會計管理制度-財務(wù)與會計管理規(guī)章精品

1、財務(wù)與會計管理規(guī)章 帳款管理辦法第一條 凡銷貨或服務(wù)收入均應(yīng)開立統(tǒng)一發(fā)票，并依序填入當(dāng)天之 “銷貨報告”或 “服 務(wù)收入報告”中，同時過入“人名別應(yīng)收帳款明細卡”中，不得漏開、短開或多開。第二條 遇銷貨退回或重開發(fā)票時， 均應(yīng)將原開統(tǒng)一發(fā)票的收執(zhí)聯(lián)收回作廢， 并填制“銷 貨退回通知單”，以赤字填入當(dāng)天的“銷貨報告”或“服務(wù)收入報告”中列為其減項，同時 在備注欄中注明原開發(fā)票日期，并過入“人名別應(yīng)收帳款明細卡”中。第三條 遇銷貨退回應(yīng)于銷貨發(fā)生的 60 天內(nèi)依規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C關(guān)辦理抵 繳，如超過 60 天者不得辦理抵繳已繳的營業(yè)稅及印花稅。故遇有銷貨退回或發(fā)票重開而其 日期超過 60 天

2、以上者，應(yīng)由客戶賠償稅捐損失；退貨或發(fā)票遺失其原因如系外務(wù)員疏忽所 致，則稅捐損失應(yīng)責(zé)由外務(wù)員負責(zé)賠償。第四條 于銷貨當(dāng)天若未能收回帳款時， 交貨人 （ 送達統(tǒng)一發(fā)票者 ）應(yīng)與客戶約定收款日 并將填妥的“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”交由會計員妥善保管， “統(tǒng)一發(fā)票簽收單”應(yīng)具備下列各要 點：（ 一）交貨人 （送達統(tǒng)一發(fā)票者 ）于“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”上簽名。（ 二）經(jīng)辦人 （成績歸屬者 ）于統(tǒng)一發(fā)票副聯(lián)簽名。（ 三） 填明約定收款日期及約定付款條件。（ 四） 客戶正式蓋章后其簽收人簽名。第五條 每筆未收款均應(yīng)附有 “統(tǒng)一發(fā)票簽收單” 。若有銷貨當(dāng)天未交出該簽收單或缺 少規(guī)定要件的記載等情事， 會計員應(yīng)于次日上

3、班早會前報由單位主管糾正， 務(wù)必按規(guī)定辦理， 否則應(yīng)由單位主管簽名負責(zé)。第六條 會計員收回“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”后，應(yīng)即將其“約定收款日”及“付款條件” 逐筆登載于“人名別應(yīng)收帳款明細卡”的有關(guān)各欄中備查。第七條 會計員應(yīng)將“統(tǒng)一發(fā)票簽收單”按“約定收款日”的先后秩序排列妥為保管， 遇有攜出收款時應(yīng)設(shè)登記簿由取單者簽名備查， 若于當(dāng)天未能收回帳款時應(yīng)即向取單者收回 注銷登記。第八條 凡帳款約定收款日到達者， 會計員應(yīng)主動轉(zhuǎn)告帳款歸屬人或請單位主管派員前 往收取。如有客戶要求延期付款情事發(fā)生時， 前往收款人應(yīng)將重新更改約定收款日填明于 “統(tǒng) 一發(fā)票簽收單”中，并將該單交回會計員注銷登記，及更改“人名

4、別應(yīng)收帳款明細卡”上的 記載。第九條 凡應(yīng)收帳款其約定收款日不得超過一個月， 若有超過此一期限者， 會計員應(yīng)報 備單位主管在簽單上簽字同意。第十條 帳款收回時，會計員應(yīng)即將其填入當(dāng)天“出納日報表”的“本日收款明細表” 欄中，并過入“人名別應(yīng)收帳款明細卡”中，憑此銷帳及備查。第十一條 收回現(xiàn)金者， 應(yīng)于當(dāng)日或翌日上班時如數(shù)交會計員入帳， 若有延遲繳回或調(diào) 換票據(jù)繳回者， 均依挪用公款議處； 收回票據(jù)的開票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者， 應(yīng)經(jīng)同 一抬頭客戶正式背書， 否則應(yīng)責(zé)由收款人親自在票據(jù)上背書， 并注明客戶名稱備查， 若經(jīng)查 明該票據(jù)非客戶所交付者，即視同挪用公款議處。第十二條 票據(jù)到期日距統(tǒng)

5、一發(fā)票開立日期不得超過 30天者，其超過 30 天以上者應(yīng)由 經(jīng)辦人填具“交貨通知 （請示 ）單”并依權(quán)責(zé)劃分辦法處理。凡帳款以分期付款方式收回 時應(yīng)由經(jīng)辦人提出與客戶所立的合約書經(jīng)單位主管呈報執(zhí)行副總經(jīng)理核準。第十三條 凡銷貨退回或前開發(fā)票作廢者， 若未取回原開發(fā)票收執(zhí)聯(lián)作廢者， 不得重開 統(tǒng)一發(fā)票，惟經(jīng)書面呈報總經(jīng)理特準者不在此限。第十四條 每月 3 日應(yīng)詳填 “各員未收款明細表” （ 凈額 ）兩份，由經(jīng)辦人逐筆親自簽名 承認未收， 其約定收款日據(jù)統(tǒng)一發(fā)票開立日期超過1 個月以上者并應(yīng)注明原因， 填妥后一份寄總公司財務(wù)部查核，一份呈報單位主管加強催收。第十五條 “各員未收款明細表” 總合計

6、的金額應(yīng)與月底當(dāng)天的收款明細表的本日未收 款余額的數(shù)字相符， 逾期 1 個月及 2個月以上未收款明細表隨同 “各員未收款明細表” 一并 呈報。第十六條 凡遇客戶惡性倒閉， 或收回票據(jù)無法兌現(xiàn)或未事先言明， 而于收款時尾款不 付等情事， 無法取得客戶正式簽屬的 “銷貨折讓證明單” 時，均視同壞帳處理。 壞帳的發(fā)生， 除按外務(wù)人員待遇辦法等規(guī)定的賠償辦法辦理外， 該筆交易的成交獎金不準發(fā)給， 其已發(fā)給 者則應(yīng)予追回。第十七條 凡為維護市價事先與客戶約定高開發(fā)票銷貨折讓者， 或事后同意客戶尾款不 付等情事發(fā)生， 除應(yīng)報請單位主管同意外，并應(yīng)取得銷貨折讓證明單， 詳填原因， 由客戶證 明實收金額及證實

7、簽章后， 交回各單位會計員處， 該筆交易原交易應(yīng)辦退回同時再記一筆實 收金額的銷貨記錄， 其銷貨折讓后的金額若低于最低價者， 仍須補辦低價請示手續(xù)。 成交獎 金之計算則依實售金額計算。第十八條 本辦法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準公布后實施，修訂時同。 現(xiàn)金收支管理辦法（ 一） “現(xiàn)金收支旬報表”上的收入金額，是指由財務(wù)部匯入各單位銀行帳戶內(nèi)的金額， 支出金額則僅指各單位的費用。 各單位應(yīng)行支付的一切費用， 包括可控制費用與不可控制費 用，均應(yīng)自財務(wù)部匯入之金額中支付。（ 二）各單位的可控制費用統(tǒng)于每月月底前由財務(wù)部就下月份各單位的費用概算一次（ 必要時得分次 ） 匯入各單位的銀行帳戶內(nèi)備支。（ 三）

8、各單位的收入款項除財務(wù)部匯入的款項外， 一律不得自行挪用單位內(nèi)收回的應(yīng)收帳 款（ 包括現(xiàn)金及支票 ） 其收回的應(yīng)收帳款， 應(yīng)依帳款管理辦法的規(guī)定， 悉數(shù)寄回總公司財務(wù)部。（ 四）現(xiàn)金收支旬報表的填寫應(yīng)一次復(fù)寫兩聯(lián)， 第一聯(lián)于每旬第 1 日（即每月 1 日、11日、 21 日） 中午以前就上旬收支逐項編制妥， 連同費用科目的正式收據(jù)或憑單呈單位主管簽核后 以限時轉(zhuǎn)送寄送財務(wù)部； 第二聯(lián)由各單位自行匯訂成冊作為費用明細帳， 并憑以于月底當(dāng)天 填制“費用預(yù)算分析表”。（ 五） 現(xiàn)金收支旬報表上的編號系指費用的筆項而言，采每月一次連系編號方式， 月內(nèi)的每月編號應(yīng)相互銜接并連續(xù)編至當(dāng)月月底止，次月一日再

9、行重新編號。（ 六） 現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中類別的填寫， 系指依所發(fā)生的各項費用其分屬類別， 分 別以“營”或“服”或“管”等字表示，其性質(zhì)的區(qū)分如下：1. 營業(yè)費用：凡屬營業(yè)人員 （ 包括營業(yè)主任及外務(wù)人員 ） 所發(fā)生費用。2. 服務(wù)費用：凡屬服務(wù)人員 （ 包括服務(wù)主任及服務(wù)人員 ） 所發(fā)生的費用。3. 管理費用：凡營業(yè)費用及服務(wù)費用外所發(fā)生的一切費用屬之。（七） 現(xiàn)金收支旬報表上科目欄中的“名稱”系指各項費用的科目名稱，其明細如下：1. 營業(yè)費用：即營業(yè)人員 （包括營業(yè)主任及外務(wù)員 ） 所發(fā)生的下列諸費。（1）汽車諸費：凡營業(yè)人員汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。（2）旅費：凡營業(yè)人員

10、計程車資及營業(yè)員因業(yè)務(wù)之需所付的差旅費屬之。（3）公共關(guān)系：凡營業(yè)人員因業(yè)務(wù)上應(yīng)酬所需支付者屬之。（4）薪工津貼：凡營業(yè)人員薪資皆屬之。 （ 包括本薪、機車津貼、交際津貼、成交獎金、 各項加給及值班費等 ）（5）壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回，或倒帳公司損失皆屬之。(6) 名片：凡營業(yè)人員所印名片皆屬之。2. 服務(wù)費用：即服務(wù)人員 (包括服務(wù)主任及服務(wù)員 ) 所發(fā)生下列諸費：(1) 汽車諸費：凡服務(wù)人員所支之汽油、機油、過橋費、寄車費等皆屬之。(2) 旅費：凡服務(wù)人員所支之計程車資及服務(wù)人員因服務(wù)的需要所支的差旅費皆屬之。(3) 公共關(guān)系：凡服務(wù)人員因服務(wù)上的需要所支的交際費皆屬之。(4) 薪工津貼

11、：凡服務(wù)全體同仁的薪資皆屬之。 ( 包括本薪、機車津貼、績效獎金、加給 及值班費等 ) 。(5) 壞帳：凡帳款尾數(shù)無法收回者屬之。(6) 名片：凡服務(wù)全體同仁所印的名片屬之。(7) 工具：凡單價在 100 元以下者的工具費屬之。3. 管理費用：凡營業(yè)費用及服務(wù)費用外所發(fā)生的費用：(1) 汽車諸費：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的汽油、機油屬之。(2) 旅費：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的計程車資或出差旅費屬之。(3) 運費：裝載貨物所支付的費用屬之。(4) 文具用品：凡日常所用的文具紙張等屬之。(5) 清潔費用：凡清潔公司打臘所支的費用皆屬之。(6) 郵票：凡郵寄函件及包裹的郵資及購郵票等屬之。

12、(7) 電話費：凡業(yè)務(wù)上的長途電話及市區(qū)電話屬之。(8) 電報費：凡業(yè)務(wù)上的需而拍之電報屬之。(9) 電力費：凡用電所支付的費用屬之。(10) 自來水費：凡用自來水所支付的費用屬之。(11) 修理費：凡汽車修理及保養(yǎng)費等屬之。(12) 人事廣告費：凡刊登招員啟事等屬之。(13) 報章雜志：凡訂閱報章雜志所支付的費用屬之。(14) 固定薪資：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外的薪資屬之。(15) 公共關(guān)系：凡營業(yè)人員及服務(wù)人員外所支付的交際費屬之。(16) 租金支出：房屋的租金。(17) 稅捐：凡支付營業(yè)印花稅屬之。(18) 其他變動費用：凡未能列入該分類科目的費用屬之。( 八)上述所列項目， 會計員應(yīng)按其

13、性質(zhì)區(qū)分 ( 即營業(yè)費用、 服務(wù)費用、 管理費用等 )妥予 分類報支，不得相互混淆。( 九)各單位與總公司間如有代收或代支事項發(fā)生時一律以“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函” 聯(lián)系之， 其作業(yè)規(guī)定如下：內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函” 述明代何單位并連同票據(jù)一起寄送總公1. 各單位代總公司或其他分公司收款時應(yīng)于收款的當(dāng)日以 收款， 代收現(xiàn)金應(yīng)先換購匯票， 若代收票據(jù)須注明代收票據(jù)內(nèi)容， 司財務(wù)部，由財務(wù)部負責(zé)通知被代收單位入帳的同時將入帳情形回復(fù)代收單位。2. 總公司代分公司收款時， 應(yīng)于收款的當(dāng)月， 由財務(wù)部以 “內(nèi)部聯(lián)絡(luò)函”述明代收款項內(nèi)容， 若為票據(jù)應(yīng)注明票據(jù)內(nèi)容，通知被代收單位，款項則暫代留存，被代收單位于接獲財務(wù)部的通知時，

14、 應(yīng)即于當(dāng)天的 “收款及成交獎金明細表” 上加入該筆帳款， 增加其收款總額， 并將入帳情形回復(fù)財務(wù)部。3. 各單位代總公司支付款項時 ( 如押標金、權(quán)限內(nèi)購入的生財器具及服務(wù)部汽油或單價 在 100 元以上的工具、油墨等 ) 不得記入現(xiàn)金收支旬報表，唯應(yīng)另行備忘登記，應(yīng)于每旬寄 送“現(xiàn)金收支旬報表” 時另以內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函將所代支的款項明細及總額述明后連同單據(jù)一 并寄送總公司財務(wù)部， 由財務(wù)部憑以匯入該筆款項。 若為緊急代支事項必須立即處理時， 除以電話通知財務(wù)部電匯處理外，仍應(yīng)填具“內(nèi)部往來聯(lián)絡(luò)函”述明以資憑證。4. 總公司代各單位支付費用款項時， (如預(yù)付房租等 )應(yīng)由財務(wù)部于每月 25 日

15、前以聯(lián)絡(luò) 函通知被代支單位依虛收虛付方式在其“現(xiàn)金收支旬報表”上的“收入金額” 欄內(nèi)徑行加入 該筆款項同時在 “支付金額” 欄內(nèi)， 直按登入該筆費用款項以增加帳面的收入金額與費用金 額。(十)各單位全體員工的借支總額在 3000 元以內(nèi)者得經(jīng)單位主管核準后由首存現(xiàn)金中先 行借支， 并限于每月 10日發(fā)薪時一次扣回， 其借支總額超過 3000 元者，應(yīng)依權(quán)責(zé)劃分逐筆 專案報備核準后始得由財務(wù)部匯寄支付。( 十一 ) 每月月底當(dāng)天， 各單位會計員應(yīng)憑留存之當(dāng)月份該單位 “現(xiàn)金收支旬報表” 依費 用類別分別統(tǒng)計其當(dāng)月份各項費用的總額，詳填于 “費用預(yù)算分析表” 中呈單位主管就可控制費用中的各項費用其

16、實際與預(yù)算的差異詳加分析。( 十二)費用預(yù)算分析表” 一式兩聯(lián)， 各單位應(yīng)于每月 3日前將此表 (兩聯(lián)一起 )連同“直 線單位經(jīng)營績效評核表” 一并寄送總公司業(yè)務(wù)部， 由業(yè)務(wù)部據(jù)以查核與 “直線單位績效評核 表”所填的費用數(shù)字無誤后， 即轉(zhuǎn)送財務(wù)部復(fù)核并呈具所屬副總經(jīng)理填具總評后第一聯(lián)由財 務(wù)部留存，據(jù)以分析全公司費用差異，第二聯(lián)寄回各單位存查。( 十三 ) “費用預(yù)算分析表” 上的費用率系指當(dāng)月份的費用與營業(yè)額的百分比， “本月費用預(yù)算”一欄之計算公式如下：(1) 本月“營業(yè)費用”預(yù)算上月營業(yè)費用(2) 本月“服務(wù)費用”預(yù)算上月服務(wù)費用(3) 本月“管理費用”預(yù)算上月管理費用(1 本月營業(yè)收

17、入成長率 )(1 本月服務(wù)收入成長率 )(1 本月營業(yè)及服務(wù)總收入成長率 20%)( 十四 ) 本辦法由財務(wù)部呈總經(jīng)理核準公布后實施，修訂時同。 傳票審核職權(quán)劃分辦法( 一) 各部經(jīng)辦人員：審核單據(jù)的性質(zhì)、 金額與本公司規(guī)定是否相符， 并編制傳票控制預(yù)算及成本費用之報支。(二) 財務(wù)部：1. 承辦人員：(1) 核對傳票收付款的金額是否與收付款有關(guān)憑證( 如計價單、發(fā)票 )金額相符。(2) 核對憑證是否有抬頭，統(tǒng)一編號，店印，地址及貼足印花，與稅法是否相符。2. 復(fù)核人員：(1) 傳票應(yīng)用分類，即科子目是否正確。(2) 憑證是否齊全，符合政府規(guī)定，與負擔(dān)部門是否正確。(3) 附件數(shù)量與憑證記載金

18、額是否相符。(4) 借貸是否平衡。3. 會計：(1) 傳票應(yīng)附的憑證是否適當(dāng)簽具意見。(2) 各級經(jīng)辦人員應(yīng)行注意事項是否錯誤及依稅法規(guī)定可否開支簽具意見。(3) 核對付款之支票金額是否與核準之付款傳票相符。( 三) 稽核室：(1) 對財務(wù)部的意見予以指示或轉(zhuǎn)呈核示。(2) 核對各部的成本卡，支出是否超過收入，收款與完工是否成正比或簽具意見。(3) 憑證是否合理，應(yīng)否付款的指示或簽具意見。(4) 決定付款的日期，簽具意見及指示。(5) 價格是否合理簽具意見或指示。（ 四） 副總經(jīng)理：就主辦會計及稽核室所簽意見的轉(zhuǎn)呈或指示。（ 五 ） 總經(jīng)理：各轉(zhuǎn)呈意見的核定。（六） 以上各項職權(quán)的劃分， 是就

19、目標情形所擬的辦法， 如以后業(yè)務(wù)改進或其他變更， 當(dāng) 另行修訂。各部門月績分析細則（一） 為使本公司各級干部明了計劃和已執(zhí)行業(yè)務(wù)的成效藉以 激勵各級人員致力達成年 度盈余目標起見， 特規(guī)定逐月分析各部門執(zhí)行年度經(jīng)營計劃業(yè)績有關(guān)細則， 以收預(yù)期管理之 效。（二） 日常收支資料的整理與提供。1. 各部門每日發(fā)生收支傳票或原始憑證必須根據(jù)權(quán)限的規(guī)定批準， 經(jīng)辦人填妥分析表再 依規(guī)定流程辦畢有關(guān)手續(xù)， 送回財務(wù)部登帳， 否則若與財務(wù)組的付款分析發(fā)生不相符時， 增 加復(fù)查的麻煩。 （ 當(dāng)月各部核準的傳票單據(jù)等財務(wù)必于當(dāng)月登帳，不可跨月 ）。2. 各部門每 10 天應(yīng)將收支累計和計劃比較，以便追蹤未達到目

20、標者，以求改進。（ 三） 月終收支資料的整理與提供。1. 當(dāng)月的支付憑證如收據(jù)， 統(tǒng)一發(fā)票等， 應(yīng)于次月 3 日前辦妥各項手續(xù)轉(zhuǎn)財務(wù)部， 如過 期者概不受理。2. 每月 5 日前各部門根據(jù)上月份的分析表計算出各部上月盈虧，格式：送稽核室或總經(jīng)理核閱， （ 根據(jù)分析表背面的公式計算并填寫在該表上）。（ 四） 月績稽效。1. 分析表的填寫方式如下：（1） 目標額：系根據(jù)年度計劃表填寫，并考慮收支平衡，勿忘受高利息影響而賺錢變?yōu)?虧本。（2） 未完工累計：各部門所承包工程未完工部分累計 （ 將上月底止未完工累計總額 +本月 當(dāng)日累計訂貨 ） 。（3）產(chǎn)值：產(chǎn)值即完工額 （ 生產(chǎn)額 ） ，產(chǎn)值的計算必

21、與實際售價相符。（4）銷貨：當(dāng)月所開發(fā)票金額的累計。（5）收款：當(dāng)月實際收回款額的累計。（6）賒欠累計：將上月底止的賒欠累計總額+本月當(dāng)日的累計銷貨額 - 本月當(dāng)日累計收款額。（7）庫存原物料：將上月底庫存原物料 +當(dāng)月購入之原物料 （ 當(dāng)月產(chǎn)值成本率。 ）（8）小計：當(dāng)月目標 1/3 合計：當(dāng)月目標 2/3 總計： 當(dāng)月目標1 日 10 日合計 1 日 20 日合計 1日 30（31 日 ） 合計（9）與目標比較：所訂目標與實際比較，達到目標時用藍筆，否則用紅筆填寫，并算出 達成率。注：各項支出的原始單據(jù)，憑證，必須經(jīng)權(quán)限規(guī)定批準，始可填寫在分析表內(nèi)，臨時周 轉(zhuǎn)金，押標金，暫借款等勿填入。（ 五）本表每日填妥后呈閱， 必要時由各部門主管與副總經(jīng)理、 總經(jīng)理、 駐會常董共同研 究改進。（六）每月根據(jù)此表分析作為各部盈虧之參考。管理