資金管理及財務(wù)收支審批制度

1、資金管理及財務(wù)收支審批制度第一部分：資金集中管理第一部分：資金集中管理第二部分：第二部分：資金流程管理資金流程管理第三部分：財務(wù)支付審批第三部分：財務(wù)支付審批一、必要性一、必要性 1、推進資金集中管理，既是企業(yè)發(fā)揮、推進資金集中管理，既是企業(yè)發(fā)揮資金規(guī)模效益，提高資金使用效率的需要，資金規(guī)模效益，提高資金使用效率的需要，也是提升集團管控能力，防范財務(wù)風(fēng)險的也是提升集團管控能力，防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。重要手段。 。 v 良友資金集中：資金集中管控究竟能給企業(yè)帶來多少好處？良友集團用數(shù)據(jù)給出了答案僅用一年時間，通過銀行“虛擬現(xiàn)金池”管理模式，集團資金集中覆蓋面就已達90%以上，峰值歸集資金約6億

2、元；集團全年減少外部利息支出約1200萬元，集團經(jīng)營性企業(yè)整體財務(wù)費用為負數(shù)（凈收益）；財務(wù)成本同比下降85%v 2、在當(dāng)前經(jīng)濟運行壓力不斷增大的情況下，積極推進資金集中管理工作，對于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運用，提升資金保障能力，實現(xiàn)降本增效有著十分重要的意義 。項目成果以華潤電力為例v 3、相關(guān)政策規(guī)定。v 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范國辦發(fā)200064號提出：“實行母子公司體制的大型企業(yè)和企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)通過法定程序加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)督和控制，建立統(tǒng)一的資金管理體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對內(nèi)部各單位實行統(tǒng)一結(jié)算?！眝 財政部

3、財企2001325號企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法規(guī)定，母公司的管理職責(zé)之一，就是實行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項。v 2007年1月1日新的企業(yè)財務(wù)通則施行，該通則第23條規(guī)定企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)實行資金集中統(tǒng)一管理。v 二、指導(dǎo)思想v 以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，依托信息化技術(shù)，按照“完善預(yù)算、強化管控、降低成本、防范風(fēng)險”的原則，在資金所有權(quán)、使用權(quán)不變的前提下，加快推進企業(yè)資金集中管理，提高企業(yè)資金使用效益、籌融資能力和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。v 三、資金集中管理主要內(nèi)容v 1、完善資金預(yù)算管理、完善資金預(yù)算管理v 2、規(guī)范融資管理、規(guī)范融資管理 v 3、

4、加強銀行賬戶管理加強銀行賬戶管理v 4、明晰資金管理流程、明晰資金管理流程 v 企業(yè)實行貨幣資金收支兩條線管理或賬戶額度管理，規(guī)范資金內(nèi)部結(jié)算管理，加強對外資金結(jié)算程序，嚴格資金支出計劃和審批規(guī)程。v 四、省國資委的組織實施要求v 1、制定方案2012年10月31日前上報省國資委；v 2、2012年12月31日前，完成本企業(yè)的銀行賬戶清理工作，建立和完善資金預(yù)算、融資管理等相關(guān)資金監(jiān)管制度，進一步梳理和明晰資金管理工作流程，初步建立起資金集中監(jiān)控管理的運行機制。 v 五、資金集中管理的原則v 1、資金集中合法原則，不得損害成員企業(yè)利益。v 2、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則。v 3、資金調(diào)度及時原則，資金調(diào)

5、試必須迅速到位，以適應(yīng)成員企業(yè)需要。v 4、風(fēng)險收益均衡原則。v 六、企業(yè)集團資金管理的模式v “資金管理模式在工業(yè)發(fā)達國家已經(jīng)發(fā)展得相當(dāng)先進，目前資金管理模式主要包括：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、內(nèi)部銀行模式、結(jié)算中心模式、財務(wù)公司模式和收支兩條線模式等，不同管理模式應(yīng)配合不同管理手段，才能達到預(yù)期效果，若選擇了不適合自己企業(yè)的資金管理模式，將給企業(yè)的發(fā)展帶來障礙?！?根據(jù)山西省國資委下發(fā)的國資發(fā)根據(jù)山西省國資委下發(fā)的國資發(fā)201275號山西省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進省屬企業(yè)資金集中管理的通知，集團公司、金駒實業(yè)分別以晉煤集財字20121336號、金實財字20135號制定下發(fā)

6、了資金管理辦法，明確規(guī)定各所屬單位資金使用實行預(yù)算控制、計劃管理，現(xiàn)著重將資金計劃申報和使用流程給大家介紹一下，協(xié)助財務(wù)部門做好月度資金預(yù)算申報工作，提高我公司資金使用效率，確保生產(chǎn)經(jīng)營正常進行和職工薪金足額發(fā)放。v 一、公司資金計劃審批v 1、計劃的內(nèi)容v 專項資金，主要包括資產(chǎn)購置、設(shè)備更新與維修、科技資金、安全費用購置固定資產(chǎn)情況。v 職工薪酬，主要包括工資獎金、社會保險、勞務(wù)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金，暫不含工會經(jīng)費，工會經(jīng)費由金駒實業(yè)統(tǒng)一計劃。v 流動資金，主要包括材料配件款、稅費、償還借款利息、小額的修理費及日常辦公費用等其它零星支出。v 2、審批及填報要求 金駒實業(yè)公司、集團公

7、司對重要的資金支付實行統(tǒng)一審批，著重審批單筆金額10萬元以上的大額流動資金。 單筆金額10萬元以上的資金支付按收款單位逐筆在上報表格中列明，不足10萬元可列入其他支出。v 按年編制資金預(yù)算，資金預(yù)算包括資金收入、支出及融資金三個部分。按月報送資金使用計劃，全年累計額不得超出年度資金預(yù)算。v 3、資金使用計劃表格紙質(zhì)版、電子版同時上報 4、資金計劃審批流程v 一般流程v 每月20日計財部匯總編制資金使用計劃明細表得一公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核董事長審核計財部修改后重新審批22日前上報金駒實業(yè)企業(yè)管理部、安全管理部、黨工部和財務(wù)部審批25日前金駒實業(yè)黨政聯(lián)席會議審批通過上報集團各有關(guān)處室每月26日前經(jīng)集團公

8、司分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，得一公司登錄資金管理系統(tǒng)上報下月資金使用計劃每月30日前集團黨政聯(lián)席會批準后下發(fā)下月資金使用計劃。v資金計劃特殊事項流程v各單位有特殊款項支付時，需要通過資金管理系統(tǒng)逐級上報追加計劃。v集團公司負責(zé)二級子、分公司追加資金使用計劃。由二級子、分公司提出申請，經(jīng)財務(wù)中心主任批準后，通過資金管理系統(tǒng)追加計劃。v二級子公司負責(zé)三級及三級以下子、分公司追加計劃。由各單位逐級上報至二級子公司批準后執(zhí)行，并將紙質(zhì)資金計劃上報至財務(wù)中心備案。財務(wù)中心通過資金管理系統(tǒng)進行審核。v財務(wù)公司通過資金管理系統(tǒng)，對各單位上報的追加計劃，進行監(jiān)督、執(zhí)行。 v 4、資金使用要求v 流動資金、專項資金單筆金

9、額高于或低于使用計劃30%以內(nèi)的款項，按實際使用金額支付；在30%以外的要重新審報計劃。v 職工薪酬、對外捐贈沒有上下浮動空間，嚴格按批準計劃支付。 v 5、監(jiān)督與考核v 金駒實業(yè)財務(wù)部在次月5日前對資金使用計劃執(zhí)行情況進行稽核并通報。對私自開設(shè)銀行賬戶、私自輸資金支付、未按規(guī)定時間上報資金使用計劃和上報虛報資金使用計劃的單位給予通報批評，并追究單位負責(zé)人及相關(guān)人員責(zé)任。v 二、內(nèi)部各部門資金計劃的申報與審批v 1、資金管理的目的v 為了規(guī)范公司的資金使用管理，提高資金使用效率，完成全公司資金使用計劃的編制，扭轉(zhuǎn)目前脫離預(yù)算任意申請資金的現(xiàn)象，杜絕在資金使用上先斬后奏、無視預(yù)算管理的行為。v

10、2、原則：統(tǒng)籌預(yù)算、 綜合平衡、總額控制v 3、資金計劃編制分工v 材料配件、設(shè)備款項的資金使用計劃由計財部牽頭負責(zé)，安全生產(chǎn)部配合，主要協(xié)調(diào)配合制訂下月配件材料、設(shè)備預(yù)付款付款使用計劃；v 目前不存在工程款資金使用計劃。工程款資金使用計劃歸口工程部編制，財務(wù)部審核；v 工資資金、社會保險和公積金、職教經(jīng)費使用計劃由綜合辦負責(zé)編制；v 除以上部分及稅金外，各部門應(yīng)報送差旅費、過路費等日常資金使用計劃。v 計劃財務(wù)部根據(jù)以上各部門計劃編制全公司資金使用計劃明細表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后上報金駒實業(yè)。v 4、計劃編制要求v 與本部門的業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合；v 以下月生產(chǎn)任務(wù)安排為指導(dǎo)；v 時間要求在每月20日

11、前上報；v 除職工薪金外，按晉城市得一工貿(mào)有限公司資金預(yù)算表的格式填報，并標明收款單位。晉城市得一工貿(mào)有限公司資金預(yù)算表晉城市得一工貿(mào)有限公司資金預(yù)算表 資金使用單位（蓋章）： 所屬期間： 年 月 編制上報時間： 金額單位：元序號支出項目（內(nèi)容）支出金額支付形式（轉(zhuǎn)賬/現(xiàn)金）備 注 單位負責(zé)人： 預(yù)算管理員：v 5、有關(guān)事項v 對沒有上報資金預(yù)算的單位或支出項目，公司下月將不安排該單位或該項資金支出計劃，影響生產(chǎn)的，資金使用部門責(zé)任自負。v 沒有按規(guī)定時間上報、盲目上報、虛報的根據(jù)有關(guān)文件處罰部門負責(zé)人。v v v 1 1、財務(wù)支付審批的必要性、財務(wù)支付審批的必要性v 為了強化財務(wù)管理，提高現(xiàn)

12、金交易的會為了強化財務(wù)管理，提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性，保計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性，保證公司經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安證公司經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核各項方針、政策的性與可靠性，推動與考核各項方針、政策的貫徹執(zhí)行。貫徹執(zhí)行。v v 法律要求v 根據(jù)1999年10月31日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂 會計法第二十七條第一款“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 ”的

13、規(guī)定，財會字199619號會計基礎(chǔ)工作規(guī)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范范第95條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和 審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任”。v 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號-資金管理第21條要求：v 企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。v 2、財務(wù)收支審批人員v 根據(jù)中華人民共和國會計法中“單位負責(zé)人（法人代表）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”的原則及公司章程的規(guī)定，董事長、財務(wù)總監(jiān)負責(zé)公司財務(wù)收支審批工作，董事長授

14、權(quán)總經(jīng)理計劃內(nèi)部分由總經(jīng)理審批。v 3、審批權(quán)限及程序v 生產(chǎn)經(jīng)營性計劃內(nèi)支出（包括購買材料、配件、低值易耗品等實物資產(chǎn)財務(wù)掛帳）款項金額在2萬元以下的由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽；在2萬元以上的（含）由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、董事長聯(lián)簽。 v 審批程序： v 生產(chǎn)單位及部室負責(zé)人簽字申報財務(wù)審核總經(jīng)理審批財務(wù)總監(jiān)審批董事長核批財務(wù)入帳v 資料填寫材料物資掛帳審批匯簽卡材料物資掛帳審批匯簽卡，在其上分別注明業(yè)務(wù)事項、收款單位全稱、匯款地址及開戶銀行，掛賬金額，并經(jīng)計劃員審核、供應(yīng)部門負責(zé)人審核后按程序辦理。v 非生產(chǎn)經(jīng)營性支出（包括福利費支出、捐贈支出、工會經(jīng)費支出、罰款支出等）、生產(chǎn)經(jīng)營性計劃內(nèi)費用報銷

15、2000元以下的由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批，2000元以上（含）的由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、董事長聯(lián)簽。v 審批程序同上；v 資料填寫費用報銷單費用報銷單，在其上注明項目、金額按審批程序辦理。v 業(yè)務(wù)招待費、董事會經(jīng)費由董事長1人審批；v 資料填寫同。v 員工出差的費用報銷由財務(wù)部審核、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、董事長聯(lián)簽（乘座飛機必需經(jīng)董事長批準）。v 資料填寫差旅費報銷單。v 差旅費報銷單據(jù)格式：v 差旅費報銷單差旅費報銷單報銷單位（章）報銷日期： 年 月 日出差事由：報銷人：出發(fā)到達日夜車補助住宿費住勤補助交通費20元/日其它合計備注時間地點時間地點天數(shù)金額天數(shù)實住金額應(yīng)補金額天數(shù)金額項目金額月日時月

16、日時標準合計董事長：財務(wù)總監(jiān)：總經(jīng)理：報銷單位負責(zé)人：v 零星購買材料物資借款（要有材料計劃）、差旅費借款等，2000元以下的由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽；2000元（含）以上的要經(jīng)董事長核批。v 需辦理借款單，在此單據(jù)上注明事由、借款人及申請金額、匯款地址等，經(jīng)借款人所在單位負責(zé)人簽字并加蓋公章。然后按程序?qū)徟?。v 4、材料配件款項審批v 材料物資計劃內(nèi)帳務(wù)掛賬的往來付款由財務(wù)總監(jiān)、董事長聯(lián)簽。v 集中付款的審批程序 v 每月的20日至22日為集中付款日，根據(jù)資金到位情況和供應(yīng)商申請，財務(wù)部積極籌措資金，19日向董事長上報“應(yīng)付往來資金”明細，由財務(wù)總監(jiān)、董事長核批已上報金駒明細的以上報數(shù)為根據(jù)。

17、v 如遇特殊情況，未給供應(yīng)商安排月度資金計劃，但又急需進貨付款的業(yè)務(wù)事項，財務(wù)部可根據(jù)資金狀況臨時安排資金，按程序?qū)徟笾Ц?。具體為：v 申請人到財務(wù)部申辦“往來資金付款匯簽卡” 財務(wù)部在匯簽卡中填寫財務(wù)建議數(shù)財務(wù)總監(jiān)審批董事長核批財務(wù)付款v 匯簽卡中注明收款單位、開戶銀行及賬戶、業(yè)務(wù)內(nèi)容等事項。v 5、財務(wù)支付審批內(nèi)容v 財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同（預(yù)算）規(guī)定；v 財務(wù)收支是否符合會計法、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；v 財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；v 財務(wù)收支是否符合效益性原則；v 財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；v 6 6、財務(wù)收支審批人的責(zé)任、財務(wù)收支審批人的責(zé)任

18、v 財務(wù)收支審批人員要依法辦事，認真貫徹執(zhí)行黨和國家關(guān)于財政工作的各項法律、法規(guī)，嚴格執(zhí)行本公司的財務(wù)收支審批制度。v 財務(wù)收支審批人員要廉潔奉公、忠于職守，對不符合國家財政紀律、法規(guī)規(guī)定的會計事項，不予審批。v 對違反國家有關(guān)財政工作的各項法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的各項開支，必須制止和糾正，防止違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。v 7、會計及會計機構(gòu)審核要求v 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第76條、會計法第14條規(guī)定：v （1）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。 （2）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（3）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。v（4）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和 糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起