怎樣建帳一 - 納稅服務(wù)網(wǎng)

1、怎樣 建賬(二)日記帳怎樣設(shè)置？    日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性。進(jìn)行日記帳的設(shè)置工作，首先要確定其種類(lèi)和數(shù)量。日記帳在不同的會(huì)計(jì)核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過(guò)帳媒介(如通用日記帳、日記總帳核算組織形式)，則要求設(shè)置一個(gè)嚴(yán)密完整的序時(shí)帳簿體系，包括企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；如果日記時(shí)帳不用作過(guò)帳媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設(shè)置某些特種日記帳即可。通常設(shè)置的特種日記帳主要包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，極少數(shù)企業(yè)還設(shè)置銷(xiāo)貨日記帳和購(gòu)貨日記帳。 現(xiàn)金日記帳是專(zhuān)門(mén)記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳

2、，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫(xiě)?，F(xiàn)金日記帳既可用作明細(xì)帳，也可用于過(guò)帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳(分別見(jiàn)表2-15、表2-16、表2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。 表2-15                   現(xiàn)金收入日記帳   年  月

3、60;       借方科目：現(xiàn)金                                    第    頁(yè)     年

4、 憑 證 摘      要 貸方科目 金     額 月 日 字 號(hào)                                           表2-16            &

5、#160;      現(xiàn)金支出日記帳  年  月 貸方科目：現(xiàn)金                                      第

6、0;   頁(yè)     年 憑 證 摘      要 借方科目 金     額 月 日 字 號(hào)                                           表2-17     &

7、#160;             現(xiàn)金日記帳 年  月                                   &#

8、160;               第  頁(yè)  年 憑證 摘 要 支票號(hào) 對(duì)方科目 借方金額 貸方金額 余  額 月 日 字 號(hào)                                            

9、                                銀行存款日記帳是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱(chēng)分別改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁(yè)左上角的科目名稱(chēng)改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類(lèi)提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格

10、式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。      在日記帳用作過(guò)帳媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記帳可以采用帳戶(hù)兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。 明細(xì)帳怎樣設(shè)置？ 明細(xì)帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見(jiàn)表2-18)、借貸余三欄式(見(jiàn)表2-19)、數(shù)量金額式(見(jiàn)表2-20)，還可根據(jù)需要設(shè)計(jì)成多欄式(見(jiàn)表2-21)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶(hù)的明細(xì)帳；數(shù)量金額式適用于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實(shí)物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細(xì)帳則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，

11、在帳頁(yè)上設(shè)置專(zhuān)欄，主要用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如采購(gòu)、生產(chǎn)以及費(fèi)用帳戶(hù)的明細(xì)帳戶(hù)，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤(rùn)的形成和分配類(lèi)的科目以及“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見(jiàn)表2-22的明細(xì)帳。 表2-18                            實(shí)物保管帳  

12、 品名：                                  存放地點(diǎn)：   規(guī)格：              &#

13、160;                   計(jì)量單位：     年 憑 證 摘  要 收  入 發(fā)  出 結(jié)  存 月 日 字 號(hào)                              

14、;                   表2-19                              ××明細(xì)帳   明細(xì)科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額

15、月 日 字 號(hào)                                                                   表2-20     &

16、#160;         ××明細(xì)帳                                       &#

17、160;      第  頁(yè) 類(lèi)    別   計(jì)量單位   品名規(guī)格   存放地點(diǎn)   編    號(hào)   儲(chǔ)備定額    年 憑證 摘要 收  入 發(fā)  出 結(jié)  存 月 日 字 號(hào)           數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額          

18、                                                               表2-21     &#

19、160;     ××明細(xì)帳                              第  頁(yè)  年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （  ）方分析 月 日 字 號(hào)       &#

20、160;                                                       表2-22                 應(yīng)交增值

21、稅明細(xì)賬     年     月 摘要 借  方 貸  方 借 或 貸 余額 月 日 字 號(hào) 合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 合計(jì) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出                                                    

22、;                                                                                     

23、0;                               備查帳怎樣設(shè)置？ 備查帳簿的作用是對(duì)序時(shí)帳簿和分類(lèi)帳簿進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。根據(jù)實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式可以靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。備查帳簿的設(shè)計(jì)，主要包括下列情形：     （1）所有權(quán)對(duì)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等；     （2）對(duì)

24、同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對(duì)某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設(shè)計(jì)參見(jiàn)表2-23、表2-24、表2-25。 表2-23                        應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種類(lèi) 號(hào)數(shù)

25、出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書(shū)人 貼  現(xiàn) 收回 注銷(xiāo) 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額                                                                  

26、                                                                       表2-24        &

27、#160; 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注                                                       表2-25         

28、 委托加工材料登記簿                                 計(jì)量單位： 材料名稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱(chēng) 消耗定額 預(yù)計(jì)成品量                 &#

29、160;               接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費(fèi)用   備注                                     帳簿設(shè)計(jì)原則的一般原則是什么？     帳簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說(shuō)在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原

30、則：     （1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然較多，會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會(huì)計(jì)帳簿也較復(fù)雜，冊(cè)數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個(gè)會(huì)計(jì)足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計(jì)帳簿時(shí)沒(méi)有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類(lèi)帳可以集合成一、二本即可。     （2）既滿(mǎn)足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿(mǎn)足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費(fèi)人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè)了總帳和明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套

31、明細(xì)帳，在倉(cāng)庫(kù)還設(shè)三級(jí)明細(xì)帳，就是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按類(lèi)別)、倉(cāng)庫(kù)設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對(duì)，數(shù)據(jù)共享，既省時(shí)又省力。     （3）帳簿設(shè)計(jì)與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類(lèi)，在進(jìn)行帳簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計(jì)的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設(shè)計(jì)的是多欄式日記帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。     （4）帳簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)或明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)中取得和填列，以加速會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，而盡量避免從幾個(gè)帳戶(hù)中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)算來(lái)填報(bào)。