Cnkaask財(cái)務(wù)三大報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)

1、、 . 我們打敗了敵人。 我們把敵人打敗了。財(cái)務(wù)三大報(bào)表基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)匯總第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)的主要原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、及時(shí)性原則會(huì)計(jì)的對(duì)象：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)的六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述（一）概念：財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況的書(shū)面報(bào)告文件，主體為資產(chǎn)負(fù)債表

2、、利潤(rùn)表(也稱損益表)和現(xiàn)金流量表三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表，為了使讀者更加詳細(xì)地理解基本會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)通常編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表的附表和附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及指標(biāo)體系的文字說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注(包括附表)、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)通稱為財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提供的信息1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款決策提供有用的信息；2、為那些對(duì)營(yíng)業(yè)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來(lái)研究這些信息的人提供可理解

3、的信息；3、關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源及其對(duì)它們的索取權(quán)，以及資源和資源索取權(quán)變動(dòng)的交易事項(xiàng)所產(chǎn)生影響的信息；4、關(guān)于企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的信息；（三）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)下面分別簡(jiǎn)要介紹資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)反映企業(yè)在報(bào)告期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況及其相互關(guān)系的會(huì)計(jì)報(bào)表。它根據(jù)基本會(huì)計(jì)等式：“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”，將某一會(huì)計(jì)期間結(jié)束日的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，依照既定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和次序編制成報(bào)表，集中反映企業(yè)以往的融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益產(chǎn)生的累計(jì)影響。投資者、債權(quán)人以及其他相關(guān)人員，通過(guò)

4、該報(bào)表可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力如何等。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表可以從兩個(gè)角度來(lái)看待同樣的資源：公司持有財(cái)產(chǎn)的分布狀況和這些資產(chǎn)的形成來(lái)源，這兩者必然相等。任何一個(gè)企業(yè)

5、的資產(chǎn)，只可能有兩種來(lái)源：一是向債權(quán)人借入，二是所有者投入，這在會(huì)計(jì)上即分別表現(xiàn)為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)組合（由應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)備和其他資產(chǎn)體現(xiàn)的總資產(chǎn)的比例結(jié)構(gòu)）反映了公司的投資決策，負(fù)債加上所有者權(quán)益的組合反映了公司的融資決策。（四）資產(chǎn)負(fù)債表中的具體項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目1貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項(xiàng)，它的流動(dòng)性是最強(qiáng)的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動(dòng)資產(chǎn)，而應(yīng)作為貨幣資金項(xiàng)目之下的一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目，并在表外予以說(shuō)明。2短期投資“短期投資”是企業(yè)準(zhǔn)備在未來(lái)一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券。短期投資隨時(shí)可以變現(xiàn)

6、，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價(jià)證券，因此在流動(dòng)資產(chǎn)中列第二項(xiàng)。3應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列明估計(jì)無(wú)法收回的款項(xiàng)、貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓的款項(xiàng)以及非交易性應(yīng)收項(xiàng)目(其他應(yīng)收款)。4存貨不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫(kù)存設(shè)備、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開(kāi)發(fā)成本等。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，存貨以凈額列示，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映，而是在資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中詳細(xì)反映。5預(yù)付費(fèi)用“預(yù)付費(fèi)用”是為在未來(lái)一年內(nèi)取得收益而支出的費(fèi)用，這些支出已經(jīng)發(fā)生，也肯定是費(fèi)用，但不屬于今年的費(fèi)用，而是明年的費(fèi)用，

7、暫時(shí)列在流動(dòng)資產(chǎn)里。典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，有些公司將金額不大的長(zhǎng)期預(yù)付費(fèi)用也列為流動(dòng)資產(chǎn)，如預(yù)付2年的保險(xiǎn)費(fèi)。我國(guó)會(huì)計(jì)制度通常采用“待攤費(fèi)用”這一概念，典型的項(xiàng)目是低值易耗品。非流動(dòng)資產(chǎn)如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上，則屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，也稱為長(zhǎng)期資產(chǎn)，通常有長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。1、長(zhǎng)期投資“長(zhǎng)期投資”是公司準(zhǔn)備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投資所享有的權(quán)益分為兩類(lèi)，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資，長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)也可列為長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資的列示應(yīng)當(dāng)注意長(zhǎng)期投資的減值，同時(shí)在報(bào)表附注中說(shuō)明長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法權(quán)益法或成本法。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度

8、，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。2、固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”是公司在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以長(zhǎng)期使用的實(shí)物資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛等，一些價(jià)值較大的耐用品也可以作為固定資產(chǎn)，如模具、家具、工具等。絕大部分固定資產(chǎn)是可折舊固定資產(chǎn)。尚未完工的自建固定資產(chǎn)（在建工程）、用于固定資產(chǎn)建造的工程物資也屬于固定資產(chǎn)類(lèi)別。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、抵押情況、折舊方法以及各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊額應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。此外，期末應(yīng)按固定資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)，稱為“固定資產(chǎn)凈額”。固定資產(chǎn)清理反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。3、無(wú)形

9、資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的基本特征是：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、未來(lái)收益很不確定、企業(yè)長(zhǎng)期使用，通常包括商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。有些無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命很長(zhǎng)，如土地使用權(quán)可達(dá)70年。與固定資產(chǎn)不同，無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中是直接用凈值表示的，即直接列示攤銷(xiāo)后的價(jià)值。若無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。無(wú)形資產(chǎn)是公司一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)資源，盡管未來(lái)的收益風(fēng)險(xiǎn)較大，但收益率卻可能很高。財(cái)務(wù)分析人員常常忽視無(wú)形資產(chǎn)的作用，很多公司的會(huì)計(jì)人員在攤銷(xiāo)或注銷(xiāo)時(shí)也顯得過(guò)于隨意。4、其他資產(chǎn)“其他資產(chǎn)”是除了上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，

10、主要是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股份有限公司發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)或傭金(扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入)等。盡管其他長(zhǎng)期資產(chǎn)是無(wú)法歸于上述分類(lèi)的一些資產(chǎn)，但對(duì)于一些重要的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，或在報(bào)表附注中說(shuō)明。負(fù)債項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表中的具體項(xiàng)目）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目1短期借款。“短期借款”是企業(yè)在未來(lái)一年內(nèi)要償還的借款，債主一般都是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)，這一項(xiàng)目在流動(dòng)負(fù)債中占的比例非常大。2應(yīng)付賬款?！皯?yīng)付賬款”是企業(yè)因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)材料、商品等物品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來(lái)一年內(nèi)償還的。應(yīng)付賬款是企業(yè)最常見(jiàn)、最普遍的流動(dòng)負(fù)債，按道理應(yīng)付賬款的償還期不

11、長(zhǎng)，大多在2個(gè)月以內(nèi)。3應(yīng)付票據(jù)?！皯?yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品等物品沒(méi)有付錢(qián)而簽發(fā)的票據(jù)，與應(yīng)付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不同的是應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù)，付款時(shí)間更具有約束力。   4預(yù)收賬款。“預(yù)收賬款”是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)先收取的貨款，如購(gòu)貨方預(yù)先支付的定金。5其他應(yīng)付款。“其他應(yīng)付款”是企業(yè)在一年內(nèi)要償還的一些雜項(xiàng)欠款，如向購(gòu)貨方收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)付給別人的固定資產(chǎn)租金、包裝物的租金，社會(huì)統(tǒng)籌后應(yīng)付給退休職工的退休金等。    6應(yīng)付工資。“應(yīng)付工資”是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎(jiǎng)金等，與工效掛鉤提

12、取的工資也在里面。國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的工資一般都核定工資總額，企業(yè)只能在國(guó)家核定范圍發(fā)放工資，有些企業(yè)也將工資總額稱為計(jì)稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費(fèi)用。7應(yīng)付福利費(fèi)。“應(yīng)付福利費(fèi)”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向職工支付的各種福利費(fèi)用。按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)按工資總額的14提取，主要用于以下幾個(gè)方面：支付職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷就醫(yī)曲路費(fèi)等；職工的困難補(bǔ)助費(fèi)；職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購(gòu)置修理費(fèi)等。8應(yīng)交稅金。“應(yīng)交稅金”是企業(yè)在未來(lái)一年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的各種稅金，包括所得稅、增值

13、稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、車(chē)船稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，印花稅和教育費(fèi)附加不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，而是作為“其他應(yīng)交款”。9未付利潤(rùn)?！拔锤独麧?rùn)”是企業(yè)在未來(lái)一年內(nèi)要付給投資者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有者，如果是付給不代表所有者身份的上級(jí)主管部門(mén)的管理費(fèi)，就不是分紅利，一般不放在“未付利潤(rùn)”里面，而是放在“其他應(yīng)交款”里面。10其他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)交款”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)一年內(nèi)向政府有關(guān)部門(mén)或企業(yè)主管部門(mén)上交的其他款項(xiàng)，這些款項(xiàng)既不是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內(nèi)容,如教育費(fèi)附加、上級(jí)管理費(fèi)等。11預(yù)提費(fèi)用?！邦A(yù)提

14、費(fèi)用”實(shí)際上就是應(yīng)該在一年內(nèi)支付而沒(méi)有付的費(fèi)用，也叫應(yīng)付費(fèi)用。12一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。這是指原來(lái)是長(zhǎng)期負(fù)債，但要在今后一年內(nèi)償還的部分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬(wàn)，在1995年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表就要把這1，000萬(wàn)的長(zhǎng)期借款，從長(zhǎng)期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動(dòng)資產(chǎn)償還的到期長(zhǎng)期負(fù)債，用非流動(dòng)資產(chǎn)償還的仍然是在“長(zhǎng)期借款”里。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目1長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款”是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在一年以上的借款，此外，還包括長(zhǎng)期借款中沒(méi)有支付的利息，如果借的是外幣，“長(zhǎng)期借款”這個(gè)項(xiàng)目里還有按規(guī)定匯率折算為人民幣的折算差

15、額。2應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”是企業(yè)還沒(méi)有償還的債券本金與利息之和，債券籌集的一般都是長(zhǎng)期資金，償還期都在一年以上。在我國(guó)，工商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。3長(zhǎng)期應(yīng)付款“長(zhǎng)期應(yīng)付款”是企業(yè)還沒(méi)有償還的除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期負(fù)債。常見(jiàn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款主要有兩個(gè)內(nèi)容，一是采用補(bǔ)償貿(mào)易方式而發(fā)生的應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，二是融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。(1)應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款。補(bǔ)償貿(mào)易是由國(guó)外企業(yè)提供設(shè)備、技術(shù)，以生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品來(lái)償還引進(jìn)設(shè)備款的一種加工貿(mào)易方式。通過(guò)補(bǔ)償貿(mào)易，外商以貸款方式提供設(shè)備，同時(shí)承擔(dān)向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的產(chǎn)品的義務(wù)，企業(yè)引進(jìn)設(shè)備時(shí)可以暫時(shí)不付款，以出口產(chǎn)品的銷(xiāo)

16、售收入來(lái)補(bǔ)償。當(dāng)企業(yè)拿到設(shè)備，實(shí)際上就產(chǎn)生了一筆長(zhǎng)期負(fù)債。“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”項(xiàng)目里除了應(yīng)該支付的設(shè)備價(jià)款外，還包括應(yīng)該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。(2)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。是企業(yè)因?yàn)槿谫Y租人固定資產(chǎn)而形成的應(yīng)付款，除了應(yīng)付的租金外，還包括利息和外幣折算為人民幣的差額。當(dāng)企業(yè)按照融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，就欠了租賃公司的債，形成一筆長(zhǎng)期負(fù)債。與應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款一樣，“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中除了應(yīng)付的租金外，還包括應(yīng)付的利息和外幣折算為人民幣的差額?；蛴胸?fù)債有些負(fù)債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，而是一種潛在的負(fù)債，這些負(fù)債是否實(shí)際發(fā)生要取決于未來(lái)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，前面我

17、們講的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)就會(huì)引起或有負(fù)債，還有未決訴訟，官司贏了，就沒(méi)問(wèn)題，官司打輸，就要付錢(qián)，至少要付訴訟費(fèi)，那么在訴訟期間實(shí)際上就存在或有負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益通常包括兩個(gè)項(xiàng)目：所有者投入的資本和尚未分配給所有者的利潤(rùn)(統(tǒng)稱為留存收益)。我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益包括四個(gè)項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 1實(shí)收資本“實(shí)收資本”是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股本”。只要不增加投資，資產(chǎn)負(fù)債表中的這個(gè)數(shù)字就是固定的。按照我國(guó)法律要求，實(shí)收資本同注冊(cè)資本在數(shù)額上是相等的。注冊(cè)資本是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的限度。我們經(jīng)常聽(tīng)到“有限責(zé)任”或“無(wú)限責(zé)任”，這個(gè)“限指的是

18、什么呢?對(duì)于一個(gè)具有法人資格的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是注冊(cè)資本，對(duì)于出資的所有者來(lái)說(shuō)，就是他繳入的資本份額。比如說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的注冊(cè)資本是1，000萬(wàn)元，這就意味著這個(gè)企業(yè)將來(lái)要承擔(dān)1，000萬(wàn)元的責(zé)任，如果企業(yè)因某種原因破產(chǎn)了，最多賠1，000萬(wàn)元。按我國(guó)法律的要求，企業(yè)在設(shè)立時(shí)，投資者就要注入1，000萬(wàn)，這樣，破產(chǎn)清算時(shí)，就以企業(yè)變買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)收入清償債務(wù)，不足清償?shù)牟糠钟蓚鶛?quán)人自己承擔(dān)。按有些國(guó)家的法律要求，實(shí)收資本可以同注冊(cè)資本不一致，注冊(cè)100萬(wàn)，實(shí)際注入30萬(wàn)就開(kāi)業(yè)了，這樣，當(dāng)企業(yè)清算時(shí)，如果變買(mǎi)財(cái)產(chǎn)的收入不足以抵償債務(wù)，所有者就必須補(bǔ)足，補(bǔ)滿100萬(wàn)為止。2資本公積“資本公積”是與企業(yè)資本相關(guān)

19、的一項(xiàng)資金來(lái)源，大多與企業(yè)收益無(wú)關(guān)，包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估增值等。所有者的投資不一定都反映為會(huì)計(jì)上的“實(shí)收資本”，由于法律或其他各種原因，各個(gè)所有者投資進(jìn)來(lái)的某一部分資金會(huì)歸全體所有者共同享有，還有些不屬于負(fù)債的資金來(lái)源也會(huì)歸全體所有者所有。另外，出于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)要求或者某些特殊的考慮，資本公積也會(huì)包括一些損益項(xiàng)目。3盈余公積盈余公積是具有特定用途的留存利潤(rùn)，也就是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和職工集體福利的留利。盈余公積包括三個(gè)內(nèi)容：(1)法定盈余公積。這是根據(jù)公司法或財(cái)務(wù)制度的規(guī)定提取的一部分利潤(rùn)，提取的比例是10，用途是彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)贈(zèng)資本和在虧損年度發(fā)放紅利，企業(yè)在虧損年度用盈余

20、公積發(fā)放紅利要在彌補(bǔ)虧損之后并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。(2)任意盈余公積。這是根據(jù)董事會(huì)決議提取的一部分利潤(rùn)，提取的比例可以根據(jù)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要來(lái)確定。(3)法定公益金。是從稅后利潤(rùn)中提取的用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的一部分利潤(rùn)，如修建職工醫(yī)院、浴室、幼兒園等。按照公司法規(guī)定，提取比例為510。 4未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)是企業(yè)在完成利潤(rùn)分配后剩余的一部分利潤(rùn)。這一部分沒(méi)有分配掉的利潤(rùn)，是可以由企業(yè)任意支配使用的。值得注意的是，未分配利潤(rùn)包括了由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)等原因而對(duì)以前年度損益進(jìn)行的各種調(diào)整?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是由于以前年度會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤或其他原因發(fā)生的損益誤差。比如，企業(yè)因建廠房向銀行借入1，5

21、00萬(wàn)元，當(dāng)年利息100萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這100萬(wàn)本應(yīng)算到廠房的成本里，但企業(yè)卻計(jì)入了當(dāng)年的管理費(fèi)用，第二年發(fā)現(xiàn)這是錯(cuò)誤的，去年的利潤(rùn)少算了100萬(wàn)，所得稅也少交了33萬(wàn)，這些在第二年更正時(shí)就要算到“以前年度損益調(diào)整”里。三、利潤(rùn)表（損益表）（一）利潤(rùn)表的概念資產(chǎn)負(fù)債表只能報(bào)告企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，而不能反映在過(guò)去某一期間里的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可以用利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)反映，為此編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是利潤(rùn)表。利潤(rùn)表，也稱損益表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它報(bào)告了在某特定的時(shí)間范圍內(nèi)，收入的來(lái)源和數(shù)額，費(fèi)用的性質(zhì)和數(shù)額，以及企業(yè)的利潤(rùn)狀況，據(jù)其可以判斷企業(yè)的獲

22、利能力。（二）利潤(rùn)表的格式 （三）利潤(rùn)表的編制依據(jù)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的關(guān)系，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用等于利潤(rùn)(收益)，即下列會(huì)計(jì)等式：收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表還包含了下列會(huì)計(jì)等式：營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)盈余公積分配股利未分配利潤(rùn)（四）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的含義       只有理解利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目的概念，才有可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。這一節(jié)，我們就來(lái)介紹利潤(rùn)表中反映企業(yè)盈利或虧損情況的一些會(huì)計(jì)指標(biāo)。1 收入（1）收入的概念我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入給收入下的定義是，收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日

23、?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）收入的分類(lèi)收入按形成的原因分類(lèi) 注意：通常，我們談起收入時(shí)，并不包括利息收入以及股利收入，這兩個(gè)項(xiàng)目分別在利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用以及投資收益中核算。這樣，我們所說(shuō)的收入實(shí)際上就是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入又可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類(lèi)（按制度利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目） 止步思考收入的分類(lèi)的意義收入的分類(lèi)對(duì)分析經(jīng)營(yíng)成果非常有用，企業(yè)的收入主要來(lái)自營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)收入又主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是穩(wěn)定的；如果企業(yè)的利潤(rùn)大多是來(lái)自非營(yíng)業(yè)收入，即使當(dāng)年利潤(rùn)再高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都可能不穩(wěn)定，也可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。2 費(fèi)用

24、、成本企業(yè)在取得各類(lèi)收入的過(guò)程中，必然要發(fā)生成本和費(fèi)用。(1)費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。費(fèi)用可以分為制造費(fèi)用和期間費(fèi)用兩大類(lèi)。如銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的廣告費(fèi)支出、籌集資金時(shí)發(fā)生的籌資費(fèi)用等。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi) （2）成本也稱之為生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。成本是指能夠?qū)ο蠡闹С?，也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的支出能夠直接或間接歸集到某種產(chǎn)品或勞務(wù)中。（3）利潤(rùn)表中的費(fèi)用、成本項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用注意：在利潤(rùn)表中，其他業(yè)務(wù)支出并不單獨(dú)反映。3  稅金(1)與

25、收入相關(guān)的稅金企業(yè)要繳納的一類(lèi)稅與企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)，即流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。這些稅收都是以企業(yè)的銷(xiāo)售收入為依據(jù)的。在計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅時(shí)，還要繳納一些附加的稅費(fèi)，如依據(jù)企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，還需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加等。按照我國(guó)目前的制度規(guī)定，該項(xiàng)目的計(jì)算一般為：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”金額=(當(dāng)期繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和)×(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附加比率)+當(dāng)期繳納的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅。此外，當(dāng)企業(yè)的收入扣除成本、費(fèi)用，計(jì)算出利潤(rùn)之后，還需要交所得稅。(2)利潤(rùn)表中的稅金項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、

26、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。所得稅。反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。管理費(fèi)用中的稅金項(xiàng)目。不在“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”中反映的一些零星稅金，如房產(chǎn)稅、印花稅等。4 利潤(rùn)表中其他增加或減少利潤(rùn)的項(xiàng)目（1）投資收益該項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。在本書(shū)的投資一章會(huì)詳細(xì)地介紹投資收益的核算。（2）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。其特點(diǎn)是不經(jīng)常發(fā)生，也不是重復(fù)發(fā)生，主要包括： 營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，主要包括： （3）補(bǔ)貼收入指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入(包括退

27、還的增值稅)，或按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。5  利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的一般概念是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)果。如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤(rùn)，如一定期間的收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。利潤(rùn)收入成本、費(fèi)用和損失稅金（2）利潤(rùn)表中的利潤(rùn)項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)如銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的毛利，其計(jì)算公式為： 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。其計(jì)算公式為 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。是企

28、業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的全部利潤(rùn)。其計(jì)算方式是 利潤(rùn)總額。是企業(yè)當(dāng)期取得的全部利潤(rùn)之和。它的計(jì)算方式是： 凈利潤(rùn)。是扣除所得稅后的利潤(rùn)，是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果。用公式表示為： 四、現(xiàn)金流量表企業(yè)的客戶付給該企業(yè)的現(xiàn)金是否滿足其維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？是否需要籌集新的資金？現(xiàn)金流量表力圖回答的就是這一類(lèi)問(wèn)題。（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物增加變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是企業(yè)第三個(gè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指貨幣資金和約當(dāng)為現(xiàn)金的等價(jià)物，包括庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及在短期內(nèi)即可變現(xiàn)且具有高度流動(dòng)性的投資

29、。（二）現(xiàn)金流量表的格式表14即為三維公司2003年的現(xiàn)金流量表。該表反映了三維公司2003年度經(jīng)營(yíng)、投資和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、流出量和凈額。三維公司2003年度現(xiàn)金流量表 （三）現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容。 五、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表以個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況和收支狀況為核算對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表可以為理財(cái)規(guī)劃師提供關(guān)于個(gè)人財(cái)務(wù)情況的清晰和系統(tǒng)的信息。此外，在理財(cái)方案執(zhí)行過(guò)程中，不同時(shí)期的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映個(gè)人財(cái)務(wù)的變動(dòng)狀況。(一)個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表如同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一樣，個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表反映了在特定的時(shí)間點(diǎn)上個(gè)人所擁有的資產(chǎn)

30、、所欠的債務(wù)以及凈資產(chǎn)。從技術(shù)上說(shuō)，一個(gè)人的資產(chǎn)負(fù)債表在一年中的365天，每天都有所不同，因?yàn)槊刻於伎赡芤驗(yàn)樯罨蛲顿Y支出資金，也可能獲得新的收入。1. 個(gè)人資產(chǎn)通俗地說(shuō)，個(gè)人資產(chǎn)是個(gè)人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有形的，如汽車(chē)、房子等，當(dāng)然，在某些情況下，它們也是無(wú)形的，如著作權(quán)、發(fā)明專(zhuān)利等。將一樣?xùn)|西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過(guò)購(gòu)買(mǎi)所得為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵要看是否屬于此人。即使一樣?xùn)|西還未付清所有的款項(xiàng)，只要他已經(jīng)屬于此人，就應(yīng)將此東西列入資產(chǎn)負(fù)債表，比如貸款買(mǎi)的汽車(chē)和房屋等。個(gè)人資產(chǎn)可以多種方式進(jìn)行分類(lèi)。比較常見(jiàn)的是將資產(chǎn)分為如表46所示的幾類(lèi)。 個(gè)人資產(chǎn)可以具體分為以下分類(lèi)：(1) 流動(dòng)資

31、產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失地變成現(xiàn)金的財(cái)產(chǎn)(比如活期存款)。流動(dòng)資產(chǎn)用于日常生活開(kāi)支、購(gòu)買(mǎi)商品、支付賬單和貸款利息等。(2)投資。投資是用來(lái)獲得回報(bào)的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類(lèi)投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長(zhǎng)期存款、基金、保險(xiǎn)、養(yǎng)老金計(jì)劃、信托計(jì)劃等等。此外，也包括一些非金融類(lèi)投資資產(chǎn)，如郵票、藝術(shù)品、房產(chǎn)等。不同投資的流動(dòng)性(即變現(xiàn)的難易程度)有較大差別，一般來(lái)說(shuō)，金融類(lèi)資產(chǎn)的流動(dòng)性比非金融類(lèi)資產(chǎn)要高。(3)高價(jià)實(shí)物財(cái)產(chǎn)及其他個(gè)人財(cái)物。高價(jià)實(shí)物財(cái)產(chǎn)是個(gè)人在生活中使用的，價(jià)格較為高，在個(gè)人的資產(chǎn)中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車(chē)、高檔家具、高

32、檔首飾等。其他的個(gè)人財(cái)物包括衣服、家用電器、電子產(chǎn)品等。除了住房之外，其他個(gè)人財(cái)物往往在投入使用之后，其市場(chǎng)價(jià)值就會(huì)大大縮小。2. 個(gè)人負(fù)債個(gè)人負(fù)債需要在將來(lái)的一定時(shí)期歸還，主要的形式包括信用卡的應(yīng)付款、汽車(chē)貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時(shí)間的長(zhǎng)短，個(gè)人負(fù)債被分為短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。短期負(fù)債是指一年內(nèi)到期的債務(wù)，長(zhǎng)期負(fù)債是到期日在一年以上的債務(wù)。表47顯示了出現(xiàn)在個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表上的個(gè)人負(fù)債項(xiàng)目。    3. 個(gè)人凈資產(chǎn)個(gè)人凈資產(chǎn)是指?jìng)€(gè)人實(shí)際擁有的財(cái)富。它等于個(gè)人資產(chǎn)減去個(gè)人負(fù)債。如果個(gè)人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個(gè)人或家庭面臨資不抵債的狀況。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人凈資產(chǎn)會(huì)隨人的年齡的增長(zhǎng)而逐漸增加。例如，在學(xué)生時(shí)期，其個(gè)人凈資產(chǎn)會(huì)很少，主要是父母提供的生活費(fèi)用。在工作幾年之后，會(huì)有一定的積蓄，個(gè)人凈資產(chǎn)便會(huì)有較大的提高。在結(jié)婚生子之后，可能已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了住房和汽車(chē)，銀行存款也有進(jìn)一步提高，個(gè)人凈資產(chǎn)會(huì)再上一個(gè)臺(tái)階。在進(jìn)行長(zhǎng)期的理財(cái)規(guī)劃時(shí)，個(gè)人凈資產(chǎn)是個(gè)十分重要的數(shù)據(jù)。如果確定將積累財(cái)富作為理財(cái)?shù)囊粋€(gè)目標(biāo)，那么跟蹤個(gè)人凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個(gè)很好的分析方法。4. 編制個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表表48展示了一個(gè)模擬的個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)列在表的左方，負(fù)債和凈資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表類(lèi)似。在資產(chǎn)和負(fù)債的各種科目下，又分出了一些細(xì)目。但不論對(duì)