新制度應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)的變革

1、新制度應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)的變革*應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)取消，換成"應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)用如下：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科口應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì) 經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)口進(jìn)行明細(xì)核 算。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理（-）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記本科LL貸記“銀行存 款”、“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科LL 貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。企業(yè)

2、向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。企業(yè)支付匸會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科口，貸記“銀行存 款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科LI,貸記“銀行存款”科 目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科LI,貸記“銀行存款”、“現(xiàn) 金”等科目。（二）企業(yè)應(yīng)出根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下悄況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本 科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科LL貸記本科L1。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用

3、”科目，貸記本科目。應(yīng)山在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科口，貸記本 科目。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配一一提取的職 工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。四、本科口期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。*短期投資已經(jīng)改成交易性金融資產(chǎn)：核算內(nèi)容也發(fā)生了如下變化：一、本科L1核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易 U的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4、。二、本科LI應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行 明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（-）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科口（成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科Lb按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科 目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記 “銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）o對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余

5、額的差額，借記本科L1 （公 允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益"科Lh公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相 反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“等科U,按該 項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科L1 （成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 貸記或借記本科L1 （公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益”科口。同時(shí)， 按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科LJ,貸記或借 記“投資收益”科目。四、本科L1期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。*各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科U不再是管理費(fèi)用，

6、投資收益,營業(yè)外支出了，而是統(tǒng)一用 一個(gè)科目資產(chǎn)減值損失： 資產(chǎn)減值損失用法如下：一、本科L1核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科口，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程一一減值準(zhǔn)備”、“工程物資一一減值準(zhǔn)備”、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)一一減值準(zhǔn)備等科目。四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的

7、價(jià)值乂 得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、等科目，貸記本科目。五、期末，應(yīng)將本科L1余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科L1,結(jié)轉(zhuǎn)后本科LJ無余額。*應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科u取消，換成應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)核算如下：一、本科U核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科口核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交

8、增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（-）應(yīng)交增值稅1. 企業(yè)釆購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科U （應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)稅額），按 應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等 科按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2. 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng) 收票據(jù)”、“銀行存款”等科Lb按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科H （應(yīng)交增值

9、稅 銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā) 生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3. 實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科LI,貸記本 科目（應(yīng)交增值稅一一出口退稅）。4-企業(yè)交納的增值稅，借記本科L1 （應(yīng)交增值稅一一已交稅金），貸記“銀行存款”科 目。5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成 本，借記“材料釆購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及 附加”等科目

10、，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2. 出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科貸記本科口（應(yīng)交營 業(yè)稅）。3. 交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科H （應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè) 稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科L1,貸記本科LI （應(yīng)交所得 稅）o2. 交納的所得稅，借記本科L1 （應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科II。（四）應(yīng)交土地增值稅1. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工 程”等科核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)

11、應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科口，貸記本科口（應(yīng)交土地增值稅）。2. 交納的土地增值稅，借記本科H （應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科LJ。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科LL貸 記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科U （應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用 稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職丄薪酬”科口，貸記本 科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。2. 交納的個(gè)人所得稅，借記本科口（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科II。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交