精品資料（2021-2022年收藏）成本費(fèi)用管理與流程控制

1、5.1 成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制5.1.1 成本費(fèi)用管理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理，合理控制成本費(fèi)用的支出與使用，就需要掌握成本費(fèi)用管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在成本費(fèi)用控制過程中加以預(yù)防。在成本費(fèi)用管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)如下圖所示。風(fēng)險(xiǎn)5歸集、分配、攤提成本費(fèi)用不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表難以真實(shí)反映生產(chǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)1成本預(yù)算不合理、審核不嚴(yán)或不規(guī)范，影響成本控制效果風(fēng)險(xiǎn)2不加節(jié)制的生產(chǎn)損失和生產(chǎn)消耗，導(dǎo)致成本支出增加人為舞弊行為導(dǎo)致成本統(tǒng)計(jì)資料不真實(shí)，導(dǎo)致成本核算信息錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)3風(fēng)險(xiǎn)4盲目降低生產(chǎn)成本，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)6不按要求進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)、客觀地反

2、映生產(chǎn)成本風(fēng)險(xiǎn)7費(fèi)用支出不合理，造成資源浪費(fèi)和流失，可能影響企業(yè)效益風(fēng)險(xiǎn)8存在舞弊、欺詐或報(bào)銷虛假費(fèi)用行為，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用支出加大風(fēng)險(xiǎn)9費(fèi)用歸集、分配、攤提不合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表難以真實(shí)反映費(fèi)用情況風(fēng)險(xiǎn)10成本費(fèi)用支出違反國家、行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部制度，可能導(dǎo)致企業(yè)受處罰上圖5-1所示成本費(fèi)用管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖5.1.2 成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對成本費(fèi)用管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，以降低成本費(fèi)用支出。成本費(fèi)用管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖5-2所示關(guān)鍵環(huán)節(jié)1職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)2機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理成本費(fèi)用定額、成本計(jì)劃編制

3、的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)3關(guān)鍵環(huán)節(jié)4歐完整記錄成本費(fèi)用事項(xiàng)和決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)5成本費(fèi)用預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、核算、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密關(guān)鍵環(huán)節(jié)6對成本費(fèi)用核算、內(nèi)部價(jià)格制定、結(jié)算辦法、責(zé)任會計(jì)及有關(guān)成本費(fèi)用考核等有明確規(guī)定上圖5-2所示成本費(fèi)用管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖5.2 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)5.2.1 成本費(fèi)用管理崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用工作組織、領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制，規(guī)定企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、成本費(fèi)用管理部門及各成本費(fèi)用執(zhí)行單位的權(quán)限，明確各崗位管理人員的崗位職責(zé)，如下表所示，提供參考。表5-1成本費(fèi)用管理控制崗位職責(zé)一覽表成本費(fèi)用管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)1

4、、總經(jīng)理審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程審批成本費(fèi)用支出計(jì)劃審批定額范圍外的成本費(fèi)用支出審查、審閱成本費(fèi)用管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表審批成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù)算等制定成本費(fèi)用支出計(jì)劃提出定額范圍外成本費(fèi)用支出申請編制成本費(fèi)用管理的財(cái)務(wù)報(bào)表提出成本費(fèi)用管理科目增減、調(diào)整意見2、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核成本費(fèi)用定額、預(yù)算、制度和流程復(fù)核成本費(fèi)用支出計(jì)劃審核定額范圍外的成本費(fèi)用支出審查、審閱成本費(fèi)用管理主要財(cái)務(wù)報(bào)表審核成本費(fèi)用管理科目的增減和調(diào)整申請制定成本費(fèi)用管理的定額、預(yù)算等制定成本費(fèi)用支出計(jì)劃提出定額范圍外成本費(fèi)用支出申請編制成本費(fèi)用管理的財(cái)務(wù)報(bào)表提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見

5、3、財(cái)務(wù)部經(jīng)理組織制定成本費(fèi)用制度、流程等組織制訂成本費(fèi)用預(yù)算和支出計(jì)劃審核成本費(fèi)用支出申請審核成本費(fèi)用分析報(bào)告復(fù)核入賬和重要會計(jì)報(bào)表組織開展對各部門的成本費(fèi)用考核提出成本費(fèi)用科目增減、調(diào)整意見審批成本費(fèi)用管理制度、流程編制成本費(fèi)用支出計(jì)劃填寫支出申請表進(jìn)行記錄入賬4、財(cái)務(wù)部會計(jì)復(fù)核原始憑證的真實(shí)性合計(jì)金額的正確性編制記帳憑證和明細(xì)帳，進(jìn)行帳務(wù)處理定期對成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析編制成本費(fèi)用報(bào)表復(fù)核記錄入賬審核、審批成本費(fèi)用報(bào)表5、財(cái)務(wù)部出納支付成本費(fèi)用相關(guān)款項(xiàng)進(jìn)行記錄入賬6、各部門負(fù)責(zé)人制定本部門成本費(fèi)用支出計(jì)劃在權(quán)限范圍內(nèi)審核費(fèi)用支出申請?jiān)跈?quán)限范圍外復(fù)核費(fèi)用支出申請配合財(cái)務(wù)部對成本費(fèi)用計(jì)劃的

6、執(zhí)行情況進(jìn)行分析開展本部門成本費(fèi)用考核審批成本費(fèi)用支出計(jì)劃提出費(fèi)用支出申請7、各部門員工填寫支出申請表復(fù)核和審批支出申請5.3 成本費(fèi)用預(yù)測、決策與預(yù)算控制5.3.1 成本費(fèi)用預(yù)算管理流程5.3.2 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度第1章 總則第1條 為了對成本費(fèi)用管理過程中的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性和合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)，特制定本制度。第2條 本制度對以下事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)情況作出規(guī)定。1成本費(fèi)用定額、決策和預(yù)算的授權(quán)批準(zhǔn)。2成本費(fèi)用計(jì)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。3成本費(fèi)用支出的授權(quán)審批。4成本費(fèi)用分析的授權(quán)審批。第3條 屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不用通過審批

7、程序，由部門負(fù)責(zé)人自主決定。第2章 授權(quán)批準(zhǔn)方式第4條 企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實(shí)行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的開展實(shí)行總裁最終審批制。第5條 企業(yè)成本費(fèi)用的授權(quán)批準(zhǔn)實(shí)行以“一審一批制”為主，其他授權(quán)批準(zhǔn)方式為輔的批準(zhǔn)方式。第3章 授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限和程序第6條 各部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀以及本部門的實(shí)際情況，提出待批待審事項(xiàng)，并根據(jù)待批待審事項(xiàng)的要求編制相關(guān)申請報(bào)告或報(bào)表。具體如下。1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制、匯總企業(yè)總體的成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃。2各部門負(fù)責(zé)編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃。3各部門對超出成本費(fèi)用定額外的成本費(fèi)用支出事項(xiàng)提出申請。4各部門對成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃在

8、本部門的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并編制報(bào)告。5財(cái)務(wù)部對本企業(yè)總體成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析，并編制報(bào)告。6財(cái)務(wù)部定期編制成本費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)上級審核審批。7其他成本費(fèi)用在工作開展過程中須報(bào)審報(bào)批的事項(xiàng)。第7條 企業(yè)財(cái)務(wù)部作為成本費(fèi)用管理的主導(dǎo)部門，承擔(dān)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的匯總和初次審核功能，具體具體工作事項(xiàng)如下。1匯總并初審各部門的成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃，進(jìn)而編制企業(yè)總體成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃。2匯總和初審各部門對本部門成本費(fèi)用執(zhí)行情況的分析報(bào)告，進(jìn)而編制企業(yè)總體的成本費(fèi)用執(zhí)行分析報(bào)告。3匯總并初審各類成本費(fèi)用定額，進(jìn)而編制企業(yè)總體成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。第8條 企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，對成本費(fèi)用的業(yè)

9、務(wù)承擔(dān)復(fù)核以及授權(quán)范圍內(nèi)的最終審批的職責(zé)。1復(fù)核財(cái)務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費(fèi)用定額、預(yù)算和計(jì)劃。2復(fù)核財(cái)務(wù)部編制的企業(yè)總體成本費(fèi)用分析報(bào)告。3在授權(quán)范圍內(nèi)，審批超過成本費(fèi)用定額的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目；無最終審批權(quán)的，提出審核意見，報(bào)總裁最終審批。4定期或不定期對財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核。5定期或不定期對各部門成本費(fèi)用預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第9條 企業(yè)總裁負(fù)責(zé)對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)和關(guān)鍵事項(xiàng)的審批，并授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)對一些常規(guī)文件和報(bào)告進(jìn)行最終審批。第4章 授權(quán)批準(zhǔn)控制第10條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。第11條 對超越審批權(quán)限

10、進(jìn)行審批的，要追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第12條 授權(quán)批準(zhǔn)的部門或人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成權(quán)限范圍內(nèi)的審批事項(xiàng)，故意拖延的要給予經(jīng)濟(jì)處分或行政處分；給企業(yè)造成重大損失的，給予相關(guān)責(zé)任人撤職或辭退處分。第13條 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現(xiàn)。第5章 附則第14條 本制度由總裁辦負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總裁審批后執(zhí)行。第15條 本制度自××××年××月××日起執(zhí)行。第16條 本制度的解釋權(quán)和修改權(quán)歸總裁辦所

11、有。5.3.3 成本費(fèi)用預(yù)測管理制度第1章 總則第1條 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測的意義1成本費(fèi)用預(yù)測是進(jìn)行成本決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃的前提。2成本費(fèi)用預(yù)測是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強(qiáng)企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。第2條 成本費(fèi)用預(yù)測依據(jù)1本企業(yè)歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)。2同行業(yè)、同類型企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料。3料工費(fèi)價(jià)格變動趨勢。4人力、物力資源狀況。5產(chǎn)品銷售情況等。第3條 責(zé)權(quán)單位1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費(fèi)用預(yù)測方法第4條 成本費(fèi)用預(yù)測采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。第5條 定量預(yù)測方法1因果預(yù)測分析法本量利分析法、投

12、入產(chǎn)出法、回歸分析法和經(jīng)濟(jì)計(jì)量法等。2趨勢預(yù)測分析法算術(shù)平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法和修正時(shí)間序列回歸法等。第6條 定性預(yù)測方法1定性預(yù)測分析又稱非數(shù)量分析法，是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析來判斷未來的估計(jì)值。2定性預(yù)算分析法包括專家會議預(yù)測法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。第3章 成本費(fèi)用預(yù)測內(nèi)容第7條 在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)。第8條 在正式編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃之前進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測。計(jì)劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測是編制成本費(fèi)用計(jì)劃必不可少的分析工作。第9條 在成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行

13、過程中進(jìn)行期中成本費(fèi)用預(yù)測，科學(xué)預(yù)計(jì)推測成本費(fèi)用計(jì)劃能否按期完成。第10條 企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝以及在提高產(chǎn)品質(zhì)量過程中也要進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測，以保證技術(shù)上可行，經(jīng)濟(jì)上合理。第4章 成本費(fèi)用預(yù)測程序第11條 推算成本費(fèi)用目標(biāo)和對象1依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合預(yù)測期內(nèi)變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下能夠達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用水平。2有了明確的成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)，便可確定成本費(fèi)用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進(jìn)行預(yù)測等。第12條 收集和整理有關(guān)資料成本費(fèi)用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個(gè)方面的內(nèi)容。1縱向的成本費(fèi)用資料（1）縱向的成本費(fèi)用資料是指以往的歷史成本費(fèi)用資料，

14、對這類資料要求具備完整性和連貫性。（2）舉例說明如下。預(yù)測某種可比產(chǎn)品的總成本，方法是搜集最近幾年該產(chǎn)品的成本資料及其他有關(guān)資料，如生產(chǎn)量、單位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎(chǔ)上，再參照計(jì)劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。2橫向的成本費(fèi)用資料（1）橫向的成本費(fèi)用資料是指預(yù)測時(shí)與成本費(fèi)用預(yù)測對象有關(guān)的信息資料，它包括企業(yè)內(nèi)部的和外部的成本費(fèi)用資料。（2）舉例說明如下。同行業(yè)成本費(fèi)用水平的資料、其他企業(yè)同類產(chǎn)品的成本資料等。對這類資料要求具有廣泛性和代表性，作為企業(yè)推斷未來成本費(fèi)用情況的重要參考。第13條 選擇成本費(fèi)用預(yù)測方法對于不同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容

15、、要求和所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。1對于定量預(yù)測，要建立數(shù)學(xué)模型，以確定最佳的定量預(yù)測分析方法。應(yīng)對所建的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行檢驗(yàn)，可靠后再用于預(yù)測。2對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)選擇最佳的定性預(yù)測方法。第14條 綜合分析預(yù)測應(yīng)用選定的預(yù)測分析方法和建立的數(shù)學(xué)模型，分別進(jìn)行定量和定性分析，在分析企業(yè)內(nèi)部、外部的各種影響因素后，進(jìn)行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。第15條 檢查驗(yàn)證通過檢查前預(yù)測結(jié)果是否與當(dāng)前現(xiàn)在實(shí)際相符，檢查過去的預(yù)測結(jié)果是否正確并分析找出誤差原因，以便及時(shí)對原來選擇的預(yù)測方法加以改進(jìn)，使預(yù)測方法在本預(yù)測過程中加以改正。第16條 修正確定最佳預(yù)測值將推算的目

16、標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用預(yù)測值進(jìn)行比較和分析，找出差異，進(jìn)行修正，以求出最佳預(yù)測值，使預(yù)測結(jié)果更加接近于實(shí)際。第5章 成本費(fèi)用目標(biāo)審批第17條 計(jì)算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁進(jìn)行審核、審批。第18條 財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)。第19條 經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用目標(biāo)是企業(yè)編制成本費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)。第6章 附則第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。第21條 本制度由行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)解釋。5.3.4 成本費(fèi)用預(yù)算編制制度第1章 總則第1條 成本費(fèi)用預(yù)算目的降低成本費(fèi)用是編制成本費(fèi)用預(yù)算的基本目的，降低成本費(fèi)用的措施是

17、編制成本費(fèi)用預(yù)算的保證。第2條 成本費(fèi)用預(yù)算范圍預(yù)算年度內(nèi)一切成本費(fèi)用支出。預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要，在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量的增加或減少）和非商品生產(chǎn)所需的成本費(fèi)用，都應(yīng)納入年度成本費(fèi)用預(yù)算。第3條 成本費(fèi)用預(yù)算管理基本要求成本費(fèi)用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四原則。各分公司及各部門應(yīng)建立完善成本費(fèi)用的預(yù)算、控制、分析、考核體系。第4條 成本費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)1年度、月度成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和各項(xiàng)要求編制。2本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、成本降低率，以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種。3各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用壓縮指標(biāo)的要求，以及當(dāng)

18、年技改、技措、大修計(jì)劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。4合理預(yù)計(jì)本期實(shí)際成本費(fèi)用水平。第5條 責(zé)權(quán)單位1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費(fèi)用預(yù)算編制程序第6條 成本費(fèi)用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的”程序進(jìn)行。第7條 下達(dá)目標(biāo)企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制的政策，下達(dá)到各部門。第8條 編制上報(bào)各部門按照企業(yè)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身情況以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。第9條 審查平衡企業(yè)

19、財(cái)務(wù)部對各部門上報(bào)的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并將意見反饋給相應(yīng)部門。第10條 審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)總裁審核。財(cái)務(wù)部根據(jù)總裁審批的意見調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，正式編制成本費(fèi)用預(yù)算草案，提交總裁審議批準(zhǔn)。第11條 下達(dá)執(zhí)行財(cái)務(wù)部將總裁批準(zhǔn)的成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。第12條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，且該變動將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部和總裁，在取得同意后，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。第3章 成本費(fèi)用預(yù)算編制方法第13條 各部門的成

20、本費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部牽頭，生產(chǎn)計(jì)劃、機(jī)動、人力資源、采購、營銷、安全環(huán)保等部門參與制定。第14條 各部門根據(jù)不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目，參照標(biāo)準(zhǔn)成本，按照量價(jià)分離的原則，采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。第15條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。第4章 附則第16條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第17條 本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。5.4 成本費(fèi)用執(zhí)行控制5.4.1 成本費(fèi)用報(bào)銷管理流程5.4.2 成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度第1章 總則第1條 目的為了保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。第2條 責(zé)權(quán)單位1財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2

21、總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章 成本費(fèi)用預(yù)算分解第3條 企業(yè)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。第4條 成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門必須認(rèn)真執(zhí)行。第5條 各部門應(yīng)將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實(shí)到部門的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第6條 在分解預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標(biāo)與措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。第7條 各部門應(yīng)將年度預(yù)算作為指導(dǎo)，編制月度預(yù)算，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第8條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進(jìn)度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報(bào)表，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，按

22、照企業(yè)全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報(bào)財(cái)務(wù)部和總裁，由總裁審核確認(rèn)給予批準(zhǔn)。第9條 月度預(yù)算下達(dá)后，各部門嚴(yán)格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)落實(shí)責(zé)任單位和個(gè)人。第3章 成本費(fèi)用預(yù)算控制第10條 各部門在日常控制中，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)施監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。第11條 財(cái)務(wù)部與采購、生產(chǎn)、計(jì)劃、營銷等部門加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，督促有關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，自覺進(jìn)行成本費(fèi)用控制。第12條 采購部控制1原材料及各種輔料等物資的采購，是生

23、產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購部和其他對采購成本有影響的部門要負(fù)責(zé)采購成本的控制。2采購部應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化，貨比三家，提高采購率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫存，防止重復(fù)采購，避免物資積壓，降低采購成本，節(jié)約采購資金。第13條 生產(chǎn)技術(shù)部控制1生產(chǎn)技術(shù)部要加強(qiáng)生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量。2要推進(jìn)科技進(jìn)步，開發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進(jìn)工藝和操作，對技術(shù)投入的產(chǎn)出負(fù)責(zé)，提高產(chǎn)出率。第14條 設(shè)備部控制1設(shè)備部要加強(qiáng)維修費(fèi)用和設(shè)備更新費(fèi)用的預(yù)算控制，通過對設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保設(shè)備的長周期運(yùn)轉(zhuǎn)

24、。2維修工程和更新項(xiàng)目必須納入正常的工程項(xiàng)、決算管理，對規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的維修工程和更新項(xiàng)目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的審核，防止效益流失。第15條 安全環(huán)保部控制1安全環(huán)保部門要抓好安全生產(chǎn)，減少因安全事故和非計(jì)劃停工造成的損失。2消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費(fèi)用。第16條 各責(zé)任單位要加強(qiáng)對原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計(jì)量驗(yàn)收工作，從接貨、裝卸、運(yùn)輸、進(jìn)廠、入庫、發(fā)貨出庫等環(huán)節(jié)入手，專人負(fù)責(zé)、準(zhǔn)確計(jì)量，嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)，努力減少途耗、庫耗。第17條 制造費(fèi)用和期間費(fèi)用各項(xiàng)目要按照“誰發(fā)生，誰控制，誰負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人，從嚴(yán)從緊，精打細(xì)算。第18條 各

25、部門應(yīng)建立成本預(yù)測制度，把成本費(fèi)用管理的重點(diǎn)放到事前預(yù)測和過程控制上。1企業(yè)事先應(yīng)對生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)工藝方案進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合理配置資源，使成本費(fèi)用得到事前控制。2在事中要定期對生產(chǎn)過程的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行成本預(yù)測，根據(jù)預(yù)測結(jié)果，及時(shí)采取控制措施，使成本得到事中控制。第4章 附則第19條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第20條 本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。5.5 成本費(fèi)用核算5.5.1成本費(fèi)用核算流程5.5.2 成本費(fèi)用核算制度第1章 總則第1條 目的1規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。2加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第2條

26、成本費(fèi)用核算依據(jù)1國家企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、公司內(nèi)部會計(jì)制度。2有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件。3企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營特點(diǎn)以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第3條 成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。1成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。2成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。3成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來決策提供有用信息。4成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。5一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。6成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。7成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。第4條 合理確定消耗定額進(jìn)行成本費(fèi)用核算的前提就是制定企業(yè)各項(xiàng)消耗定額，具體包

27、括以下4個(gè)方面。1企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。3設(shè)備利用定額，包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。4費(fèi)用消耗定額，包括各種制造費(fèi)用的消耗定額。第2章 成本費(fèi)用核算組織體系第5條 本企業(yè)采用集中核算形式，財(cái)務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各部門負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。第6條 本企業(yè)實(shí)行成本費(fèi)用核算的總裁負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開展各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算工作，成本核算會計(jì)在財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。第7條

28、 企業(yè)各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。第8條 各部門具體負(fù)責(zé)本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項(xiàng)定額，對上報(bào)財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)部開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算管理工作。第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。1按照規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目，做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全。2收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項(xiàng)目、程序、方法和時(shí)限要求，準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測和控制成本費(fèi)用。第3章 成本費(fèi)用核算對象、方法和項(xiàng)目第10條 成本核算對象1生產(chǎn)成本。2制造費(fèi)用。第11條 費(fèi)用核算對象1期間費(fèi)用（1）銷售費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用。（3）財(cái)

29、務(wù)費(fèi)用。2其他費(fèi)用。第12條 成本費(fèi)用核算方法1對能直接歸屬某個(gè)成本核算對象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中。2對涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對象的一種成本計(jì)算方法，特點(diǎn)包括以下4個(gè)方面。（1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。（2）成本計(jì)算期一般采用“會計(jì)期間”。（3）以“品種”為對象歸集和分配費(fèi)用。（4）以“品種”為主要對象進(jìn)行成本分析。4成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。第4章 生產(chǎn)成本核算第13

30、條 根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。第14條 生產(chǎn)成本核算要求1采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。2劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。3劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。4凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。5按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程的一致性。第15條 生產(chǎn)成本核算程序1根據(jù)各部門統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時(shí)、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的

31、準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。2根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。3將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對象；由幾個(gè)成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對象之間進(jìn)行分配。4期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第16條 材料成本核算1材料成本包括材料購買價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。2材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫成本。3凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品

32、，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。第17條 燃料和動力成本核算燃料及動力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。第18條 直接職工薪酬成本核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算1核算原則企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。2核算辦法輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用），通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。第20條 在制品

33、成本的核算1對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。第5章 制造費(fèi)用核算第21條 企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。第22條 制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項(xiàng)目的其他間

34、接生產(chǎn)費(fèi)用。第6章 期間費(fèi)用核算第23條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3類。第24條 銷售費(fèi)用核算主要是核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。第25條 銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余）、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。第26條 管理費(fèi)用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)

35、營所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。第27條 管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會會費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。第28條 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第29條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。第30條 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。1利息支出。（1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息