教育資料（2021-2022年收藏的）注會稅法之稅率總結(jié)

1、 稅對象稅率說明一增值稅一般納稅人一般17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)     低稅率1.糧食、食用植物油、鮮奶13%  納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

2、（1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）（2）音像制品（3）電子出版物（4）二甲醚零稅率0納稅人出口貨物 小規(guī)模納稅人（征收率） 3%1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%2.一般納稅人采用簡易辦法征稅：也適用4%或6%的征收率納稅人銷售自己使用過的物品   一般納稅人2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征

3、收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣【提示2】對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅售價(jià)÷（1+17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅售價(jià)÷（1+3%）×2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅售價(jià)÷（1+3%）×3%一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡易辦法計(jì)算1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下）2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

4、3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品5.自來水6.商品混凝土按6%征收率計(jì)算增值稅選擇簡易辦法計(jì)算增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦法計(jì)算。1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品暫按4%征收率計(jì)算增值稅 自來水公司銷售自來水 暫按簡易辦法依照6%征收率征收不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款退稅率17%、15%、14%、13%

5、、11%、9%、8%、6%、5%9檔 二消費(fèi)稅1.煙 （1）卷煙甲類卷煙56%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）134頁乙類卷煙36%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）批發(fā)環(huán)節(jié)5%（2）雪茄煙36%（3）煙絲30%2.酒及酒精（1）糧食、薯類白酒20%加0.5元/500克（或500毫升） （2）黃酒240元/噸 （3）啤酒甲類啤酒250元/噸  乙類啤酒220元/噸 （4）其他酒10% （5）酒精5% 3.化妝品 30% 4.貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5% 其他

6、貴重首飾和珠寶玉石10%5.鞭炮、焰火 15% 6.成品油（1）汽油含鉛汽油1.40元/升 無鉛汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石腦油1.00元/升（5）溶劑油1.00元/升（6）潤滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽車輪胎 3% 8.摩托車氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的3% 氣缸容量在250毫升以上的10%9.小汽車乘用車汽缸容量（排氣量）在1.0升（含1.0升）以下的1% 1.01.5（含1.5）3%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2

7、.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%4.0以上的40%中輕型商用客車5%10.高爾夫球及球具 10% 11.高檔手表 20% 12.游艇 10% 13.木制一次性筷子 5% 14.實(shí)木地板 5% 三營業(yè)稅1、第一部分（1）交通運(yùn)輸3% （2）建筑業(yè) （3）郵電通信業(yè) （4）文化體育業(yè) 2、第二部分（1）服務(wù)業(yè)5% （2）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （3）金融保險(xiǎn)5% 3、第三部分娛樂業(yè)5%-20

8、% 四城建稅區(qū)分所在地（適用教育費(fèi)附加）1、市區(qū)7%所在地確定的特殊情況：1、受托方代扣代繳，按受托方所在地；2、流動經(jīng)營無定所，按繳納“三稅”的經(jīng)營地2、縣城、建制鎮(zhèn)5%3、其他1%五關(guān)稅關(guān)稅種類最惠國稅率率 （1）WTO成員國（2）最惠國待遇協(xié)定的國家和地區(qū)（3）原產(chǎn)于我國境內(nèi)協(xié)定稅率 我國參加的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定特惠稅率 簽訂有特殊優(yōu)惠協(xié)定普通稅率（特批后可適用） 以上國家和地區(qū)以外的關(guān)稅配額稅率  暫定稅率 一定時期內(nèi)可實(shí)行。六資源稅1、原油 8-30元/噸人造石油不征。開采原油過程中用于加熱、修井的

9、原油免稅。2、天然氣專門開采的和與原油同時開采的征稅2-15元/立方米煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征稅。3、煤炭原煤征稅0.3-8元/噸洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅4、其他非金屬原礦 0.5-20元/噸、克拉或立方米 5、黑色金屬原礦 2-30元/噸 6、有色金屬原礦 0.4-30元/噸 7、鹽固體鹽10-60元/噸2007.2.1起，北方海鹽暫減按每噸15元征收。南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收，液體鹽暫減按每噸2元征收。液體鹽（鹵水）2-10元/噸七土地增值稅超率累進(jìn) 稅率扣除

10、數(shù)1、增值額50% 30%02、50%增值額100% 40%53、100%增值額200% 50%154、200%增值額 60%35八城鎮(zhèn)土地使用稅1、大城市人口50萬以上1.530元/每平方米經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。2、中等城市20萬50萬1.224元/每平方米3、小城市20萬以下0.918元/每平方米4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.612元/每平方米九房產(chǎn)稅1、從價(jià)房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計(jì)算繳納1.2% 2、從租房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)12%&

11、#160;3、個人出租2001.1起，個人按市場價(jià)出租居民住房用于居住暫減按4% 十車船稅1、載客汽車 60660每輛包括電車1、車輛自重尾數(shù)0.5噸，算0.5噸；0.5噸，算1噸。船舶凈噸位0.5不算；超0.5算1噸。1噸以下小型車船算1噸。2、載貨車、專項(xiàng)作業(yè)車按自重每噸16120/噸包括半掛牽引車、掛車3、三輪汽車低速貨車按自重每噸24120/噸 4、摩托車 36180每輛 5、船舶按凈噸位36每噸拖船和非機(jī)動駁船按50%十一印花稅1、合同（具合同性質(zhì)憑證）1.借款合同（包括融資租賃合同）借款金額0.05萬分之0.52.購銷合同購銷額0.

12、3萬分之3（采購部門涉及）3.建筑安裝工程承包按承包金額0.34.技術(shù)所載金額0.35.加工承攬加工或承攬收入0.5萬分之5（承攬、設(shè)計(jì)、運(yùn)輸）6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)收取費(fèi)用0.57.貨物運(yùn)輸收取運(yùn)費(fèi)0.58.財(cái)產(chǎn)租賃按租賃金額1千分之1（租賃、保管、保險(xiǎn)）9.倉儲保管收取保管費(fèi)110.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入12、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額0.5 萬分之53、賬簿12.營業(yè)賬簿記載資金賬簿實(shí)收資本和資本公積合計(jì)的0.5其他賬簿按件貼花5元4、證照13.權(quán)利、許可證照按件貼花5元十二契稅1.國有土地使用權(quán)出讓 3%-5% 2.土地使用權(quán)出讓 3.房屋買賣（1

13、）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋（2）以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓（3）買房拆料或翻建新房4.房屋贈與 5.房屋交換 6.承受國有土地使用權(quán)支付的土地出讓金 十三企業(yè)所得基本稅率 25%居民業(yè)和在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率 減按20%符條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率（扣繳人代扣代繳） 20%（實(shí)際征稅時適用l0%稅率）境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但與所得沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)十四個人所得1、工資薪金所得 九級超額累進(jìn)不超過5005%超過5002K的部分

14、10%超過2K5K的部分15%超過5K2W的部分20%超過2W4W的部分25%超過4W6W的部分30%超過6W8W的部分35%超過8W10W的部分40%超過10W的部分45%2、個體工商生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 五級超額累進(jìn)不超過5K的部分5%超過5K1W的部分10%超過1W3W的部分20%超過3W5W的部分30%超過5W的部分35%3、對單位承包、承租經(jīng)營對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)五級超額累進(jìn)稅率 對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率 4、比例稅率 20% 勞務(wù)報(bào)酬  （1）不超過20000，稅率20%（2）20000至50000，稅率30%；（3）50000元以上，稅率40%稿酬 14%稅率為20%，減征30%，故實(shí)際為14%特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%個人出租住房減按