建設(shè)項目審計管理辦法

1、建設(shè)項目審計管理辦法（試行）第一章總 則第一條 為加強對1 （以下簡稱“集團公司”）建設(shè)項目的審計 監(jiān)督，規(guī)范基本建設(shè)項目審計工作，提高審計質(zhì)量，合理控制造價， 促進提高建設(shè)項目管理水平，維護投資方權(quán)益，根據(jù)中華人民共和 國審計法、1審計工作基本規(guī)定、1委托社會審計管理辦法、1 工程建設(shè)管理規(guī)定及國家有關(guān)政策、法規(guī)和公司有關(guān)制度，結(jié)合公 司實際情況，制定本辦法。第二條 集團公司進行建設(shè)項目審計是指對建設(shè)項目從立項開始至竣工決算正式編制完成止與其相關(guān)的所有經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行的全過程跟蹤審計， 或?qū)ㄔO(shè)過程中的重 要環(huán)節(jié)、重點內(nèi)容進行的專項審計。第三條本辦法所稱建設(shè)項目包

2、含新建、擴建、改建和恢復(fù)性建 設(shè)的電源及其他所有建設(shè)工程項目（包括技改工程項目）。第四條 本辦法適用于集團公司本部、各分支機構(gòu)、所屬公司（單 位）。第二章管理權(quán)限及職責第五條 集團公司審計部是集團公司系統(tǒng)建設(shè)項目審計的歸口 管理部門，負責建設(shè)項目過程審計的組織、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作；負責跟 蹤審計相關(guān)制度、標準、方案等文件的制定、解釋和修訂；具體負責 組織實施規(guī)定要求的建設(shè)項目的跟蹤審計工作； 負責組織對集團公司 認為需要的建設(shè)項目進行復(fù)審；負責根據(jù)審計結(jié)果，提出審計意見和 建議，對審計成果的運用情況進行監(jiān)督檢查； 負責按規(guī)定辦理需要辦 理的與建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)有關(guān)事宜；財務(wù)產(chǎn)權(quán)部負責工程竣工財務(wù)決

3、算審計。第六條集團公司各分支機構(gòu)、設(shè)有二級建設(shè)經(jīng)營單位的所屬公 司（單位）具體負責組織實施對集團公司審計部授權(quán)委托建設(shè)項目的 審計，負責根據(jù)審計結(jié)果，提出審計意見和建議；負責將審計情況及 結(jié)果按規(guī)定報集團公司審計部；對審計成果的運用情況進行監(jiān)督檢 查。第七條項目建設(shè)單位具體負責組織實施規(guī)定標準限下建設(shè)項目和單項工程的審計；負責根據(jù)審計結(jié)果，提出審計意見和建議，對 審計成果的運用情況進行監(jiān)督檢查；負責將審計情況及結(jié)果按規(guī)定報 集團公司審計部。第八條 集團公司審計部及所屬單位對外委托建設(shè)項目審計業(yè) 務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定在集團公司社會審計組織會員庫中選擇確定審計中介 機構(gòu)，并對中介機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量進行跟蹤考

4、核， 對中介機構(gòu)是否按合 同規(guī)定履行職責，是否存在與施工單位等串通舞弊的行為進行督促和 監(jiān)督。第九條 為規(guī)范集團公司系統(tǒng)建設(shè)項目對外委托審計工作行為， 保證審計工作質(zhì)量，項目建設(shè)單位與受托社會審計機構(gòu)簽訂建設(shè)項目 審計咨詢業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)在集團公司審計部指導(dǎo)下進行。第十條 項目建設(shè)單位要積極做好迎審配合工作，其所屬計劃、 工程、財務(wù)、物資等有關(guān)部門應(yīng)按要求準備好審計所需相關(guān)資料、文 件，匯總整理后提交審計項目組。項目建設(shè)單位還應(yīng)協(xié)調(diào)做好設(shè)計、 施工、監(jiān)理等有關(guān)合作單位的配合審計工作。第三章審計內(nèi)容第十一條 建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括項目投資立項、設(shè)計 （勘察）管理、招投標、合同管理、工程量變更、

5、設(shè)備和材料采購、 工程投資管理、竣工驗收、竣工結(jié)算和決算等建設(shè)過程各階段、各環(huán) 節(jié)管理工作的審查和評價，具體詳見1工程建設(shè)項目審計標準。第四章審計原則第十二條 集團公司系統(tǒng)工程建設(shè)項目（參股建設(shè)項目除外）無 論采取何種承建形式，原則上均應(yīng)進行審計監(jiān)督。第十三條 開展建設(shè)項目審計工作，在堅持全面性原則的同時， 還應(yīng)體現(xiàn)重要性原則，制訂審計計劃，編制審計方案，采取審計方法 要根據(jù)電力項目的建設(shè)特點、建設(shè)規(guī)律，根據(jù)集團公司建設(shè)項目的管 理模式及項目建設(shè)單位的內(nèi)控、監(jiān)督狀況，注意突出審計重點，保證 審計工作質(zhì)量。第十四條 在審計工作中，要做到技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理 審查與財務(wù)審計相結(jié)合，做到事前審

6、計預(yù)控、事中審計預(yù)警和事后審 計監(jiān)督相結(jié)合，將“風險、內(nèi)控、績效”三大審計評價與建設(shè)項目的 “質(zhì)量、進度、投資”三大目標在各個環(huán)節(jié)有機融合，努力實現(xiàn)增值型審計的目標第十五條 開展建設(shè)項目審計，特別是進行項目全過程跟蹤審 計，要注意與項目各專業(yè)管理部門、單位密切協(xié)調(diào)、合作參與。審計 工作還要注意與項目法人制、招投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的 檢查相結(jié)合，提高審計效果和效率。第五章 工作目標及工作方式第十六條 通過對建設(shè)項目進行審計，加快集團公司系統(tǒng)基本建 設(shè)管理制度化、規(guī)范化、法制化的進程，促進提高項目管理水平，節(jié) 約建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益，減少和杜絕項目建設(shè)期 各類違紀違規(guī)行為

7、的發(fā)生。第十七條集團公司系統(tǒng)基本建設(shè)項目，按建設(shè)程度大致可分為 新開工項目、建設(shè)施工項目、竣工階段項目三類，考慮成本效益原則 根據(jù)項目建設(shè)管理狀況，并結(jié)合集團公司內(nèi)部審計資源等實際情況， 開展建設(shè)項目審計既可以進行項目全過程的審計， 也可以按重點對項 目部分環(huán)節(jié)進行專項審計，并可以根據(jù)不同的審計對象、審計所需的 證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標選擇不同的方法。第六章工作程序及要求第十八條 建設(shè)項目審計工作程序應(yīng)包括準備、 實施、報告三個 工作階段：一、準備階段審計準備階段工作主要包括：確認任務(wù)、審前調(diào)查、收集資料、 業(yè)務(wù)培訓(xùn)和修改完善審計方案等。1. 審計項目組在開始實施審計前，應(yīng)對審計對象、范

8、圍和要求 等進行確認，書面征求工程、財務(wù)等有關(guān)部門對項目需關(guān)注事項、問 題的有關(guān)意見，落實對建設(shè)項目進行審計的工作任務(wù)和責任。2. 組織對審計組工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解被審計項目的行業(yè) 特征、公司概況、項目特點和審計需求；了解被審計建設(shè)單位的基本 控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務(wù)流程、接受外部審計及其他各種 審計檢查等基礎(chǔ)情況，評估被審計建設(shè)項目的審計風險；了解被審計 建設(shè)項目的基本組織狀況與基本財務(wù)狀況， 確定審計的重點內(nèi)容和具 體工作范圍。3. 與被審計建設(shè)單位接洽與聯(lián)系，明確工作要求及配合事項， 提供所需資料清單。4. 擬定和完善審計工作實施方案、計劃。審計工作計劃應(yīng)包括 審計的內(nèi)容和重

9、點、審計程序與方法、審計組織與人員構(gòu)成、審計配 合與溝通等。外委項目需將方案、計劃報委托方備案同意后組織落實。二、實施階段審計組在開始現(xiàn)場審計后，主要應(yīng)完成以下工作：1. 對建設(shè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行符合性測試，識別內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和風險點，評價內(nèi)部控制的水平，設(shè) 計實質(zhì)性測試的程序和范圍。2. 根據(jù)對建設(shè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試，明確實質(zhì)性測 試的重點與內(nèi)容，并通過審查會計、造價資料等賬冊、文件，盤點實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人詢問、函證等程序，取得具有充分證明說 服力度的審計證據(jù)，為編寫審計報告打好基礎(chǔ)。3. 在現(xiàn)場審計中，應(yīng)當認真填寫審計工作記錄，整理編制審計 工作底

10、稿，主審人員和審計組長應(yīng)當對審計工作底稿進行復(fù)核，并 對審計工作底稿的真實性、準確性負責。4. 根據(jù)取得的審計證據(jù)形成審計結(jié)論，起草審計報告初稿。三、報告階段1. 審計報告初稿形成后，先征求上級主管部門或委托單位意見， 待審核同意后形成征求意見稿，由審計項目負責人組織征求被審計建 設(shè)單位和主要負責人意見，被審計單位在收到審計報告征求意見稿10日內(nèi)核對審計事實，簽署書面意見。逾期不反饋意見，視為同意。2. 經(jīng)征求意見后，審計組出具正式的審計報告，并報上級主管 部門或委托方。3. 審計工作結(jié)束后，審計項目組應(yīng)按照集團公司審計部要求和 集團公司審計檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)審計工作檔案移交上級主管部 門

11、或委托方。4. 為積累經(jīng)驗，改進問題，不斷提高建設(shè)項目審計工作質(zhì)量， 審計項目組應(yīng)對審計業(yè)務(wù)的組織、 程序、方式、方法等方面進行總結(jié)， 并將工作總結(jié)提交上級主管部門或委托方。第十九條為確保審計內(nèi)容事實清楚、審計結(jié)果準確無誤，保證 審計工作質(zhì)量，審計項目組在現(xiàn)場踏勘、審計取證、審計內(nèi)容簽證等 方面，應(yīng)按以下規(guī)定要求辦理：、現(xiàn)場踏勘審計人員在工作中對以下項目原則上必須現(xiàn)場踏勘核實：1. 實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；2. 變更設(shè)計的工程項目；3. 必須丈量的工程項目；4. 交付使用的資產(chǎn)；5. 工程結(jié)余設(shè)備物資；6. 預(yù)留的尾工工程；7. 需要查勘的其他事項。二、審計取證審計人員在審核以下情況時

12、，應(yīng)當獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)：1. 變更工程設(shè)計；2. 建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；3. 施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符；4. 變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；5. 提咼或降低建設(shè)標準；6. 計劃外工程項目；7. 工程結(jié)算與合同內(nèi)容不完全相符；8. 資金使用或財務(wù)支付違反規(guī)定；9. 其他應(yīng)當獲取證據(jù)的情況。三、審計內(nèi)容簽證審計人員審核建設(shè)項目結(jié)算以下情況時，應(yīng)當向施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位獲取必要的簽證:1. 施工情況與圖紙不符；2. 實物工程量與圖紙不符；3. 施工用料發(fā)生變化；4. 施工情況與施工合同不符。第七章對外委托及復(fù)審管理要求第二十條 為督促對外委托審計項目取得實效，委托人可以對受托人審計工作開展情況進行抽查或檢查，發(fā)現(xiàn)單項工程結(jié)算審計 誤差率超過2%時，其誤差率為2%3%的扣審計費的5% ;誤差率每增加1%,扣審計費用比例上升1%。發(fā)現(xiàn)竣工財務(wù)決算投資核定額誤差率超過1%時，其誤差率為1%2%的扣審計費的5%,誤差率委托人檢查和抽查結(jié)果-受托人審計結(jié)果X 100%每增加1%,扣審計費用比例上升1%檢查事項金額第二十一條 對需要進行復(fù)審的建設(shè)項目，項目管理單位在接到 復(fù)審?fù)ㄖ獣?，原則上應(yīng)確保復(fù)審之前累計支付工程款不得超過預(yù)審 審定額的90%。在本辦法下發(fā)執(zhí)行之前的建設(shè)項目如需復(fù)審