萊山區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法

1、萊山區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法為規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）出口貨物免稅管理，根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）（國稅發(fā)2007123號）及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定本辦法。一、小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，從事受托來料加工出口貨物業(yè)務(wù)的加工費(fèi)免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。二、出口貨物免稅資格管理：（一）出口貨物免稅認(rèn)定：小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表并持有關(guān)資料到辦稅廳出口退稅業(yè)務(wù)崗辦理出口貨物免稅認(rèn)定。已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對外貿(mào)易

2、經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：1、稅務(wù)登記證；2、加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表；3、中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報(bào)以下資料：1、稅務(wù)登記證；2、代理出口協(xié)議；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）出口貨物免稅認(rèn)定變更：已辦理出口貨物免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向辦稅廳出口退稅業(yè)務(wù)崗申請辦理出口貨物免稅認(rèn)定變更手續(xù)。（三

3、）出口貨物免稅認(rèn)定注銷：小規(guī)模納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等依法應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)首先注銷其出口貨物免稅認(rèn)定，再辦理注銷稅務(wù)登記；小規(guī)模納稅人發(fā)生其他依法應(yīng)終止出口貨物免稅認(rèn)定的事項(xiàng)但不需要注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向辦稅廳出口退稅業(yè)務(wù)崗申請注銷出口免稅認(rèn)定。三、出口貨物數(shù)據(jù)提交傳送：小規(guī)模納稅人自營出口貨物報(bào)關(guān)后，應(yīng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，出口收匯后，登錄“出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”，按照關(guān)規(guī)定及時提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)。代理出口貨物由受托企業(yè)負(fù)責(zé)相關(guān)電子信息提交傳送，并由受托企業(yè)申請所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)出具代理出口貨物證明。四、出口貨物免稅申報(bào)：

4、小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月辦理增值稅納稅申報(bào)，提供小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（附件1）（以下簡稱“免稅申報(bào)表”）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（一）自營出口（指一般貿(mào)易、進(jìn)料對口、來料加工）和委托出口貨物免稅申報(bào)：稅收管理員受理納稅申報(bào)時，應(yīng)對免稅申報(bào)表“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計(jì)數(shù)與同期增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符后，在免稅申報(bào)表上簽章并交小規(guī)模納稅人，并根據(jù)企業(yè)申報(bào)的免稅收入在CTAIS走免稅流程。小規(guī)模納稅人應(yīng)在當(dāng)月15日前（逢節(jié)假日順延）將簽章的免稅申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)報(bào)送辦稅廳出口退免稅受理崗并進(jìn)行網(wǎng)上免稅申報(bào)。如核對不

5、符，或者增值稅納稅申報(bào)表中申報(bào)了出口貨物免稅銷售額而未報(bào)送免稅申報(bào)表，稅收管理員應(yīng)將申報(bào)資料退回小規(guī)模納稅人，由其補(bǔ)正后重新申報(bào)。（二）受托加工業(yè)務(wù)免稅申報(bào)：小規(guī)模納稅人受托加工來料加工貿(mào)易出口貨物，實(shí)行預(yù)免申報(bào)。企業(yè)每月申報(bào)免稅前持增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）、加工費(fèi)普通發(fā)票和受托加工合同報(bào)稅收管理員，稅收管理員審核簽章后根據(jù)發(fā)票金額在CTAIS走免稅流程，小規(guī)模納稅人據(jù)此進(jìn)行網(wǎng)上免稅申報(bào)。五、出口貨物免稅核銷申報(bào)：（一） 出口貨物核銷時限出口企業(yè)實(shí)行分類管理，出口超過兩年的企業(yè)為B類,出口兩年以內(nèi)的企業(yè)為C類。小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料對口貿(mào)易方式出口貨物，C類企業(yè)核銷期限是9

6、0天，B類企業(yè)核銷期限是210天。小規(guī)模納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口貨物和受托加工業(yè)務(wù)，核銷期限仍實(shí)行清算期制度，為次年三月底前。（二）出口貨物核銷申報(bào)要求小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表（附件2）、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表（附件3），并于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持下列資料到辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的崗位按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)：1. 出口發(fā)票；2. 出口貨物報(bào)關(guān)單（一般貿(mào)易和進(jìn)料對口出

7、口貨物應(yīng)提供報(bào)關(guān)單出口退稅專用聯(lián)，來料加工出口貨物應(yīng)提供報(bào)關(guān)單或其復(fù)印件）；3. 來料加工免稅核銷信息登記表（來料加工貿(mào)易出口貨物須提供）；4.委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的來料加工貿(mào)易免稅證明（受托加工業(yè)務(wù)免稅核銷）。5. 小規(guī)模納稅人委托出口貨物還應(yīng)提供的資料，包括：（1）代理出口貨物證明； （2）代理出口協(xié)議；5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。對小規(guī)模納稅人申報(bào)的免稅核銷資料，辦稅廳出口退免稅受理崗位應(yīng)建立出口免稅貨物核銷臺帳、受托來料加工貿(mào)易免稅證明臺帳等進(jìn)行日常管理。六、出口貨物征稅規(guī)定：小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企

8、業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。（一）國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；（二）未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；（四）雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；（五）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；（六）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物。（七）小規(guī)模納稅人出口來料加工貨物和受托加工業(yè)務(wù)，在次年三月底前不能提供免稅資料的，追繳預(yù)免稅款。上述小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定：1.增值稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率2.消費(fèi)稅應(yīng)

9、征稅額的計(jì)算公式(1)實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額(2)實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率（3）實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率上述出口貨物的離岸價(jià)及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價(jià)或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是

10、委托方開具的或受托方開具的)，若出口價(jià)格以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實(shí)反映離岸價(jià)或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價(jià)或真實(shí)出口數(shù)量申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。七、出口貨物補(bǔ)稅處理流程：稅政法規(guī)科出口退免稅業(yè)務(wù)崗位在審核、審批過程中，應(yīng)在“出口退稅審核系統(tǒng)”定期生成小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表（附件4），由稅收管理員落實(shí)，凡發(fā)現(xiàn)屬于本辦法第六條所列出口貨物應(yīng)征稅情況，應(yīng)出具稅務(wù)處理決定書按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅處理。八、出口

11、貨物特殊規(guī)定（一）小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在90日內(nèi)申報(bào)免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在按規(guī)定處理后可審批免稅；凡超過90日內(nèi)申報(bào)，超過申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批免稅。（二）小規(guī)模納稅人無法按本辦法第五條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向具體崗位提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。（三）凡實(shí)行出口貨物免稅的小規(guī)模納稅人征收方式必須是查賬征收。附件1：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表納稅人識別號：申報(bào)所屬期： 年 月海關(guān)企業(yè)代碼：納稅人名稱：（公章）填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號出口發(fā)票號碼出

12、口報(bào)關(guān)單號出口日期代理證明號出口商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅額備注美元人民幣合計(jì)免征增值稅額免征消費(fèi)稅額1234567891011121314合計(jì)受理人：受理日期： 年 月 日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）：說明：1. 本表一式三聯(lián)，由小規(guī)模納稅人填寫，第一聯(lián)由征稅部門留存，第二聯(lián)在主管征稅部門簽章后由納稅人交主管退稅部門，第三聯(lián)由納稅人留存。 2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關(guān)企業(yè)代碼。附件2：小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表納稅人識別號：納稅人名稱：海關(guān)企業(yè)代碼：申報(bào)所屬期：填表日期：金額單位：元至角分項(xiàng)目欄次當(dāng)期本年累計(jì)上年（a）（b）（

13、c）免稅出口貨物銷售額（美元）1-免稅出口貨物銷售額（人民幣）2=3+4+5-其中：未核銷銷售額（人民幣）3- 已核銷銷售額（人民幣）4- 免稅出口貨物不予核銷銷售額(人民幣)5-前期出口貨物當(dāng)期核銷銷售額（人民幣）6-納稅人聲明：稅務(wù)機(jī)關(guān)： 此申報(bào)表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的，與實(shí)際出口貨物情況相符，否則本企業(yè)愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。受理人：受理時間：年 月 日經(jīng)辦人： 審核人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： （公章） 復(fù)核人：（公章）企業(yè)負(fù)責(zé)人：年 月 日審批人：年 月 日 說明：1. 本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人

14、不填寫海關(guān)企業(yè)代碼。附件3：小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表納稅人識別號:申報(bào)所屬期： 年 月海關(guān)企業(yè)代碼：納稅人名稱:填表日期： 年 月 日金額單位：美元、元至角分序號出口發(fā)票 號碼出口報(bào)關(guān)單 號出口日期代理證明 號收匯核銷單編號出口商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量出口貨物免稅銷售額免稅申報(bào) 所屬期備注美元人民幣12345678910111213合計(jì)納稅人聲明稅務(wù)機(jī)關(guān) 此申報(bào)表各欄目填報(bào)內(nèi)容是真實(shí)、合法的,與實(shí)際出口貨物情況相符，否則,本企業(yè)愿承擔(dān)由此產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任。 填 表 人：（公章） 受理人：（公章） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 企業(yè)負(fù)責(zé)人：年 月 日 受理時間： 年 月 日說明：1. 本表一

15、式兩聯(lián)，第一聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，第二聯(lián)由納稅人留存。2. 未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人不填寫海關(guān)企業(yè)代碼。附件4：小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物情況表納稅人識別號： 企業(yè)海關(guān)代碼：納稅人名稱： 金額單位：美元、元至角分序號出口報(bào)關(guān)單號出口日期代理證明號出口商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量出口貨物銷售額應(yīng)征增值稅應(yīng)征消費(fèi)稅免稅申報(bào) 所屬期應(yīng)征稅類型美元人民幣1234567891011121314合計(jì)經(jīng)辦人：填表日期： 年 月 日說明： 1.本表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填列后，在對小規(guī)模納稅人出口貨物征稅時作為參考。2.“應(yīng)征稅類型”包括：1.非免稅出口貨物；2.未申報(bào)免稅；3.未申報(bào)

16、免稅核銷；4.未提供免稅核銷憑證；5.不予免稅核銷；6.未在規(guī)定期限開具代理出口貨物證明。附件5：填表說明一、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表（附件1）“申報(bào)所屬期”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表的“稅款所屬期”一致?！俺隹诎l(fā)票號碼”指小規(guī)模納稅人開具給外商的出口發(fā)票的編號。委托出口的小規(guī)模納稅人可不填寫該欄。“出口報(bào)關(guān)單號”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）右上角“海關(guān)編號”的后9位號碼+0+2位項(xiàng)號?！俺隹谌掌凇敝赋隹谪浳飯?bào)關(guān)單（出口退稅專用）的“出口日期”?！按碜C明號”指小規(guī)模納稅人委托出口貨物所取得的代理出口貨物證明的編號，填報(bào)時尚未取得代理出口貨物證明的可不填寫?！俺隹谏唐反a”指出口貨物報(bào)關(guān)單

17、（出口退稅專用）上列明的出口商品代碼?！吧唐访Q”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的“商品名稱”?！俺隹跀?shù)量”、“計(jì)量單位”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的“數(shù)量及單位”。 “出口貨物免稅銷售額” 按出口貨物離岸價(jià)（FOB）填寫?！懊庹髟鲋刀愵~”按照以下公式計(jì)算填列，免征增值稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率“免征消費(fèi)稅額” 按照以下公式計(jì)算填列：1. 實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額2. 實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外

18、匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×消費(fèi)稅適用稅率3. 實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×消費(fèi)稅適用稅率二、小規(guī)模納稅人免稅核銷申報(bào)匯總表（附件2）“免稅出口貨物銷售額(美元)”指小規(guī)模納稅人免稅出口貨物美元銷售額，按照按出口貨物離岸價(jià)（FOB）填寫?！懊舛惓隹谪浳镤N售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人免稅出口貨物人民幣銷售額，按照按出口貨物離岸價(jià)（FOB）填寫計(jì)算填寫?！拔春虽N銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人所屬期為當(dāng)期但

19、在當(dāng)期未申報(bào)免稅核銷的免稅出口貨物銷售額?！耙押虽N銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人所屬期為當(dāng)期且在當(dāng)期申報(bào)免稅核銷的免稅出口貨物銷售額。“免稅出口貨物不予核銷銷售額(人民幣)” 指小規(guī)模納稅人所屬期為當(dāng)期的免稅出口貨物不予核銷的銷售額。“前期出口貨物當(dāng)期核銷銷售額（人民幣）”指小規(guī)模納稅人前期免稅出口貨物在當(dāng)期申報(bào)免稅核銷的銷售額。本表中的“上年”列填寫小規(guī)模納稅人在本年申報(bào)的上年出口貨物情況。三、小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表（附件3）“出口發(fā)票號碼”指小規(guī)模納稅人開具給外商的出口發(fā)票的編號。委托出口的小規(guī)模納稅人可不填寫該欄?！俺隹趫?bào)關(guān)單號”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）右上角“海關(guān)編號”的后9位號碼+0+2位項(xiàng)號。“出口日期”指出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的“出口日期”?！按碜C明號”指小規(guī)模納稅人委托出口貨物所取得的代理出口貨物證明的編號。“收匯核銷單編號”指出