營(yíng)業(yè)成本實(shí)質(zhì)性程序與審計(jì)程序文件

1、. . . . 15 / 15營(yíng)業(yè)成本實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)成本 日期：索引號(hào)： SB財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)成本已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)成本均已記錄。 C與營(yíng)業(yè)成本有關(guān)的金額與其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D營(yíng)業(yè)成本已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E營(yíng)業(yè)成本已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F營(yíng)業(yè)成本已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C1.獲

2、取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。SB2ABC2.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位與其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：1)比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；2)比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；3)比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；4)比較當(dāng)年度與以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成

3、本，并查明異常情況的原因。(2)確定可接受的差異額；(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。SB3ABC3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的容和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致。SB4ABC4.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。SB5AB5.抽查月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。SB4ABCDE6.針對(duì)主營(yíng)業(yè)

4、務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)(如銷售退回)、非常規(guī)項(xiàng)目，檢查相關(guān)原始憑證，評(píng)價(jià)真實(shí)性和合理性，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。SB6C7.在采用計(jì)劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的條件下，應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確。略AB8.結(jié)合期間費(fèi)用的審計(jì)，判斷被審計(jì)單位是否通過將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的支出計(jì)入期間費(fèi)用，或?qū)?yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出計(jì)入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。略9.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（二）其他業(yè)務(wù)成本C10.獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核

5、對(duì)相符。SB7ABC11.與上期其他業(yè)務(wù)收入/成本比較，檢查是否有重大波動(dòng)，如有，因查明原因。略ABCDE12.檢查其他業(yè)務(wù)成本容是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確，擇要抽查原始憑證予以核實(shí)。略ABC13.復(fù)核其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，并與相關(guān)科目交叉核對(duì)。略A14.檢查除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)是否計(jì)入本科目。略15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略（三）列報(bào)F16.檢查營(yíng)業(yè)成本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的

6、保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“”表示。營(yíng)業(yè)成本審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)成本 日期：索引號(hào)： SB1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方一、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小計(jì)二、其他業(yè)務(wù)成本小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 日期： 索引號(hào)： SB2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期

7、：月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說明：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與上年度比較分析表日期： 索引號(hào)： SB3-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：產(chǎn)品類別本年度上年度差額索引號(hào)備注數(shù)量平均單位成本總成本數(shù)量平均單位成本總成本數(shù)量平均單位成本總成本審計(jì)說明：主要產(chǎn)品單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析表被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 主要產(chǎn)品單位主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析表 日期：索引號(hào)：SB3-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：月份產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品.單位營(yíng)業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論單位營(yíng)業(yè)成本與全年平均數(shù)

8、差額分析結(jié)論單位營(yíng)業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論單位營(yíng)業(yè)成本與全年平均數(shù)差額分析結(jié)論123456712全年平均審計(jì)說明：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與收入匹配情況檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與收入匹配情況檢查表日期： 索引號(hào)： SB4-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：產(chǎn)品名稱產(chǎn)品規(guī)格出庫計(jì)價(jià)方法銷售數(shù)量未審數(shù)審定數(shù)核對(duì)容（用“”、“”表示）差額差額處理意見單價(jià)總成本單價(jià)總成本123核對(duì)容說明：1.出庫數(shù)量與銷售數(shù)量是否匹配；2.計(jì)價(jià)/計(jì)算方法是否正確；3. 計(jì)價(jià)/計(jì)算方法前后期是否正確；4.審計(jì)說明：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查表 日期： 索引號(hào)： SB4-2 財(cái)務(wù)報(bào)表

9、截止日/期間： 復(fù)核：日期：記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)容（用“”、“”表示）備注12345核對(duì)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；5.審計(jì)說明：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表 日期：索引號(hào)： SB5 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：存貨種類未審數(shù)審定數(shù)索引號(hào)期初原材料余額加：本期購(gòu)貨凈額減：期末原材料余額減：其他原材料發(fā)出額直接材料成本加：直接人工成本加：制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本加：在產(chǎn)品期初余額減：在產(chǎn)品期末余額減：其他在產(chǎn)品發(fā)出額庫存商品成本加：庫存商品期初余額減：庫存商品期末余額減：其他庫存商品發(fā)出額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)說明：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項(xiàng)核查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本重大調(diào)整事項(xiàng)核查表 日期：索引號(hào)： SB6 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：月日憑證號(hào)重大調(diào)整事項(xiàng)容調(diào)整金額調(diào)整理由理由是否充分借方貸方是否編制說明：本表用于核查被審計(jì)單位賬務(wù)處理中存在的重大主