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文檔簡介

1、新制度應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)的變革*應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi)取消,換成"應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)用如下:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科口應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì) 經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)口進(jìn)行明細(xì)核 算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理(-)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記本科LL貸記“銀行存 款”、“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等),借記本科LL 貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。企業(yè)

2、向職工支付職工福利費(fèi),借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付匸會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借記本科口,貸記“銀行存 款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科LI,貸記“銀行存款”科 目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借記本科LI,貸記“銀行存款”、“現(xiàn) 金”等科目。(二)企業(yè)應(yīng)出根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下悄況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本 科目。管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科LL貸記本科L1。銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費(fèi)用

3、”科目,貸記本科目。應(yīng)山在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科口,貸記本 科目。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記“利潤分配一一提取的職 工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目,貸記本科目。四、本科口期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。*短期投資已經(jīng)改成交易性金融資產(chǎn):核算內(nèi)容也發(fā)生了如下變化:一、本科L1核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易 U的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4、。二、本科LI應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行 明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理(-)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科口(成本), 按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科Lb按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科 目。(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記 “銀行存款”科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))o對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息, 借記“銀行存款”科目,貸記本科目(成本)。(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余

5、額的差額,借記本科L1 (公 允價(jià)值變動(dòng)),貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益"科Lh公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相 反的會(huì)計(jì)分錄。(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“等科U,按該 項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科L1 (成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng), 貸記或借記本科L1 (公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記“投資收益”科口。同時(shí), 按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科LJ,貸記或借 記“投資收益”科目。四、本科L1期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。*各項(xiàng)減值準(zhǔn)備,跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科U不再是管理費(fèi)用,

6、投資收益,營業(yè)外支出了,而是統(tǒng)一用 一個(gè)科目資產(chǎn)減值損失: 資產(chǎn)減值損失用法如下:一、本科L1核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科口,貸記 “壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程一一減值準(zhǔn)備”、“工程物資一一減值準(zhǔn)備”、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)一一減值準(zhǔn)備等科目。四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等后,相關(guān)資產(chǎn)的

7、價(jià)值乂 得恢復(fù),應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、等科目,貸記本科目。五、期末,應(yīng)將本科L1余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科L1,結(jié)轉(zhuǎn)后本科LJ無余額。*應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科u取消,換成應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交稅費(fèi)核算如下:一、本科U核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科口核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交

8、增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理(-)應(yīng)交增值稅1. 企業(yè)釆購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科U (應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額),按 應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等 科按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。2. 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng) 收票據(jù)”、“銀行存款”等科Lb按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科H (應(yīng)交增值

9、稅 銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā) 生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。3. 實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科LI,貸記本 科目(應(yīng)交增值稅一一出口退稅)。4-企業(yè)交納的增值稅,借記本科L1 (應(yīng)交增值稅一一已交稅金),貸記“銀行存款”科 目。5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成 本,借記“材料釆購”、“在途物資”等科目,貸記本科目。(二)應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及 附加”等科目

10、,貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。2. 出售不動(dòng)產(chǎn),計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科貸記本科口(應(yīng)交營 業(yè)稅)。3. 交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記本科H (應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè) 稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅),貸記“銀行存款”等科目。(三)應(yīng)交所得稅1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅”等科L1,貸記本科LI (應(yīng)交所得 稅)o2. 交納的所得稅,借記本科L1 (應(yīng)交所得稅),貸記“銀行存款”等科II。(四)應(yīng)交土地增值稅1. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工 程”等科核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)

11、應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科口,貸記本科口(應(yīng)交土地增值稅)。2. 交納的土地增值稅,借記本科H (應(yīng)交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科LJ。(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記“管理費(fèi)用”科LL貸 記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科U (應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用 稅、應(yīng)交車船使用稅),貸記“銀行存款”等科目。(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職丄薪酬”科口,貸記本 科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。2. 交納的個(gè)人所得稅,借記本科口(應(yīng)交個(gè)人所得稅),貸記“銀行存款”等科II。(七)應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交

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