xiàn)金5、辦公費借：管理費用辦公費貸：庫存現(xiàn)金（1）購進貨物時：借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款（2）購進固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款商貿(mào)企業(yè)會計處理2、一般納稅人的會計處理注：與小規(guī)模納稅人只有在個別科目有點區(qū)別，其他一致，主要在以下幾個方面（3）銷售貨物時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（4）增值稅稅金：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅繳納時：借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款商貿(mào)企業(yè)成本核算處理如：XX醫(yī)療器械有限公司本月10日購進了20臺牙科綜合治療椅，進項稅額1700元，價稅合計21700元。月末時賣出了5 臺牙科綜合治療椅，共24000元，怎么進行賬務(wù)處理？（1）購進時：借：庫存商品牙科綜合治療椅10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額1700貸：銀行存款11700（2）銷售時.借：銀行存款24000貸：主營業(yè)務(wù)收入20512.82應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額