建筑工程審計(jì)

1、共享知識分享快樂XXX工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的提出與背景（一）項(xiàng)目介紹AB 科研大樓是 A 企業(yè)為加速主打產(chǎn)品的功能擴(kuò)展和替代產(chǎn)品的研發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和市場份額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)， 增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)力量， 為企業(yè)的科研中心提供更優(yōu)越的研究空間，擬在原科研大樓區(qū)域投資并建設(shè)的輔助科研樓。（二）資金籌措本項(xiàng)目投資 635.64萬元，項(xiàng)目資金全部由A 企業(yè)自籌。（三）道路全長根據(jù)企業(yè)總體規(guī)劃， AB 科研樓計(jì)劃建造為五層，建筑面積為9255 。（四）道路設(shè)計(jì)1. 設(shè)計(jì)要求道路改造工程設(shè)計(jì)與建設(shè)要具有前瞻性，功能、設(shè)施盡可能現(xiàn)代化， 達(dá)到國際先進(jìn)水平并能與國際接軌。各樓層廳室功能分區(qū)明確，動靜分

2、離及平面布局合理。2. 主要建設(shè)內(nèi)容及功能設(shè)計(jì)建筑外墻均為 200 ，未標(biāo)注內(nèi)墻均為200 ，采用材料加氣砼砌塊。室內(nèi)外裝修簡潔明快。設(shè)備由專業(yè)人員按規(guī)范制作。五層屋頂網(wǎng)架由專業(yè)公司設(shè)計(jì)制作。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案4.1 設(shè)計(jì)參數(shù)卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂該場地基本地震烈度為6 度，恒荷載及活荷載均按 建筑結(jié)構(gòu)荷載規(guī)范 確定。主要房間的均布活荷載如下：科研室： 1.5KN/m2走廊、樓梯、衛(wèi)生間： 2.5KN/m2屋面 (不上人 )：0.7KN/m24.2 結(jié)構(gòu)形式基礎(chǔ)采用獨(dú)立基礎(chǔ)， 結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)， 墻體采用混凝土砌塊， 屋頂采用鋼架結(jié)構(gòu)。（五）投資估算1. 估算范圍本

3、項(xiàng)目投資估算范圍包括：此處省略 n 個(gè)字2. 投資估算經(jīng)估算，本項(xiàng)目總投資為635.64 萬元，其中：工程費(fèi)用420.06 萬元，其他費(fèi)用 185.31 萬元，預(yù)備費(fèi) 30.27 萬元 .（六）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀A(yù) 企業(yè)基建處人員較少，而且大部分基建管理人員存在著專業(yè)知識不全面、不深入和實(shí)際建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)不足等缺陷。 客觀上要求單位的基建管理工作重新定位、轉(zhuǎn)變工作方式， 從具體的專業(yè)事務(wù)中解脫出來， 充分發(fā)揮各種專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員的作用，將工作的重心從過去的直接對工程和施工單位的管理轉(zhuǎn)向?qū)Ω鱾€(gè)委托方的領(lǐng)導(dǎo)、 協(xié)調(diào)和再監(jiān)督。 所以，引進(jìn)跟蹤審計(jì)專門提供工程造價(jià)服務(wù)是客觀形勢的需要。2 建設(shè)項(xiàng)目全過

4、程跟蹤審計(jì)的流程卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)首先要評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確立審計(jì)的主體，然后制定完善的審計(jì)程序， 對建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容實(shí)施有效的跟蹤審計(jì)方案，最后通過審計(jì)實(shí)踐提出審計(jì)建議做出審計(jì)報(bào)告。（一）工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作的核心問題，正確地認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 對于提高審計(jì)的效率和效果具有十分重要的作用。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定限度， 從而能夠減輕內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)，使審計(jì)人員能夠?qū)λM(jìn)行的工作有一個(gè)相當(dāng)全面、客觀的認(rèn)識，有利于充分發(fā)揮審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，有利于推進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是

5、客觀存在并貫穿于整個(gè)工作始終，跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不是在某一個(gè)跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)才出現(xiàn)，它貫穿于跟蹤審計(jì)活動的所有環(huán)節(jié)，只要有跟蹤審計(jì)活動的地方，就一定有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與之相伴。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿審計(jì)活動的所有環(huán)節(jié)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來自多方面，有可控風(fēng)險(xiǎn)也有不可控風(fēng)險(xiǎn)，具體由以下幾個(gè)方面：1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的不可控風(fēng)險(xiǎn)。 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指國家政策、 法規(guī)、文件及行業(yè)發(fā)展的外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。 國家政策的改變， 行業(yè)競爭的激烈， 可能會導(dǎo)致審計(jì)信息失真， 因此對審計(jì)人員而言無論采取何種審計(jì)程序， 都無法有效控制和避免的。2. 控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，因建設(shè)項(xiàng)目的管理環(huán)節(jié)、參與各方引發(fā)的，

6、 可以通過控制測試及建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序和方法進(jìn)行有效控制和避免的風(fēng)險(xiǎn)。 控制測試可以通過健全性測試和符合性測試來檢測建設(shè)項(xiàng)目的管理制度是否健全并有向?qū)嵤?通過控制測試對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)進(jìn)行風(fēng)卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂險(xiǎn)評估，測試并判斷被跟蹤項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)。針對被跟蹤項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)審計(jì)人員可以有效制定出閉合的審計(jì)程序，實(shí)施嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃，合理有效的分配審計(jì)資源。 所以說在實(shí)際工作中， 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)是有效降低控制風(fēng)險(xiǎn)的工作手段。3. 檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員觀念技能、人文技能、專業(yè)技能等原因造成的風(fēng)險(xiǎn)。 在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 可以通過

7、多渠道多角度的方法進(jìn)行人員配臵，配合適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可以有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 跟蹤審計(jì)有效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下兩個(gè)方面入手： 在審計(jì)力量上可以在人員配備上因才施用， 通過外聘專家、專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提高審計(jì)人員的作業(yè)能力和水平， 通過內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員相結(jié)合增加審計(jì)力量； 同時(shí)在審計(jì)形式上可以設(shè)立恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)小組，通過小組內(nèi)的互相補(bǔ)充互相牽制， 達(dá)到小組間的互相支持、 互相配合。（二）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主體介紹建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主體從宏觀角度來看有國家審計(jì)機(jī)關(guān)、 社會審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)部門三類； 從企業(yè)角度角度而言審計(jì)的主體有社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、 內(nèi)部審計(jì)部門兩大類。目前市場

8、主要是造價(jià)咨詢企業(yè)為審計(jì)主體。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主體的選擇需要針對企業(yè)的需求， 綜合考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)力量和技術(shù)力量來選擇。 當(dāng)企業(yè)有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力而自己的內(nèi)部審計(jì)力量不足時(shí)，可以委托社會審計(jì)來進(jìn)行； 當(dāng)企業(yè)自己有足夠的技術(shù)力量則可以委托內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行；如果內(nèi)部審計(jì)部門的技術(shù)力量有欠缺，可以就欠缺部分聘請外審，采用內(nèi)外組結(jié)合的辦法進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量較為薄弱，聘請社會專業(yè)造價(jià)咨詢企業(yè)參與項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)是適應(yīng)市場要求、企業(yè)高速發(fā)展的必然選擇。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂（三）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的程序與流程審計(jì)活動的核心指導(dǎo)部分是審計(jì)程序，建設(shè)項(xiàng)目全

9、過程跟蹤審計(jì)通過對審計(jì)程序的控制，可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)的工作周期長，涉及環(huán)節(jié)多，因此一套完整的跟蹤審計(jì)程序是由若干子程序組成，若干子程序是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)節(jié)，及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)向控制點(diǎn)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)而成的。（四）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容全過程跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)部門從項(xiàng)目投資開始，歷經(jīng)設(shè)計(jì)階段、 招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段而進(jìn)行的審計(jì)工作。其工作的著眼點(diǎn)主要有兩個(gè)。 一是工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)， 二是圍繞造價(jià)與項(xiàng)目管理而參與的各方之間的溝通、協(xié)調(diào)。通過跟蹤審計(jì)， 對建設(shè)項(xiàng)目個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行審查， 可以有效的為這兩個(gè)著眼點(diǎn)服務(wù)。全過程跟蹤審計(jì)因?yàn)槭乾F(xiàn)場實(shí)施的全過程跟蹤， 可以在建

10、設(shè)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；同時(shí)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和監(jiān)督性，所以又能夠有效協(xié)調(diào)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位的業(yè)務(wù)矛盾與沖突，能使參與各方求同存異，顧全大局，更好的發(fā)揮投資資金的使用效益。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)設(shè)置直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就應(yīng)基本確定下來， 并明確告知被審計(jì)單位， 審計(jì)實(shí)施過程中也可根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審計(jì)人員一般應(yīng)有施工現(xiàn)場工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項(xiàng)目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制內(nèi)容和方法，最好由具有注冊監(jiān)理工程師、 項(xiàng)目經(jīng)理等資質(zhì)的審計(jì)人員擔(dān)任。在確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)時(shí)， 審計(jì)人員一般應(yīng)先熟悉施工圖

11、紙、 施工組織設(shè)計(jì)以及監(jiān)理工作方案等施工技術(shù)資料，在熟悉施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序、方法及投資、進(jìn)度、質(zhì)量等主要影響因素的卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂基礎(chǔ)上，結(jié)合對施工過程內(nèi)部控制審計(jì)以及其它審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容和要求，認(rèn)真分析判斷和篩選，慎重確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有三種形式在項(xiàng)目施工中， 某些單位工程、 分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的， 應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)跟蹤點(diǎn)。 這是風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第一種形式。施工過程為風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的工程一般有防腐保溫工程、重要設(shè)備構(gòu)件的吊裝拼裝過程、重要梁柱基礎(chǔ)的施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓、 單體調(diào)試、

12、裝臵聯(lián)動和投料試車過程， 以及工程安全質(zhì)量事故的調(diào)查取證過程等。如大型容器（設(shè)備）的拼裝、吊裝施工，其施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法一般是比較安全穩(wěn)妥的， 措施費(fèi)用也比較高。 而施工單位更愿意采用比較簡易的施工方法， 以獲取更大的利潤。 這不僅會對工程質(zhì)量造成一定的影響， 還會給施工安全帶來隱患。 因此，對此類工程的施工過程進(jìn)行審計(jì)十分必要。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第二種形式是施工管理活動。 這類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況， 并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下， 對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。 此類控制點(diǎn)一般必須采用現(xiàn)場審計(jì)與參與施工管理活動相結(jié)合的方式， 對主要的施

13、工管理活動進(jìn)行審計(jì)。 此類審計(jì)控制點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、 隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、 圖紙會審、 現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、 工程建設(shè)例會、 特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)）的取樣及委托等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的第三種形式是專門為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間， 即在某項(xiàng)工序完成， 各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。此類審計(jì)控制點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。 因此，也可以將其命名為施工停審點(diǎn)。 由于對施工進(jìn)度有一定影響，故施工停審點(diǎn)不宜設(shè)臵過多，施工停審點(diǎn)的審計(jì)持續(xù)時(shí)間也不宜

14、過長。施工停審點(diǎn)的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)， 同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂， 為了保證噴涂質(zhì)量， 必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度， 每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。 同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的， 這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。 事后審計(jì)對此類問題往往

15、無法查證， 只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)控制點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。1. 施工階段的審計(jì)卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂建設(shè)項(xiàng)目的施工階段是把設(shè)計(jì)圖紙和原材料、半成品、設(shè)備等變成工程實(shí)體的過程，在施工階段中， 節(jié)約資金的空間很小， 但是損失浪費(fèi)資金的空間卻比較大，此階段的跟蹤審計(jì)屬于一個(gè)查漏防弊的一個(gè)監(jiān)督控制機(jī)制，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的在于邊審計(jì)邊糾正邊建設(shè)。施工階段的跟蹤審計(jì)的著眼點(diǎn)在投資控制和工程管理兩方面。1.1 投資控制審計(jì)投資控制審計(jì)是否有成效，對整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資控制起著關(guān)鍵性的作用，這也是跟蹤審計(jì)對工作進(jìn)行全局性的把握。其主要內(nèi)容有：（ 1）審計(jì)并監(jiān)

16、督建設(shè)項(xiàng)目建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支持程序、 索賠管理程序和合同管理程序， 促進(jìn)制度建設(shè)規(guī)范合理并有效運(yùn)行；（ 2）審計(jì)并監(jiān)督各設(shè)備材料進(jìn)場及進(jìn)度款支付的管理程序，檢測其合理行和有效性；（ 3）審計(jì)并監(jiān)督現(xiàn)場簽證和隱蔽工程的管理制度，測試其完整性和有效性。跟蹤審計(jì)可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況按照重要性原則對簽證進(jìn)行控制， 如有在規(guī)定情況內(nèi)的簽證必須由審計(jì)實(shí)地審查備案后簽證，否則不予確認(rèn)。1.2 索賠費(fèi)用索賠費(fèi)用是指在合同履行過程中對于并非自己的過錯(cuò)而應(yīng)由對方承擔(dān)的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和（或）時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆?索賠分為工期索賠和費(fèi)用索賠，施工方向建設(shè)方提出

17、為索賠，建設(shè)方向承包商提出為反索賠。工期索賠的目的是取得業(yè)主對于合理延長工期合法性的確認(rèn)，施工過程中，許多過程都可以導(dǎo)致工期拖延，但只有在某些情況下才能進(jìn)行工期索賠。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂常見的計(jì)算工期索賠方法有：（ 1）對比分析法，對比分析法適用于索賠事件僅影響單位工程或分部、分項(xiàng)工程的工期，需由此而計(jì)算對總工期的影響?？偣て?=原合同總工期 額外或新增工程量總價(jià) / 原合同價(jià)（ 2）勞動生產(chǎn)率降低計(jì)算法，在索賠事件干擾正常施工導(dǎo)致勞動生產(chǎn)率降低，而使工期拖延時(shí)采用的計(jì)算法。總工期 =計(jì)劃工期 （預(yù)期勞動生產(chǎn)率 - 實(shí)際勞動生產(chǎn)率） / 預(yù)期勞動生產(chǎn)率（ 3）簡單加總法 在施

18、工工程中， 由于天氣、水電等意外風(fēng)險(xiǎn)造成全面停工而導(dǎo)致工期延誤時(shí)，可以一一列舉，各種原因引起的停工天數(shù)累計(jì)匯總即可。費(fèi)用索賠的計(jì)算方法分為總費(fèi)用法和分項(xiàng)法， 主要是對人工費(fèi)用和管理費(fèi)用的計(jì)算。 索賠審計(jì)要點(diǎn)是：索賠的要求是否真實(shí)、合理、和規(guī)；索賠的原因是否明確；索賠的程序是否和規(guī)；索賠的金額是否適當(dāng)?shù)取?.3 工程進(jìn)度款對工程進(jìn)度款進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以有效的調(diào)節(jié)工程進(jìn)度， 節(jié)約資金成本， 控制工程款超付。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以根據(jù)投標(biāo)書、合同書、施工預(yù)算、施工方案等資料， 按照重要性原則對工程造價(jià)進(jìn)行審核。重點(diǎn)審查工程量大、 綜合單價(jià)高、施工復(fù)雜的項(xiàng)目，分清工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目， 清單內(nèi)按投標(biāo)

19、報(bào)價(jià)結(jié)算，清單外按合同約定結(jié)算， 措施費(fèi)用用中間結(jié)算可采用分?jǐn)偡ā⒎纸夥?、估價(jià)法計(jì)算，同事要注意材料中的甲供材約定，并依據(jù)認(rèn)價(jià)通知單以及監(jiān)理和甲方簽認(rèn)的材料使用確認(rèn)單計(jì)算甲方控制乙方供應(yīng)的材料費(fèi)用。跟蹤審計(jì)通過對工程價(jià)款與工程進(jìn)度的審核，可以在工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)起到很好的控制作用。2. 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)工程竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目建設(shè)的周后階段，根據(jù)建設(shè)工程管理?xiàng)l例的規(guī)定，當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目完成設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容，技術(shù)檔案和施工管理資料完整齊全，勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理簽訂的文件及其他的報(bào)告文件合規(guī)完整后，建設(shè)項(xiàng)目才可以進(jìn)入竣工驗(yàn)收階段。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂工程竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)是跟

20、蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，主要的工作內(nèi)容是：2.1 工程結(jié)算審計(jì)工程結(jié)算審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目完成后最終工程款結(jié)算的審計(jì)。辦理工程價(jià)款竣工結(jié)算的一般公式為：竣工結(jié)算工程價(jià)款 = 預(yù)算（或概算）或合同價(jià)款+ 施工過程中預(yù)算或合同價(jià)款調(diào)整價(jià)款 - 預(yù)付及已結(jié)算工程價(jià)款 - 保修金工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容有：（ 1）核對合同條款。首先，應(yīng)該對竣工工程內(nèi)容是否符合同條件，工程是否驗(yàn)收合格， 只有按合同要求完成全部功能構(gòu)成并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。（ 2

21、）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需驗(yàn)收，三方（建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方）簽證，規(guī)定額度的簽證需審計(jì)備案。 審計(jì)應(yīng)對應(yīng)對隱蔽工程的施工驗(yàn)收記錄重點(diǎn)審查，當(dāng)其手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。（ 3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙、設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章， 經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理單位審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不予結(jié)算審計(jì)。（ 4）按圖核實(shí)工程量。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證進(jìn)行核算，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的據(jù)算規(guī)則計(jì)算工程量。核實(shí)工程量是跟蹤審計(jì)審計(jì)工作中工作量最大的一個(gè)環(huán)

22、節(jié)，也是保證工程投資額的安全和使用效益的重要環(huán)節(jié)。在具體審計(jì)中可以注意以下幾點(diǎn)工程量的計(jì)算方法必須符合工程量的計(jì)算規(guī)則，看有關(guān)數(shù)據(jù)是否有多算、 重算、冒算和錯(cuò)算的現(xiàn)象；工程量的計(jì)算所采用的圖紙尺寸必須與竣工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求一致；按實(shí)計(jì)算部分必須符合施工組織設(shè)計(jì)和施工現(xiàn)場實(shí)現(xiàn)情況，凡是更改設(shè)計(jì)增加工程量而未經(jīng)約定和簽證的工程量應(yīng)扣除；因施工方的原因增加的工作量應(yīng)扣除；工程量的計(jì)算過程必須列有工程量計(jì)算表，審計(jì)時(shí)對工程量計(jì)算表復(fù)核， 檢查其計(jì)算過程、計(jì)算結(jié)果的正確性；工程量必須現(xiàn)場抽查審計(jì)，看其提供的工程量數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)測量的數(shù)據(jù)。（ 5）核實(shí)單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法確定。材料的單

23、價(jià)審核時(shí)，應(yīng)以當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)部門頒布的主要建筑材料市場信息為依據(jù)，檢查是否存在甲供材現(xiàn)象，材料價(jià)格是否有甲方簽字，對于重點(diǎn)材料，應(yīng)于詢價(jià)，查實(shí)材料的市場價(jià)格， 同時(shí)也應(yīng)注意材料價(jià)差的審核，注意調(diào)增調(diào)減的現(xiàn)象。（ 6）費(fèi)用計(jì)取。建設(shè)項(xiàng)目的工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求其項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建筑安裝工程費(fèi)用及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項(xiàng)費(fèi)率、 價(jià)格指數(shù)或換取系數(shù)是否正確，差價(jià)調(diào)整計(jì)算是否符合要求，再核實(shí)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序。要注意各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)， 如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個(gè)人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)整部分之和。（ 7）防止各種計(jì)算誤差。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂工程竣工

24、結(jié)算子目多，篇幅大，往往有計(jì)算誤差，應(yīng)認(rèn)真審核，防止因計(jì)算誤差多計(jì)或少算。2.2 工程決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部支出費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、 設(shè)備工器具購臵費(fèi)用和其他費(fèi)用。竣工決算由竣工決算報(bào)表、竣工決算報(bào)告說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價(jià)比較分析四部分。工程決算的內(nèi)容：（ 1）工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；（ 2）工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；（ 3）工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；（ 4）交付使用資產(chǎn)情況。2.3 驗(yàn)收審計(jì)驗(yàn)收審計(jì)是對已完工的建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。驗(yàn)收審計(jì)的工作內(nèi)容如

25、下：（ 1）檢查驗(yàn)收小組的組成和專業(yè)分工，驗(yàn)收的過程是否符合規(guī)范；（ 2）檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理資料是否真實(shí)完整；（ 3）檢查施工單位的施工技術(shù)材料是否有效齊全；（ 4）檢查項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)是否有效完整，隱蔽工程、特殊環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格檢驗(yàn)等。（五）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法1. 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法介紹建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的而采取的審計(jì)方法。審計(jì)方法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、全過程跟蹤審計(jì)的方式、 是為了控制投資卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂資金的使用和效益而采取的各種方法。順查與逆查、抽查與詳查是審計(jì)取證的常用方法，觀察、詢問、函證、復(fù)算、檢查、計(jì)算、分

26、析性復(fù)核、對比分析、描述等方法是具體的審計(jì)方法。順查法是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)活動的業(yè)務(wù)進(jìn)行程序而實(shí)施審計(jì)的一種方法，即審計(jì)工作根據(jù)項(xiàng)目的生命周期開展不同的審計(jì)工作；逆查法則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)處理程序相反次序進(jìn)行檢查的一種方法，一般是根據(jù)職業(yè)判斷從某分項(xiàng)工程結(jié)果審計(jì)其流程、 內(nèi)部控制等工作； 詳查法是對所有送審資料逐一審查的方法，抽查法是從大量的送審資料中抽取部分有代表性的資料進(jìn)行審查的方法。觀察是審計(jì)人員對項(xiàng)目建設(shè)的過程、建設(shè)各方的行為進(jìn)行注意的活動，它使審計(jì)人員有能力發(fā)現(xiàn)某件事情的發(fā)生并根據(jù)這些情況做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。觀察是一種可靠的審計(jì)方法， 但其用途有限。 它只能為存在性這一審計(jì)認(rèn)證提供充足的證據(jù)

27、。觀察提供了關(guān)于交易在某一時(shí)點(diǎn)被如何處理，而不是這些交易在整個(gè)調(diào)查期間如何被處理的信息。 它提供項(xiàng)目建設(shè)情況的瞬間印象。觀察的局限性在于人們受到觀察時(shí)可能做出與平時(shí)不同的行為。詢問是審計(jì)人員針對審計(jì)目的有意的向項(xiàng)目建設(shè)參與各方提出的有關(guān)問題，它包含結(jié)構(gòu)化詢問和非結(jié)構(gòu)化詢問兩類。結(jié)構(gòu)化詢問是審計(jì)人員以精確的方式向數(shù)量眾多的被訪者詢問相同的問題，審計(jì)人員為每位被訪者提供了相同的可能答復(fù)的一個(gè)集合， 例如對工程參與方職業(yè)的問詢。相反，非結(jié)構(gòu)化詢問則包含很多非結(jié)構(gòu)化非精確化詢問方式的開放性問題，例如對工程施工環(huán)節(jié)的問詢。 無論何種問詢，均要求審計(jì)人員精心準(zhǔn)備問題，必須針對不同的問題選擇與其相關(guān)的不同人

28、員進(jìn)行了解， 能夠使問題得到充分完整地回答，只有這樣才可能得到對審計(jì)工作有使用價(jià)值的答案。卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂函證是審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)表格或者信函以書面的形式進(jìn)行的調(diào)查活動，是詢問法的書面表現(xiàn)形式。在函證開始之前， 審計(jì)人員需要設(shè)計(jì)詢問的樣式表格，如果函證沒有按照受訪者易于閱讀和理解的形式進(jìn)行表述，再好的函證也可能收不到預(yù)期效果。 函證的表現(xiàn)形式可以設(shè)計(jì)成表格讓受訪者按照審計(jì)人員的思維進(jìn)行選擇、 填空，也可以設(shè)計(jì)成是非類型的判斷選擇或者多項(xiàng)選擇，也可以讓受訪者對某項(xiàng)問題進(jìn)行描述回答。函證適用于項(xiàng)目材料的價(jià)格審查，工程的其他問題調(diào)查等。復(fù)算是審計(jì)人員按照送審資料的計(jì)算方

29、式與實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)正的審查方法，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中最為常用的方法。檢查是審計(jì)人員按照送審資料的情況與實(shí)際情況相核實(shí)的審查方法，也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)場工作的常用方法。計(jì)算是審計(jì)人員按照送審資料的情況依據(jù)國家法律法規(guī)或者地方性的法規(guī)制度的規(guī)定計(jì)算核實(shí)其結(jié)果的審查方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規(guī)定核實(shí)工程量及工程造價(jià)。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對送審資料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核算審查的一種方法，主要包括橫向或縱向分析、趨勢分析、比較分析、單一比率等方法，主要應(yīng)用于投資資金的效益分析中。2. 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)方法的應(yīng)用項(xiàng)目建設(shè)的全過程跟蹤審計(jì)從審計(jì)作業(yè)流程上看是采取的順查

30、審計(jì)方法，審計(jì)工作是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目本身的業(yè)務(wù)流程而展開的，在實(shí)施工作中， 審計(jì)人員根據(jù)具體的工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，依據(jù)職業(yè)判斷選擇不同的審計(jì)方法，每一次的審計(jì)工作都是由不同的審計(jì)方法交叉、組合而成。在不同的審計(jì)階段有時(shí)是根卑微如螻蟻、堅(jiān)強(qiáng)似大象共享知識分享快樂據(jù)是根據(jù)項(xiàng)目的原因流程順差其結(jié)果，有時(shí)是根據(jù)項(xiàng)目產(chǎn)生的結(jié)果逆查其流程、原因。同時(shí)，因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的工程環(huán)節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大，審計(jì)工作又必須是采取審計(jì)抽樣抽查其中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，針對抽查到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容采用詳查的方法進(jìn)行審計(jì)取證。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的技術(shù)與方法根據(jù)審計(jì)進(jìn)行的不同內(nèi)容各有不同，具體見下列情況：（ 1）投資立項(xiàng)審計(jì) 常用的方法有審閱

31、法、對比分析；（ 2）設(shè)計(jì)審計(jì) 分析性復(fù)核法 、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法；（ 3）招投標(biāo)審計(jì) 觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查；（ 4）合同審計(jì) 審閱法 、核對法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)（ 5）設(shè)備材料審計(jì) 審閱法、網(wǎng)上比價(jià)法、跟蹤調(diào)查、分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察、實(shí)地清查；（ 6）工程造價(jià)審計(jì) 重點(diǎn)審計(jì)、現(xiàn)場抽查、對比審計(jì)（ 7）竣工驗(yàn)收審計(jì) 現(xiàn)場檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)檢查法（六）建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)人員工作結(jié)束以后，將任務(wù)完成得情況和審核的結(jié)果，編寫并遞交給委托方的書面報(bào)告。審計(jì)報(bào)告必須寫得結(jié)論明確，數(shù)據(jù)翔實(shí)， 證據(jù)充分，這樣既有利于審計(jì)結(jié)果明確到達(dá)委托人，也同時(shí)有利于審計(jì)部門跟蹤復(fù)核以確定被審事項(xiàng)是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)因?yàn)轫?xiàng)目建設(shè)的長期性，若最終的審計(jì)報(bào)告出具可能會據(jù)審計(jì)開始時(shí)有幾