集團(tuán)公司存貨管理辦法

1、集團(tuán)公司存貨管理辦法暫 行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范集團(tuán)公司所屬企業(yè)存貨管理工作，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，如實(shí)反 映各種存貨的購(gòu)入、消耗和結(jié)存及計(jì)價(jià)，監(jiān)督各類存貨的合理供應(yīng)、儲(chǔ)存和節(jié)約使用， 加速資金的周轉(zhuǎn)，控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，特制定 本辦法。第二條 本辦法依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理 暫行辦法、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 、集團(tuán)公司成本管理暫行辦法及 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法（試行） ，并結(jié)合發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際制定。第三條 本辦法適用范圍： 集團(tuán)公司各分支機(jī)構(gòu)、 各控股公司， 參股公司參照?qǐng)?zhí)行。第二章 存 貨 范 圍第

2、四條 存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò) 程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的各種燃料、 材料、事故備品、 商品、在產(chǎn)品、 半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。第五條 存貨范圍確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（或法定產(chǎn)權(quán)） 。凡 是在盤點(diǎn)日期，法定所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不論其存放在何處，或處于何種狀態(tài)，都 應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨；反之，凡是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不 應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的存貨。1存貨的范圍主要包括下列幾類情況（1）為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨。指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)或提供 服務(wù)過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存

3、的燃料、原材料、包裝物、低值易耗品等。（ 2）為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨。指為了最終出售但目前尚處于生產(chǎn)加 工過(guò)程中的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品和半成品。（3）正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲(chǔ)存以備出售的存貨。指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于待銷狀 態(tài)的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的庫(kù)存產(chǎn)成品，商業(yè)流通企業(yè)的庫(kù)存商品等。（4）在途商品等的處理。對(duì)于銷售方按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認(rèn)銷售（如已收到 貨款等），而尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品， 應(yīng)作為購(gòu)貨方的存貨而不應(yīng)再作為銷貨方的存貨； 對(duì)于購(gòu)貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結(jié)算發(fā)票等的商品， 購(gòu)貨方應(yīng)作為其存貨處理； 對(duì)于購(gòu)貨方已確認(rèn)為購(gòu)進(jìn)（如已付款等）而尚未到達(dá)入庫(kù)的在

4、途商品，購(gòu)貨方應(yīng)將其作 為存貨處理。（ 5）代銷商品的歸屬。代銷商品（也稱為托銷商品）是指一方委托另一方代其銷售 商品。從商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移來(lái)分析，代銷商品在售出以前，所有權(quán)屬于委托方，受托方只 是代對(duì)方銷售商品。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方的存貨處理。但為了使受托方加強(qiáng)對(duì) 代銷商品的核算和管理，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度也要求受托方對(duì)其受托代銷商品在其資產(chǎn)負(fù)債表 的存貨中反映，同時(shí)，與受托代銷商品對(duì)應(yīng)的代銷商品款作為一項(xiàng)負(fù)債反映。2不界定為企業(yè)存貨的幾種情況（1）購(gòu)貨約定問(wèn)題。對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，由于企業(yè)并沒(méi)有實(shí)際的購(gòu)貨行為發(fā) 生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認(rèn)有關(guān)的負(fù)債和費(fèi)用。（2）已經(jīng)售出但客戶尚未提

5、貨還在本企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)中存放的貨物，不應(yīng)包括在本企業(yè) 存貨之內(nèi)。（3）企業(yè)按照購(gòu)貨合同預(yù)付部分貨款或預(yù)付購(gòu)貨定金，則不應(yīng)包括在企業(yè)的存貨內(nèi)。第三章 存 貨 分 類第六條 企業(yè)的存貨包括：庫(kù)存和在途及加工中的燃料、材料、事故備品、委托加 工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。1燃料：指火力發(fā)電廠和熱電廠儲(chǔ)備的為生產(chǎn)電力熱力和產(chǎn)品耗用的各種燃料。包 括固體燃料（各種煤） 、液體燃料（各種油） 、氣體燃料（煤氣、天然氣）等。2材料：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而儲(chǔ)備的各種材料。包括原材料、輔助材料和消耗材料 等。3事故備品：是按電力工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備事故備品管理辦法規(guī)定，為保證安全生產(chǎn) 所儲(chǔ)備的供修理及

6、更換的零件配件等。4低值易耗品：是指使用期限不滿一年，或使用年限超過(guò)一年但單位價(jià)值不夠固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工具、器具、儀器儀表、管理用具、家具用品、玻璃器皿等。5委托加工材料：是指企業(yè)委托加工單位，正在加工的具有指定用途的材料。 6包裝物：是為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。7自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品：自制半成品、在產(chǎn)品是經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程，但尚 未全部完工，在銷售以前還需要進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品或正在加工的產(chǎn)品。產(chǎn)成品是指 已加工生產(chǎn)完畢，可以對(duì)外銷售的制成產(chǎn)品。第四章 存 貨管理與 控 制第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全存貨內(nèi)部管理制 度，實(shí)行部門、人員崗位職

7、責(zé)分離：1采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員（含質(zhì)檢員） 、保管人員、財(cái)務(wù)人員崗位相互分離。2領(lǐng)用人員、審批人員、保管人員崗位相互分離。3有關(guān)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部管理人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開。4從計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)保管、領(lǐng)用（消耗） 、庫(kù)存及盤點(diǎn)到財(cái)務(wù)結(jié)算與核算 整個(gè)存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行分權(quán)和職責(zé)分工明確，歸屬不同部門、單位及人員，制定切實(shí) 可行的內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，以確保存貨整個(gè)流程各環(huán)節(jié)的順暢、有序、可控及牽 制。第八條 企業(yè)的各種存貨的最高、最低存量（限量）在符合集團(tuán)公司等有關(guān)規(guī)定的 基礎(chǔ)上，由企業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)、燃料、物資供應(yīng)及財(cái)務(wù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和實(shí) 際需要，以及資金狀況共同制定，財(cái)務(wù)部門須監(jiān)督檢查限

8、額的執(zhí)行情況。第九條 企業(yè)存貨庫(kù)存實(shí)行統(tǒng)一庫(kù)存制度，并制訂和實(shí)行定期檢查制度，每月末清 查盤點(diǎn)，嚴(yán)禁設(shè)立二級(jí)倉(cāng)庫(kù)，防止賬外物資的發(fā)生。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好修舊利廢工作，提高存貨使用效率，同時(shí)建立存貨周轉(zhuǎn)率考 核制度，落實(shí)相關(guān)部門責(zé)任。第十一條 企業(yè)存貨應(yīng)由有關(guān)職能部門妥善完整保存好有關(guān)原始記錄，作好相關(guān)報(bào) 表和臺(tái)賬、卡片登記管理工作，做到有據(jù)可查。第十二條 入庫(kù)的存貨按照集團(tuán)公司有關(guān)要求和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定應(yīng)在指定的倉(cāng)位（地點(diǎn)）分類分品整齊堆放，統(tǒng)一有關(guān)卡片和臺(tái)賬，便于清查、取貨第五章 計(jì) 價(jià)第十三條 存貨的計(jì)價(jià)是指對(duì)購(gòu)入的存貨和每一次發(fā)出后的存貨價(jià)值的確認(rèn)。第十四條 企業(yè)在取得各種存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)

9、際成本入賬。1外購(gòu)燃料：按照購(gòu)入煤、油、燃?xì)獾陌l(fā)票實(shí)際價(jià)格加上運(yùn)雜費(fèi)（即從供貨單位運(yùn) 到本企業(yè)卸至貯煤場(chǎng)或油庫(kù)、油罐前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、船舶租賃費(fèi)、國(guó)家有 關(guān)部門規(guī)定的有關(guān)雜費(fèi)等） 、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；發(fā)電廠自備車輛和專用線的維修費(fèi)； 以及租用車皮、鐵路專用線的租用費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅 金以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。燃煤運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為：鐵路運(yùn)輸?shù)脑?、篩選煤的運(yùn)損 率為 1.2%；汽車煤不準(zhǔn)加路途損耗；水路運(yùn)損率 1.5%，水陸聯(lián)運(yùn)每換裝一次增加 1%2外購(gòu)材料等其他存貨，按照實(shí)際價(jià)格加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各種運(yùn)雜費(fèi)，途中合理 損耗，入庫(kù)前的加工整理、挑選、裝卸費(fèi)

10、用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金 以及其他費(fèi)用等計(jì)價(jià)。3自制的存貨，按照制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括制造生產(chǎn)過(guò)程中發(fā) 生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出。4委托外單位加工的存貨，按照加工的材料或者半成品本身的價(jià)值以及所支付委托加 工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金計(jì)價(jià)。5投資者投入的存貨按照以評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，投資各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。6盤盈的存貨，按照當(dāng)月同類或類似存貨的平均存貨成本計(jì)價(jià)。 7接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確認(rèn)計(jì)價(jià)：（1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)發(fā)票憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明 的金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。（2）捐

11、贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其計(jì)價(jià)： 同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)；同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按所接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。8企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或已應(yīng)收款項(xiàng)換入存 貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在合理評(píng)估受讓存貨價(jià)值的基礎(chǔ)上，如涉及補(bǔ)價(jià)的，按 以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（ 1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加 上應(yīng)支付

12、的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付 的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。9以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在合理評(píng)估換入存貨價(jià)值的基礎(chǔ)上，如涉 及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：（1）收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)確認(rèn) 的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（ 2）支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本計(jì)價(jià)。1

13、0對(duì)于存貨實(shí)際成本的計(jì)量有行業(yè)特殊規(guī)定的，按照行業(yè)規(guī)定辦理。11按照計(jì)劃成本核算的存貨，對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單 獨(dú)核算。第十五條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出及結(jié)存的存貨的實(shí)際成本，按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦 法（試行）等相關(guān)規(guī)定核算，其中：1火力發(fā)電廠和熱電廠燃料的收、發(fā)及結(jié)存均采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，以確定燃 料的發(fā)出成本和結(jié)存成本。發(fā)出燃料采用加權(quán)平均法計(jì)算。即：某種燃料的實(shí)際單價(jià)（元/噸）=（該種燃料月初結(jié)存實(shí)際金額 +本月收入燃料 實(shí)際金額） /（月初結(jié)存燃料數(shù)量 +本月存入燃料數(shù)量）本月發(fā)出燃料金額二刀（本月發(fā)出燃料數(shù)量X該種燃料單位價(jià)格）月末庫(kù)存燃料結(jié)存額二 刀（月末庫(kù)存燃料

14、數(shù)量X該種燃料單位價(jià)格） 以上“本月收入燃料數(shù)量”和“本月收入燃料實(shí)際金額”包括本月暫估入賬的數(shù)量 和金額。在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不大的情況下，發(fā)電企業(yè)年末庫(kù)存燃料的賬面單價(jià)原則上應(yīng)與當(dāng)年 計(jì)入發(fā)電成本的燃料平均單位成本相一致。2原材料、事故備品、低值易耗品等其他存貨的發(fā)出原則上按計(jì)劃成本法核算。實(shí) 際成本與計(jì)劃成本之間的差異應(yīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；對(duì)于某些品種 不多，但占產(chǎn)品成本比重比較大的原料和主要材料等，也可以根據(jù)實(shí)際單獨(dú)采用實(shí)際成 本核算。3按計(jì)劃成本法核算的存貨材料成本差異，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使 用一個(gè)綜合材料成本差異率。4企業(yè)期初和當(dāng)期形成的材料成本差異，要在當(dāng)

15、期已發(fā)出的材料和期末結(jié)存的材料 之間進(jìn)行分配。企業(yè)當(dāng)月消耗的材料應(yīng)分配的材料成本差異要隨著轉(zhuǎn)入消耗材料的去向 計(jì)入相關(guān)的科目，屬于本月庫(kù)存的材料應(yīng)分配的材料成本差異仍保留在材料成本差異科 目?jī)?nèi)，以反映庫(kù)存存貨的實(shí)際成本。發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不?在季末或年末一次計(jì)算。5材料成本差異必須按下列的方法計(jì)算出分配率，分配材料成本差異的方法必須保 持各月一致，不應(yīng)隨意改變或弄虛作假，不得任意進(jìn)行多攤、少攤或不攤。6材料成本差異分配率的計(jì)算方法分為本月成本差異率和上月材料成本差異率，其 計(jì)算公式為：上月材料成本差異率二月初結(jié)存材料的成本差異寧月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本X 100%本月材料

16、成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）*（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）X 100%7采用計(jì)劃成本核算的存貨，存貨計(jì)劃單價(jià)應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際。當(dāng)存貨計(jì)劃單價(jià) 與實(shí)際單位成本背離較大時(shí)，可根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格定期修訂。8低值易耗品的攤銷原則上采用一次攤銷法計(jì)入成本。第六章 存 貨 計(jì) 量 和 驗(yàn) 收第十六條 企業(yè)到貨的各種存貨，必須經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門及人員按照集團(tuán)公司燃料 管理試行辦法及集團(tuán)公司物資管理試行辦法及企業(yè)內(nèi)部管理制度等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格 計(jì)量、驗(yàn)收后，方能辦理入庫(kù)手續(xù)。第十七條 對(duì)每一種存貨都必須依據(jù)合同、發(fā)票等進(jìn)行數(shù)量驗(yàn)收、質(zhì)量驗(yàn)收和品種 規(guī)格驗(yàn)收。驗(yàn)收工作

17、應(yīng)做到嚴(yán)肅認(rèn)真，實(shí)事求是。第十八條 在驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)品種、品牌、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、等級(jí)、款式、數(shù)量 不符，或存在缺損、包裝損壞、與樣品不符等情況，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)拒收，并立即報(bào)告 燃料、物資供應(yīng)部門等相關(guān)負(fù)責(zé)部門， 根據(jù)驗(yàn)收情況和責(zé)任， 辦理退貨、 補(bǔ)貨、 更貨、 索賠或要求進(jìn)行折讓，在問(wèn)題解決之前，財(cái)務(wù)部門暫不付款。第十九條 存貨經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤后，由有關(guān)人員按照職能分工填制多聯(lián)式驗(yàn)收入庫(kù)憑證 和結(jié)算單，連同發(fā)票賬單送財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算付款手續(xù)。對(duì)于存貨已到、結(jié)算憑證和發(fā) 票賬單尚未到達(dá)的，月內(nèi)暫不記賬；月末，則由燃料、物資供應(yīng)部門依據(jù)合同并參照同 類同質(zhì)貨物當(dāng)月市場(chǎng)價(jià)格估算單價(jià)（包括運(yùn)雜費(fèi)等）后填制入庫(kù)

18、憑證，并注明“暫估” 字樣，經(jīng)驗(yàn)收人員簽章后送財(cái)務(wù)部門入賬。第二十條 為保證計(jì)量和檢驗(yàn)的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨有關(guān)檢驗(yàn)計(jì)量的設(shè)備儀 器等進(jìn)行檢查校正，加強(qiáng)正常的維護(hù)保養(yǎng)，保證計(jì)量和檢驗(yàn)的準(zhǔn)確無(wú)誤。第七章 存 貨 的 發(fā) 出第二十一條 燃料的發(fā)出1各火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門月末應(yīng)在對(duì)燃料等部門編制的收、發(fā)、存月報(bào)表中本月 收入及月初燃料存量與財(cái)務(wù)燃料賬的相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)相符后，根據(jù)企業(yè)當(dāng)月耗用量及生產(chǎn) 等有關(guān)部門開具的領(lǐng)料憑證（單） ，用加權(quán)平均法計(jì)算出全月燃料耗用單價(jià)和金額以進(jìn)行 賬務(wù)處理，并核對(duì)燃料的收、發(fā)、存數(shù)量。2月度燃料耗用要填制領(lǐng)料憑證（單） ，按有關(guān)程序辦理出庫(kù)手續(xù)。第二十二條 材料等其

19、他存貨的發(fā)出1物資的發(fā)出必須依據(jù)用料部門填寫的領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單）辦理領(lǐng)用手續(xù)，沒(méi)有正 式領(lǐng)料憑證或手續(xù)不全的均不予發(fā)料。2企業(yè)各部門填寫的領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單） ，必須依據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的生產(chǎn)用料預(yù)算（計(jì) 劃）或工程預(yù)算（計(jì)劃） ，無(wú)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算（計(jì)劃）不予發(fā)料。3企業(yè)應(yīng)根據(jù)物資領(lǐng)用用途情況分別按生產(chǎn)領(lǐng)料、 委托加工材料領(lǐng)料、大修工程領(lǐng)料、 在建工程領(lǐng)料、福利部門領(lǐng)料等制訂領(lǐng)料（憑證）單，以明確物資使用用途和去向。4領(lǐng)料（憑證）單應(yīng)連續(xù)編號(hào)， 領(lǐng)料（憑證）單上的品名、 規(guī)格、單位、發(fā)料倉(cāng)庫(kù)、 數(shù)量、項(xiàng)目、用途、用料部門和領(lǐng)料日期等必須逐項(xiàng)填寫清楚，一料一單，數(shù)字不得更 改。5領(lǐng)料憑證應(yīng)由企業(yè)按內(nèi)部職責(zé)

20、和人員分工、權(quán)限，進(jìn)行審批簽字后才能領(lǐng)料。6領(lǐng)用的貴重材料，在領(lǐng)出后指定專人保管，并采取安全措施，以防丟失。7視為材料領(lǐng)出的生產(chǎn)用低值易耗品如工器具、量器具，必須按規(guī)定的使用期限， 以舊換新。領(lǐng)出后應(yīng)按人建立保管卡片，明確保管使用責(zé)任。第八章 存 貨 的 退 庫(kù) 與 出 售第二十三條 為了保證企業(yè)生產(chǎn)成本和工程成本計(jì)算的準(zhǔn)確性，各月末或某項(xiàng)工程 完工時(shí)，用料部門應(yīng)將剩余材料退回倉(cāng)庫(kù)，辦理退料手續(xù)。第二十四條 進(jìn)庫(kù)物資應(yīng)參照物資驗(yàn)收規(guī)定，嚴(yán)格檢驗(yàn)，逐件核對(duì)質(zhì)量，符合標(biāo)準(zhǔn) 后方可驗(yàn)收入庫(kù)。第二十五條 退料部門用紅字填寫有關(guān)領(lǐng)料單，并填明退料項(xiàng)目、材料規(guī)格、型號(hào) 等，以沖減原領(lǐng)料有關(guān)項(xiàng)目。第二十六條

21、 為了減少物資退庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，減輕材料搬運(yùn)的勞動(dòng)量，避免重復(fù)工作， 屬于下列情況的，材料物資可不返庫(kù)：1已完工程項(xiàng)目余料，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，若其他工程項(xiàng)目或生產(chǎn)維護(hù)需用的，同時(shí) 辦理領(lǐng)用手續(xù)。2大宗消耗材料，本月不能全部用完且下月繼續(xù)使用的， 應(yīng)當(dāng)在月末辦理退庫(kù)手續(xù)， 同時(shí)辦理下月領(lǐng)用手續(xù)。第二十七條 企業(yè)的存貨出售應(yīng)由物資供應(yīng)部門、計(jì)劃部門、燃料管理部門等負(fù)責(zé) 辦理，其他部門無(wú)權(quán)出售。物資出售時(shí)，必須經(jīng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才 能辦理手續(xù)，財(cái)務(wù)部門收到款并做賬務(wù)處理后方能交付貨物。對(duì)于發(fā)電企業(yè)集中一次性 出售存貨賬面余額 100 萬(wàn)元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核意見

22、 后，再上報(bào)集團(tuán)公司審核，審核通過(guò)后按照有關(guān)程序辦理，嚴(yán)禁變相拆分出售。第二十八條 嚴(yán)禁不計(jì)價(jià)的實(shí)物交換或無(wú)償?shù)乃阶再?zèng)送。第二十九條 物資銷售必須及時(shí)收回貨款。第三十條 出售物資的價(jià)格以實(shí)際價(jià)格、管理費(fèi)等進(jìn)行合理評(píng)估估價(jià)，并結(jié)合市場(chǎng) 情況和出售物資情況合理制訂，嚴(yán)禁故意或變相低價(jià)出售。第九章 存貨的稽核與清查盤點(diǎn)第三十一條 存貨稽核對(duì)賬是存貨會(huì)計(jì)核算與實(shí)物管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門每月 底前將財(cái)務(wù)存貨明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)存貨臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)， 以確保存貨物資賬證相符、 賬賬相符， 并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出具稽核對(duì)賬報(bào)告。第三十二條 財(cái)務(wù)部門每月末稽核倉(cāng)庫(kù)存貨的實(shí)收數(shù)量、品種、規(guī)格等是否與入庫(kù) 單、驗(yàn)收單一致，有無(wú)以少

23、充多、白條抵庫(kù)的行為；稽核倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)數(shù)量、品種、規(guī)格型 號(hào)是否與出庫(kù)憑證一致，有無(wú)已辦理出庫(kù)手續(xù)而尚未出庫(kù)、已出庫(kù)而尚未辦理出庫(kù)手續(xù) 的現(xiàn)象。第三十三條 財(cái)務(wù)部門稽核存貨的儲(chǔ)備情況及資金占用情況，掌握長(zhǎng)期積壓存貨情 況，及時(shí)反饋存貨收發(fā)存的動(dòng)態(tài)信息。第三十四條 企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存存貨進(jìn) 行清查盤點(diǎn)，年末終了會(huì)計(jì)決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，以確保企業(yè)存貨做到 賬實(shí)相符、賬賬相符。第三十五條 企業(yè)燃料存貨的清查盤點(diǎn)采用實(shí)地盤存法，每月進(jìn)行一次。第三十六條 企業(yè)材料等其他存貨的清查盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存法，按賬面結(jié)存數(shù)進(jìn)行 盤點(diǎn)，每半年至少進(jìn)行一次，做到賬、卡、物相

24、符。第三十七條 財(cái)務(wù)部門每月對(duì)材料保管卡片進(jìn)行簽收核對(duì)，以確保賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú) 誤，做到賬卡相符。第三十八條 存貨清查根據(jù)集團(tuán)公司及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，采用科學(xué)有效的清查盤點(diǎn)方 法和計(jì)算依據(jù)，以確定材料實(shí)際庫(kù)存數(shù)量，并與賬簿記錄相核對(duì)，以做到賬、卡、物相 符。第三十九條 已經(jīng)領(lǐng)出且一次攤銷的低值易耗品，雖已一次計(jì)入成本，但是應(yīng)按領(lǐng) 用單位和個(gè)人建立使用保管卡片，定期清點(diǎn)核對(duì)，以防流失。第四十條 對(duì)存貨清查盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧及毀損等情況應(yīng)按下列方法進(jìn)行處 理：1清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有霉?fàn)€、變質(zhì)或毀損報(bào)廢的物資，要經(jīng)過(guò)采購(gòu)、保管、生產(chǎn)等有 關(guān)部門和人員鑒定，必要時(shí)經(jīng)技術(shù)檢驗(yàn)和化驗(yàn)并將其結(jié)果作為附件，填制庫(kù)存物資毀損 報(bào)廢單，經(jīng)有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)簽字后按審批意見處理；對(duì)于清查盤點(diǎn)中一次性核銷毀損報(bào) 廢物資賬面余額 20 萬(wàn)元及以上的，先由所在管轄區(qū)域集團(tuán)公司分公司出具審核