所得稅會計(jì)相關(guān)問題的探討畢業(yè)論文

1、應(yīng)用本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）所得稅會計(jì)相關(guān)問題的探討目錄摘要 . 1關(guān)鍵詞 . 1前言 . 11. 所得稅會計(jì)內(nèi)容 . 11.1 所得稅會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 . 11.2 所得稅會計(jì)的基礎(chǔ)理論 . 11.2.1 所得稅的性質(zhì) 21.2.2 永久性差異和暫時性差異 21.3 所得稅會計(jì)的目標(biāo) . 22. 所得稅會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度的關(guān)系 . 23. 我國所得稅會計(jì)中存在的問題 . 33.1 所得稅會計(jì)的規(guī)范尚不健全 . 33.2 財務(wù)會計(jì)和所得稅會計(jì)存在的問題 . 33.3 所得稅人員和稅務(wù)工作中存在的缺陷 . 44. 所得稅會計(jì)處理的改進(jìn)措施 . 44.1 建立企業(yè)所得稅會計(jì)的法律規(guī)范 . 44.2

2、對與稅務(wù)人員和會計(jì)人員的建議 . 44.3 加快國際化得需要 . 5結(jié)束語 . 5參考文獻(xiàn) . 6致 謝. 7所得稅會計(jì)相關(guān)問題的探討摘要 :所得稅會計(jì)是研究應(yīng)稅收益差異和處理會計(jì)收益的會計(jì)方法和理論，是會計(jì)學(xué)科的一個分支，在我國經(jīng)濟(jì)生活中正發(fā)揮著重要作用，隨著會計(jì)和稅制改革的不斷深入，所得稅 會計(jì)又一次成為人們討論的熱點(diǎn)。但是中國的所得稅會計(jì)屬于一個薄弱環(huán)節(jié)，還處于起步 發(fā)展階段，在會計(jì)制度和所得稅制度相對獨(dú)立的條件下，會計(jì)利潤與納稅所得的差異日趨 擴(kuò)大。隨著國家相關(guān)財務(wù)與會計(jì)和稅收政策、法規(guī)的不斷出臺，所得稅會計(jì)不僅僅是理論 問題，它的實(shí)際應(yīng)用問題也已擺在人們面前。關(guān)鍵詞 : 所得稅 所得

3、稅會計(jì) 核算方法 會計(jì)收益 應(yīng)稅收益.、八、一前言所得稅會計(jì)處理是會計(jì)中的一個專門處理會計(jì)收益和應(yīng)稅收益之間差異的會計(jì)程 序，是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法 規(guī)定。對于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常重要的意義。所得稅會計(jì)就是研究如何處理按照會 計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算稅前利潤或虧損與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得或虧損之間差異的會計(jì)理論和 方法。所得稅會計(jì)是財務(wù)會計(jì)的一個組成部分，是以財務(wù)會計(jì)的理論原則為基礎(chǔ)，以應(yīng) 稅所得和會計(jì)收益之間的差異為核算對象，以提供與決策有用的信息為目標(biāo)。意義是有 益于完善我國所得稅法的體制，使我國的所得稅法不再單一，使我國在所得稅計(jì)稅方面 得到完善，使

4、稅務(wù)的征管征收得到有利的推行等方面得到完善，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1. 所得稅會計(jì)內(nèi)容1.1 所得稅會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1994年以前，我國為了體現(xiàn)國家、集體和個人的利益關(guān)系，一直把會計(jì)所得稅歸為 利潤分配的內(nèi)容，對國有企業(yè)要求，會計(jì)利潤與納稅所得完全一致。 1992年9月4日第七 界全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議修訂的中華人民共和國稅收管理辦 法第十三條規(guī)定 : 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)會計(jì)制度或財務(wù)會計(jì)處理方法，與 國務(wù)院或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院或國務(wù) 院財政、稅務(wù)部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。 1994年的稅制改革和從 1997年起陸續(xù)頒布

5、的具體會計(jì)準(zhǔn)則，使會計(jì)與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用和損失方面的差異逐步擴(kuò)大。為了真 實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，財政部發(fā)布了企業(yè)所得稅會計(jì)處理暫行規(guī)定， 規(guī)定中對所得稅會計(jì)作了如下調(diào)整 :(1) 明確企業(yè)可以選擇采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計(jì)法”進(jìn)行所得稅會計(jì) 核算，采用“納稅影響會計(jì)法”核算的企業(yè)可以在遞延法和債務(wù)法兩種方法之中選擇其 一。(2) 確認(rèn)所得稅作為一項(xiàng)費(fèi)用，在損益表凈利潤前扣除。(3) 采用納稅影響會計(jì)法核算時，確認(rèn)時間性差異對未來所得稅的影響，并將其金 額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的遞延借項(xiàng)或遞延貸項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)。1.2 所得稅會計(jì)的基礎(chǔ)理論所得稅會計(jì)是財務(wù)會計(jì)的重要組成部分， 它主要研究

6、如何處理按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的 稅前會計(jì)利潤或虧損與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得或虧損之間差異的會計(jì)理論和方法。 由 于財務(wù)會計(jì)和稅收分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同的目的， 因此根據(jù)會計(jì)制度計(jì)算 的稅前利潤與按照稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額存在著差異。 財務(wù)會計(jì)核算必須遵循一般會 計(jì)原則，其目的是為了真實(shí)完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動 的全貌，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計(jì)報表使用者提供決策有用的會計(jì) 信息；稅法是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，依據(jù)有關(guān)的稅收法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅人應(yīng)交納的稅額。從所得稅的角度看，主要是確定企業(yè) 的應(yīng)稅所得，以對企業(yè)的經(jīng)

7、營所得以及其他所得進(jìn)行征稅。盡管我國已經(jīng)加入了WTO但在現(xiàn)階段，我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅依然有別，同時在現(xiàn)有內(nèi)資企業(yè)中，由于國家對不 同的產(chǎn)業(yè)、不同的地區(qū)采用不同的稅收政策，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅的核算也不盡相同。根 據(jù)現(xiàn)有的會計(jì)制度，我國企業(yè)所得稅的核算方法主要有應(yīng)付稅款法、遞延法、債務(wù)法三 種方法。1.2.1所得稅的性質(zhì)所得稅的性質(zhì)，也就是所得稅項(xiàng)目在財務(wù)報表中的列示，是作為一項(xiàng)收益分配還是 作為一項(xiàng)費(fèi)用，這是進(jìn)行所得稅處理首先應(yīng)明確的問題，它關(guān)系到所得稅會計(jì)處理方法 的選擇?！笆找娣峙溆^”認(rèn)為公司向政府交納的所得稅如同公司分配給股東的股利一樣， 都是公司已獲收益的一種分配，只不過是分配對象不同而己

8、?！百M(fèi)用觀”認(rèn)為：公司上 交所得稅可視為公司為獲得一定的收益而必然要發(fā)生的耗費(fèi)，如同公司生產(chǎn)經(jīng)營中為了取得營業(yè)收入而必然發(fā)生的營業(yè)成本和費(fèi)用一樣，都是公司的一項(xiàng)費(fèi)用。只是這種費(fèi)用 發(fā)生的情況與其它費(fèi)用有所不同，是在公司與政府之間發(fā)生的，而不是在公司與公司之 間發(fā)生的。筆者同意后一種觀點(diǎn)，即所得稅屬于企業(yè)的一種費(fèi)用，而非企業(yè)的一種收益 分配。1.2.2永久性差異和暫時性差異我國企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響 會計(jì)法進(jìn)行所得稅的計(jì)算，納稅影響法包括遞延法和債務(wù)法。但我國現(xiàn)階段所采用的所 得稅會計(jì)處理方法，無論是應(yīng)付稅款法、遞延法或損益表債務(wù)法都存在不少弊端。永

9、久性差異是指某一會計(jì)期間，由于會計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收益、費(fèi)用或損失的計(jì)算口 徑方面不完全相同，而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。永久性差異在本期 發(fā)生，不會在以后期間轉(zhuǎn)回。永久性差異的特征是：這種差異在本期發(fā)生，但不會在以后各期轉(zhuǎn)回，即對以后各 期的所得稅費(fèi)用并不產(chǎn)生影響。因此，永久性差異的期間性僅限于發(fā)生當(dāng)期，必須將其 在發(fā)生的當(dāng)期予以“消化”，而不能跨期分?jǐn)?。由于所得稅是一?xiàng)費(fèi)用，而費(fèi)用必須源 于現(xiàn)金流出，盡管這種現(xiàn)金流出可能是業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生或期望發(fā)生的。由此，我們 假設(shè)暫時性差異并不存在，僅就永久差異發(fā)生當(dāng)期而言，所得稅費(fèi)用就必須與業(yè)已發(fā)生 或即將發(fā)生的現(xiàn)金流出 當(dāng)期應(yīng)交政府的所

10、得稅相等。暫時性差異亦稱暫記性差異，是指企業(yè)稅前會計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間在本期產(chǎn)生 的，將在未來納稅年度轉(zhuǎn)回的差異。根據(jù)修訂后的國際會計(jì)準(zhǔn)則12 所得稅，暫時性差異是指一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的稅基和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額。暫時性差異的特征是：這種差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能 夠轉(zhuǎn)回，即隨著時間的推移而發(fā)生逆轉(zhuǎn)，最終消失而不會永遠(yuǎn)存在，因而是“暫時”的 1.3所得稅會計(jì)的目標(biāo)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)要為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理以 及企業(yè)外部有關(guān)各方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供有用信息。有學(xué)者認(rèn)為所得稅會計(jì)的目標(biāo)是在各項(xiàng)交易和事項(xiàng)計(jì)入財務(wù)報表的當(dāng)期，確認(rèn)其對

11、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的影響，以合理反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，借此保證企業(yè)資 產(chǎn)和盈利信息的真實(shí)完整性和準(zhǔn)確性，充分協(xié)調(diào)會計(jì)制度與稅法的差異，是會計(jì)信息在 現(xiàn)行會計(jì)制度框架下盡可能地滿足稅收征管部門的信息需求，盡量減少納稅人和稅收征管部門的納稅調(diào)整成本。2. 所得稅會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度的關(guān)系所得稅的強(qiáng)制性、固定性決定了所得稅事項(xiàng)是任何一個企業(yè)不可回避的會計(jì)事項(xiàng)，因此，所得稅會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)屬于基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。企業(yè)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該考慮小企業(yè)會計(jì)制度的影響。2004年，財政部頒布的小企業(yè)會計(jì)制度“總說明”（三）中規(guī)定：“符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制 度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企

12、業(yè)會計(jì)制度。按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能 在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制 度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定?！痹凇皶?jì)科目使用說明”中，“ 5701所得稅”的解釋是：“本科目核算小企業(yè)當(dāng)期的所得 稅費(fèi)用。小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，小企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期所得稅金額，借記本 科目，貸記”應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅“科目。小企業(yè)收到因多計(jì)等原因而退還的所得 稅，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到 的所得稅返還款，借記”銀行存款“科目，貸記本科目。可見，小企業(yè)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)，更多地考慮了小

13、企業(yè)會計(jì)核算目的和信息使用者的需要，與企業(yè)所得稅會計(jì)處 理的暫行規(guī)定不完全銜接。這種制度設(shè)計(jì)不僅可以降低小企業(yè)所得稅會計(jì)核算成本， 而且還體現(xiàn)求真務(wù)實(shí)的制度設(shè)計(jì)理念。我們認(rèn)為，如果所得稅會計(jì)準(zhǔn)則適用于除小企業(yè) 之外的所有企業(yè)，會有利于企業(yè)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的國際化；如果所得稅會計(jì)準(zhǔn)則按企業(yè) 通用業(yè)務(wù)準(zhǔn)則來設(shè)計(jì)，則應(yīng)該對小企業(yè)是否適用問題進(jìn)行專門研究，并明確處理意見。3. 我國所得稅會計(jì)中存在的問題3.1所得稅會計(jì)的規(guī)范尚不健全（1）有關(guān)所得稅會計(jì)的規(guī)范中使用的是時間性差異的概念，還未引入暫時性差異的 概念，更未區(qū)分時間性差異和其他暫時性差異，而我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中 越來越多地出現(xiàn)了其他

14、暫時性差異，使得會計(jì)對這部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)空白。（2）國際上已基本放棄使用應(yīng)付稅款法和遞延法，而廣泛采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法， 但在我國許多企業(yè)包括上市公司仍在使用應(yīng)付稅款法和遞延法，債務(wù)法運(yùn)用的很少。（3）各項(xiàng)規(guī)范間的規(guī)定也不一致，使得企業(yè)在會計(jì)處理方法的選擇上有著很大的隨 意性。（4）會計(jì)制度（準(zhǔn)則）規(guī)范要求過低，可選擇余地過大。如上所述，現(xiàn)行會計(jì)制度允 許企業(yè)選擇使用應(yīng)付稅款法、遞延法和損益表債務(wù)法處理所得稅事項(xiàng)。幾種方法相比， 應(yīng)付稅款法相對簡單易懂，更符合廣大會計(jì)人員的操作習(xí)慣，自然會成為企業(yè)的首選而 得以廣泛應(yīng)用。（5）財務(wù)會計(jì)過多地趨從稅法規(guī)定，未按要求確認(rèn)時間性差異。在財稅分離

15、意識不強(qiáng)和受稅法剛性制約的雙重影響下，會計(jì)人員的習(xí)慣性思維方式往往是：重稅法而輕準(zhǔn)則，滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)需要而忽視投資人的利益。這種理念使得企業(yè)在確認(rèn)收入和費(fèi)用（損失）時，過多地趨從稅法規(guī)定卻不顧會計(jì)信息的真實(shí)性和公允性，只選擇會計(jì)制度（準(zhǔn)則）中與稅法規(guī)定一致的方法，有時甚至為遵從稅法而不惜違背會計(jì)準(zhǔn)則（制度）的規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致大量的時間性差異被人為擠掉而無法得到確認(rèn)，從而造成時間性差異數(shù)額不大的假象，并因此認(rèn)為時間性差異數(shù)額不大，即使采用應(yīng)付稅款法，對會計(jì)信息質(zhì)量的影響也很有限?？梢?，正是這種錯誤認(rèn)識在很大程度上限制了企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法的主 動性。3.2財務(wù)會計(jì)和所得稅會計(jì)存在的問題財務(wù)會計(jì)與所

16、得稅會計(jì)在以下許多方面存在差異：（1）二者目標(biāo)不同，依據(jù)也不同。財務(wù)會計(jì)向會計(jì)信息需求者提供真實(shí)、客觀、 公允反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)報告，滿足微觀企業(yè)投資者和經(jīng)營管理者的需 要，主要依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)法規(guī)、制度；而所得稅會計(jì)是為保證財政收入，調(diào)節(jié) 經(jīng)濟(jì)，公平社會分配，滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，依據(jù)稅法進(jìn)行。（2）核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制、穩(wěn)健原則為核算基礎(chǔ)。以應(yīng)收、應(yīng)付 作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，使收入與費(fèi)用配比，合理確定各期經(jīng)營成果，使會計(jì)信息 更為準(zhǔn)確、相關(guān)和適用，并允許企業(yè)在處理具體會計(jì)業(yè)務(wù)時持保守態(tài)度，預(yù)計(jì)可能的損 失和費(fèi)用，而不計(jì)可能的收益，以防范風(fēng)險，確認(rèn)企業(yè)

17、的收益穩(wěn)妥實(shí)現(xiàn)。所得稅會計(jì)則 主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，以現(xiàn)金的實(shí)際收入或付出作為收人和費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)， 操作簡便，并可防止納稅人的偷漏稅行為。稅法為保證稅收，一般不采納有不確定性的 核算原則，不承認(rèn)預(yù)提準(zhǔn)備或只承認(rèn)有限標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)提。（3）核算范圍不同。財務(wù)會計(jì)核算的是會計(jì)主體的全部資金運(yùn)動， 包括資金的投入、 循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出等過程。而所得稅會計(jì)核算的是企業(yè)部分資金運(yùn)動， 即由稅款的形式、 計(jì)算和繳納所引起的資金運(yùn)動。由于財務(wù)會計(jì)與所得稅會計(jì)存在以上諸多不同，所以其 核算結(jié)果包含的內(nèi)容、數(shù)額和時間不同，如果強(qiáng)求會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)一致，使會計(jì)核 算實(shí)現(xiàn)兩者的兼顧，事實(shí)上是十分困難的，而且必然會

18、影響會計(jì)信息的微觀決策價值， 甚至?xí)p害其客觀性，使之不能真正反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。財務(wù)會計(jì)與所得稅會計(jì)統(tǒng)一存在許多缺陷。在所得稅的會計(jì)處理中，會計(jì)收益與應(yīng) 稅收益一致，只適應(yīng)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，這 種會計(jì)模式具有明顯的局限性：（1）滯后性。由于財務(wù)會計(jì)處于稅法和相關(guān)法律的穩(wěn)定性約束下，對變化的環(huán)境 缺乏反映的手段，在會計(jì)方法選擇上不具靈活性，因而此模式的賬務(wù)處理對經(jīng)濟(jì)變化發(fā) 展反映滯后。（2）多變性。由于其強(qiáng)調(diào)會計(jì)收益與應(yīng)稅收益的統(tǒng)一，因此，要求會計(jì)制度隨著 稅法和相關(guān)法律的變革而相應(yīng)調(diào)整，使會計(jì)核算方法缺乏相對的穩(wěn)定性。（3）提供的信息失實(shí)，無論對

19、國家的宏觀決策管理還是對企業(yè)的微觀決策管理都 不利。由于我國長期實(shí)行保證財政收入增長和宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的政策，造成企業(yè)長期性成 本補(bǔ)償不足，利潤偏高。企業(yè)以應(yīng)稅收益繳稅和分配，實(shí)際上不是收益分配，而是資金 返還，使企業(yè)不自覺地處于自我清算之中。從微觀上看，一方面造成企業(yè)資金緊張，流 動資金匱乏，固定資產(chǎn)老化，再生產(chǎn)能力萎縮；另一方面，使財務(wù)指標(biāo)失實(shí)，導(dǎo)致管理 人員決策失誤。從宏觀上看，會造成財政收入虛增，國民收入超分配，對通貨膨脹起了 推波助瀾的作用。3.3所得稅人員和稅務(wù)工作中存在的缺陷所得稅會計(jì)與此案無會計(jì)不同，前者客觀上增加稅款計(jì)算、納稅申報和稅收征管的 工作量和難度。目前，我國從業(yè)人員素質(zhì)

20、不高，而會計(jì)操作手段相對落后，工作量大， 難以達(dá)到所得稅會計(jì)獨(dú)立后的工作要求。雖然新所得稅規(guī)定了納稅代理制度，但是我國 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師數(shù)量不足，納稅代理制度實(shí)施的普及還需要一些的時間。4. 所得稅會計(jì)處理的改進(jìn)措施4.1建立企業(yè)所得稅會計(jì)的法律規(guī)范所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益時候衡量企業(yè)成就的重要指標(biāo)。社會的發(fā)展, 所得稅占的比重越來越大，因此建立企業(yè)所得稅會計(jì)必須有明確的法律規(guī)范，確立企業(yè) 所得稅會計(jì)的法律地位，規(guī)定計(jì)稅所得額的稅基，明確不按照稅法規(guī)定進(jìn)行所得稅會計(jì) 核算應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，明確了這些法律規(guī)范企業(yè)所得稅會計(jì)制度得到完善。因此，所 得稅會計(jì)工作和程序才能得到有效的

21、實(shí)施。 加強(qiáng)企業(yè)的法律規(guī)范意識，并對違法者嚴(yán)懲, 宣傳所得稅會計(jì)的法律規(guī)范，要帶頭遵守法律。做到有法可依，有法必依，違法必嚴(yán)。 4.2對與稅務(wù)人員和會計(jì)人員的建議如今會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不一致體現(xiàn)在許多方面，核算起來工作量大。而部分企業(yè) 由于沒有配備專職、兼職稅務(wù)會計(jì)人員，因此國家有必要規(guī)定企業(yè)需配備專職兼職稅務(wù) 會計(jì)人員，在財務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，另立賬本來反映來反映企業(yè)稅款的實(shí)現(xiàn)和上報情 況。這樣有利國家加強(qiáng)稅收征管，也有利于企業(yè)加強(qiáng)納稅核算和管理。會計(jì)人員應(yīng)該加快知識更新，做一個具有復(fù)合型知識的會計(jì)從業(yè)人員。提高自身職 業(yè)敏感性，隨時跟蹤國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施給企

22、業(yè)會 計(jì)人員和稅務(wù)人員提出了更高要求，新所得稅會計(jì)準(zhǔn)則變化的內(nèi)容多、難度大。企業(yè)會 計(jì)人員只有準(zhǔn)確理解并掌握這些相關(guān)內(nèi)容，才能達(dá)到所得稅會計(jì)準(zhǔn)則制定和實(shí)施的目 的。稅收征管人員只有準(zhǔn)確把握其內(nèi)容，才能了解企業(yè)核算的所得稅是否符合會計(jì)準(zhǔn)則 的要求和稅法的規(guī)定，才可能對企業(yè)的所得稅繳納情況做出正確的評價，從而提高稅收 征管水平。4.3加快國際化得需要相對于其他幾種方法而言，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法比較科學(xué)，并且使用強(qiáng)，計(jì)算簡單， 對遞延所得稅款的定義更符合資產(chǎn)和負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)，遞延所得稅負(fù)債能更好的表示企業(yè)未來應(yīng)付的債務(wù)，遞延所得稅資產(chǎn)能更好的表示企業(yè)未來應(yīng)收的資產(chǎn)，從而使負(fù)債能更為 真實(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況。其次，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的優(yōu)勢明顯，采用 這一方法能提高會計(jì)信息的可比性，促進(jìn)我國會計(jì)制度的國際化。結(jié)束語總而言之，通過本次研究，使我了解了我國所得稅的理論知識，實(shí)際的現(xiàn)狀等，通 過本次學(xué)習(xí)中使我們認(rèn)識到我國的所得稅方面還是薄弱環(huán)節(jié)，還存在許多的問題，以及 解決的措施有那些，通過本次論文的研究使我們了解了這些，以便于我們在以后的工作 當(dāng)中在這些方面要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷完善我國的所得稅體制。參考文獻(xiàn)1. 杜國良論資產(chǎn)