促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的稅收政策

1、促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的稅收政策摘 要：為了緩解中國(guó)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，中國(guó)政府制定和實(shí) 施了一系列促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。這些政策具體體現(xiàn)在幫助特定 對(duì)象就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)吸收勞動(dòng)力、支持第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)的發(fā) 展等方面。然而，這些政策仍存在著諸多不足，具體表現(xiàn)在：政 策缺乏系統(tǒng)性和長(zhǎng)效性；個(gè)人所得稅邊際稅率較高，影響勞動(dòng)力 供給的質(zhì)量；支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度不大等方面。在此基礎(chǔ) 上，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。關(guān)鍵詞：就業(yè)；中國(guó)；稅收政策中圖分類號(hào)：文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X24-0020-02一、中國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)稅收政策的內(nèi)容1、幫助特定對(duì)象就業(yè)的稅收政策。針對(duì)下崗失業(yè)人員。對(duì)于 下崗失業(yè)人員如果

2、從事托兒所、幼兒園、婚姻介紹等社區(qū)性居民 服務(wù)的，所取得的營(yíng)業(yè)收入，在三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得 稅；若從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的憑所持有的就業(yè)失業(yè)登記證，給予三 年內(nèi)減免他們當(dāng)年所繳納的個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加，以每年每戶8 000元為限額的稅收優(yōu)惠1。針 對(duì)殘疾人員。對(duì)于殘疾人員自身為社會(huì)提供勞務(wù)、加工、修理修 配業(yè)務(wù)的情況不征營(yíng)業(yè)稅和增值稅。對(duì)于單位方面，如果月平均 實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工人數(shù)的比例高于時(shí)并且實(shí)際安第1頁(yè)共1頁(yè) 置的人數(shù)多于5人的，給其實(shí)際所支付的工資可在企業(yè)所得稅前 扣除。對(duì)符合規(guī)定的單位所取得的增值稅退稅或者是營(yíng)業(yè)稅減稅 收入，不征收企業(yè)所得稅2。

3、針對(duì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵 和隨軍家屬。對(duì)于軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬，如 果從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，從其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年不征收個(gè) 人所得稅和營(yíng)業(yè)稅。單位為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)若 符合條件規(guī)定，從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所 得稅三年3。2、鼓勵(lì)企業(yè)吸收勞動(dòng)力的稅收政策。對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企 業(yè)和屬于加工性質(zhì)的小型企業(yè)，在新增崗位中，當(dāng)年招用持就 業(yè)失業(yè)登記證的人員，如果與他們簽訂了一年以上期限勞動(dòng)合 同并繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，則按實(shí)際招用人數(shù)給予三年定額扣減4 000元的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加減免優(yōu)惠1。3、支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。對(duì)勞動(dòng)者個(gè)人從事

4、營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)稅勞務(wù)，納稅營(yíng)業(yè)額若是每月5 000元以下的且按次納稅的， 日營(yíng)業(yè)額為100元以下的，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)用于能獨(dú)立核算從 事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的新辦企業(yè)，前兩年免征企業(yè)所 得稅；而如果其從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)，從事之初 的第一年內(nèi)免征所得稅，第二年所得稅減半征收；而如果其從事 的是物資業(yè)、商業(yè)、公用事業(yè)、旅游業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、居民服務(wù) 業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、飲食業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)、教育文化事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單 位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，可以減征或者免征一年的所得稅。第1頁(yè)共1頁(yè)4、支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。在企業(yè)所得稅中，對(duì)小型 微利企業(yè)規(guī)定為20%的稅率。對(duì)小規(guī)模納稅人征收的增值稅稅率統(tǒng)

5、 一降低至3%o如果是個(gè)人獨(dú)資或者是合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者則征收個(gè) 人所得稅。新的企業(yè)所得稅的征收辦法降低了核定征收辦法下確 定企業(yè)應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)：娛樂(lè)業(yè)由20%40%調(diào)整為15% 30%,制造業(yè)由7%20%調(diào)整為5%15%,飲食業(yè)由10%25%調(diào) 整為8%25%等。同時(shí)，新的企業(yè)所得稅法。還將農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)的應(yīng)稅所得率確定為3%10%。對(duì)于為了中小企業(yè)籌資而建 立的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，如果已經(jīng)納入了 全國(guó)試點(diǎn)范圍，依照市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得信用擔(dān)保或 者是再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的，從稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了能夠免稅手續(xù)之日 起，三年內(nèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。如果創(chuàng)業(yè)性投資型企業(yè)采取股權(quán)投資 方式

6、投資于未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限在二年以上 時(shí)，可以以它們投資額的70%抵扣此創(chuàng)業(yè)型投資企業(yè)的應(yīng)納所得稅 稅額；若當(dāng)年不足以抵扣的，可以在以后的納稅年度抵扣。二、中國(guó)促進(jìn)就業(yè)稅收政策中存在的主要問(wèn)題1、政策缺乏系統(tǒng)性和長(zhǎng)效性。政策散亂，沒(méi)有形成一個(gè)有機(jī) 的體系。上述一系列的促進(jìn)就業(yè)稅收政策，基本上都是從一些辦 法、通知、細(xì)則個(gè)別條例中整理出的，如促進(jìn)就業(yè)稅收政策中針 對(duì)下崗失業(yè)人員、零就業(yè)家庭、高校畢業(yè)生的政策是出自關(guān)于 支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知；而對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的 稅收政策有的出自中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)第1頁(yè)共1頁(yè) 則，也有的出自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做

7、好調(diào)整 現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知。而針對(duì)發(fā)展中小 企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，更是散見(jiàn)于企業(yè)所得稅法、企業(yè)所 得稅法實(shí)施條例、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微 利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小 型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知、關(guān)于城鎮(zhèn)土地 使用稅困難性減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告等文件中?？梢?jiàn)促進(jìn)中國(guó) 就業(yè)稅收政策分布真的很廣很散亂，相互之間缺乏協(xié)調(diào)配合，沒(méi) 有形成一個(gè)有機(jī)的體系。臨時(shí)性大，缺乏長(zhǎng)效性。中國(guó)諸多的促 進(jìn)就業(yè)稅收政策都是以一年或三年為期限的短期政策，這些因?yàn)?情況不同而制定的臨時(shí)性稅收政策只是解了中國(guó)嚴(yán)峻就業(yè)形勢(shì)的 燃眉之急。2、個(gè)人所得稅邊際稅率較高，影響勞動(dòng)力供給的質(zhì)量。邊際 稅率是指征稅對(duì)象每增加一單位數(shù)額而產(chǎn)生的應(yīng)納稅額增量占征 稅對(duì)象每一單位增加額的比率，即超額累進(jìn)個(gè)人所得中，目前規(guī) 定的是免征額為3500元/月，那么如果某人月工資為3600元，則 100元為增量，按照適用稅率3%,應(yīng)征3元，這里的適用稅率3% 便是邊際稅率。中國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行的超額累進(jìn)稅率，中國(guó)今 年的起征點(diǎn)上調(diào)到3500元/月。收入越高，則所適應(yīng)的邊際稅率越高，即如果一個(gè)人的應(yīng)納 稅所得額為82 000元，則應(yīng)納稅為23395元，那么他的收入 85500元中，必須要有的部分用于納稅，而如果應(yīng)納稅所