第八章金融機(jī)構(gòu)往來的核算與管理ppt課件

1、第八章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算與管理第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述第二節(jié)第二節(jié) 中國(guó)人民銀行與商業(yè)銀行往來的核算中國(guó)人民銀行與商業(yè)銀行往來的核算 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來金融機(jī)構(gòu)往來概述概述 一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念及主要內(nèi)容一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念及主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來的概念 金融機(jī)構(gòu)往來是指各金融機(jī)構(gòu)之間包括商金融機(jī)構(gòu)往來是指各金融機(jī)構(gòu)之間包括商業(yè)銀行與中央銀行之間、商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與業(yè)銀行與中央銀行之間、商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于繳存存款、匯劃款項(xiàng)、辦非銀行金融機(jī)構(gòu)之間由于

2、繳存存款、匯劃款項(xiàng)、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。理結(jié)算等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。工商銀行工商銀行 中央銀行中央銀行 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行 甲地甲地 金融機(jī)構(gòu)往來金融機(jī)構(gòu)往來 甲地甲地 異地工行異地工行 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 金融機(jī)構(gòu)往來的概念及主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來的概念及主要內(nèi)容人民銀行與商業(yè)銀行的往來人民銀行與商業(yè)銀行的往來 貨幣發(fā)放與回籠、徼存存款、向中貨幣發(fā)放與回籠、徼存存款、向中央銀行再貸款及再貼現(xiàn)、商業(yè)銀行同城票據(jù)央銀行再貸款及再貼現(xiàn)、商業(yè)銀行同城票據(jù)交換的清算及同業(yè)拆借、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)大交換的清算及同業(yè)拆借、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)大額款項(xiàng)的匯劃、商業(yè)銀行上下級(jí)之間的資金額款項(xiàng)的匯劃、商業(yè)銀行

3、上下級(jí)之間的資金調(diào)撥。調(diào)撥。跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間的往來即同業(yè)往來跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間的往來即同業(yè)往來 包括同城同業(yè)往來、異地跨系統(tǒng)匯劃款包括同城同業(yè)往來、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借二、二、 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求1 1、要表達(dá)信貸資金各行自主核算要求，嚴(yán)厲劃分、要表達(dá)信貸資金各行自主核算要求，嚴(yán)厲劃分各商業(yè)銀行與中央銀行信貸資金的界限，相互不各商業(yè)銀行與中央銀行信貸資金的界限，相互不能無償占用；各商業(yè)銀行之間的信貸資金也要分能無償占用；各商業(yè)銀行之間的信貸資金也要分開，劃清界限，相互不能無償占用，確保中央銀開，劃清界限，相互不能無償占用，確保中央

4、銀行在信貸資金管理上的宏觀調(diào)空和商業(yè)銀行自主行在信貸資金管理上的宏觀調(diào)空和商業(yè)銀行自主運(yùn)營(yíng)、獨(dú)立核算。運(yùn)營(yíng)、獨(dú)立核算。2 2、各商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶要嚴(yán)厲管理，、各商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶要嚴(yán)厲管理，不能透支，并要求留足備付金，如備付金缺乏應(yīng)不能透支，并要求留足備付金，如備付金缺乏應(yīng)及時(shí)調(diào)度資金。及時(shí)調(diào)度資金。3 3、各商業(yè)銀行之間暫時(shí)性的資金占用應(yīng)及時(shí)清算，、各商業(yè)銀行之間暫時(shí)性的資金占用應(yīng)及時(shí)清算，如信貸資金缺乏，可相互融通資金，進(jìn)展同業(yè)拆如信貸資金缺乏，可相互融通資金，進(jìn)展同業(yè)拆借，到期及時(shí)還本付息。借，到期及時(shí)還本付息。4 4、要表達(dá)暢通匯路的要求。、要表達(dá)暢通匯路的要求。

5、“存放中央銀行款項(xiàng)屬資產(chǎn)類科目，用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存入中央銀行的法定存款預(yù)備金、備付金存款均經(jīng)過該科目核算。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)撥、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。該賬戶下設(shè)“財(cái)政性存款戶和“預(yù)備金存款戶兩個(gè)子賬戶。存放中央銀行款項(xiàng)借方貸方調(diào)拔、提取預(yù)備金存入、解繳預(yù)備金繳存中央銀行預(yù)備金結(jié)存數(shù)“向中央銀行借款屬負(fù)債類科目，用于反映各商業(yè)銀行向中央銀行借款的增減情況。凡商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)，用本科目核算。其按借款性質(zhì)設(shè)置“年度性借款戶、“季節(jié)性借款戶、“日拆性借款戶和“再貼現(xiàn)戶等明細(xì)賬戶進(jìn)展明細(xì)核算。借入資金時(shí)貸記該科目，按期歸還借款時(shí)借記該科

6、目，余額反映在貸方。向中央銀行借款借方貸方借入資金按期歸還資金借入但尚未歸還數(shù)“存放同業(yè)屬資產(chǎn)類科目，用于反映商業(yè)銀行存放其他商業(yè)銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存放其他商業(yè)銀行用于進(jìn)展同城、異地往來資金清算的款項(xiàng)均經(jīng)過該科目核算。存放資金時(shí)借記該科目，支用資金時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。存放同業(yè)借方貸方支用資金存入資金存放同業(yè)款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)“同業(yè)存放屬負(fù)債類科目，用于反映接受其他商業(yè)銀行款項(xiàng)存放的增減情況。凡接受其他商業(yè)銀行存放的各種款項(xiàng)，用本科目核算。吸收存放款項(xiàng)時(shí)貸記該科目，支用存放款項(xiàng)時(shí)借記該科目，余額反映在貸方。同業(yè)存放借方貸方吸收存放款項(xiàng)支用存放款項(xiàng)存放尚未支用款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)“拆入資金屬負(fù)債類

7、科目，用于反映其他商業(yè)銀行向本行拆入資金的增減情況。凡商業(yè)銀行向本行拆入的各種款項(xiàng)，用本科目核算。拆入資金時(shí)貸記該科目，按期歸還借款時(shí)借記該科目，余額反映在貸方。拆入資金借方貸方拆入資金按期歸還資金拆入尚未歸還的資金結(jié)存數(shù)“拆出資金屬資產(chǎn)類科目，用于反映本行向其他商業(yè)銀行拆出資金的增減情況。凡本行向其他商業(yè)銀行拆出的各種款項(xiàng)，用本科目核算。拆出資金時(shí)借記該科目，按期收回借款時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。拆出資金借方貸方按期收回的資金拆出資金拆出尚未收回的資金結(jié)存數(shù)第二節(jié)第二節(jié) 中國(guó)人民銀行與商業(yè)銀行往來的中國(guó)人民銀行與商業(yè)銀行往來的核算核算一、商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算一、商業(yè)銀行向人民

8、銀行繳存現(xiàn)金的核算1 1、存入：、存入： 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 中央銀行：中央銀行： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：貸：XXXX銀行存款銀行存款2 2、支取、支取 ：商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行：中央銀行： 借：借： XX XX銀行存款銀行存款 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金二、二、 商業(yè)銀行繳存存款的核算商業(yè)銀行繳存存款的核算繳存存款的普通規(guī)定繳存存款的普通規(guī)定繳存存款的范圍：繳存存款的范圍： 財(cái)政性存款：集中上交中央財(cái)政資財(cái)政性存款：集中上交中央財(cái)政資金，集中上交地方財(cái)政資金、待結(jié)算財(cái)政金

9、，集中上交地方財(cái)政資金、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)、代收單款項(xiàng)、代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)、代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)、代收國(guó)家其他債券款位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)、代收國(guó)家其他債券款項(xiàng)。項(xiàng)。 普通性存款：機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政普通性存款：機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、單位存款以預(yù)算外存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、單位存款以及其他存款。其繳存范圍為：企業(yè)存款、及其他存款。其繳存范圍為：企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、鄉(xiāng)村存款、基建單位存款、機(jī)儲(chǔ)蓄存款、鄉(xiāng)村存款、基建單位存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款軋減委托貸款、委托投資后的差額以及其軋減委托貸款、委托投資后的差

10、額以及其他普通存款他普通存款 。繳存比例：繳存比例： 財(cái)政性存款：財(cái)政性存款：100%100% 普通性存款：普通性存款：20% 20% 繳存時(shí)間：繳存時(shí)間： 財(cái)政性存款：旬后財(cái)政性存款：旬后5 5日內(nèi)日內(nèi) 普通性存款：每天普通性存款：每天存款預(yù)備金制度：存款預(yù)備金制度：1985年年存款預(yù)備率：存款預(yù)備率：1985：10%1987：12%1988：13%2019.03.21：8%2019.11.21：6%2019.09.21：7%2019.04.25：7.5%2019.07.05：8.00%2019.08.15：8.50%2019.11.15：9.00%2019.01.15: 9.50%2019

11、.02.25: 10%2019.04.16: 10.50%2019.5.10：17%繳存存款的核算繳存存款的核算會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：“繳存中央銀行財(cái)政性存款、繳存中央銀行財(cái)政性存款、“繳存中央銀行繳存中央銀行普通性存款普通性存款 “銀行劃來財(cái)政性存款、銀行劃來財(cái)政性存款、“銀行劃來普通銀行劃來普通性存款性存款會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算財(cái)政性存款財(cái)政性存款 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 人民銀行：人民銀行： 借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸： 銀行劃來財(cái)政性存款銀行劃來財(cái)政性存款如調(diào)減，那么會(huì)計(jì)分錄相反。如調(diào)減，那么會(huì)

12、計(jì)分錄相反。普通性存款：普通性存款：商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：法定存款預(yù)備金借：法定存款預(yù)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行：人民銀行： 借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸：銀行劃來法定存款預(yù)備金銀行劃來法定存款預(yù)備金如調(diào)減，那么會(huì)計(jì)分錄相反。如調(diào)減，那么會(huì)計(jì)分錄相反。欠繳存款時(shí)欠繳存款時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)分配借：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)分配罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)三、再貸款向中央銀行借款的核算三、再貸款向中央銀行借款的核算再貸款的種類：再貸款的種類： 年度性貸款：年度性貸款：1 1年年 季節(jié)性貸款：季節(jié)性貸款：2-42-4月月 日拆性貸款：日拆性貸款

13、：7-107-10天天 再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)：再貸款的核算手續(xù)再貸款的核算手續(xù) 懇求再貸款時(shí)：懇求再貸款時(shí)： 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 人民銀行：人民銀行： 借：借：XXXX銀行貸款銀行貸款 貸：貸：XXXX銀行存款銀行存款 歸還再貸款時(shí)：歸還再貸款時(shí)： 商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 人民銀行：人民銀行： 借：借：銀行存款銀行存款 貸：貸：銀行貸款銀行貸款貸款戶貸款戶 利息收入利息收入再貸款利息收入再貸款利息收入再貼現(xiàn)的

14、核算再貼現(xiàn)的核算 懇求再貼現(xiàn)時(shí)：懇求再貼現(xiàn)時(shí)： 商行：商行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債 或向中央銀行借款或向中央銀行借款再貼再貼現(xiàn)借款戶現(xiàn)借款戶 人行：人行： 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn) 貸：貸：XXXX銀行存款銀行存款 利息收入利息收入-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息收入收入再貼現(xiàn)匯票到期時(shí)的處置 商行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 或向中央銀行借款再貼現(xiàn)借款戶) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 人行： 借：聯(lián)行來賬 貸：再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)匯票到期而人民銀行未收回票據(jù)款項(xiàng)時(shí)的處置借：存款科目 貸款科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 4月6日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額6

15、萬(wàn)元向人民銀行懇求再貼現(xiàn)，匯票到期日為6月6日，利率為0.65%月，請(qǐng)編辦理再貼現(xiàn)時(shí)工行的會(huì)計(jì)分錄。 如再貼現(xiàn)到期，收回票款，編制工行的會(huì)計(jì)分錄。四、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算四、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算經(jīng)過中央銀行異地匯劃款項(xiàng)商業(yè)銀行系經(jīng)過中央銀行異地匯劃款項(xiàng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)內(nèi)5050萬(wàn)元及以上或者商業(yè)銀行跨系統(tǒng)萬(wàn)元及以上或者商業(yè)銀行跨系統(tǒng)1010萬(wàn)元及以上的款項(xiàng)屬于大額款項(xiàng)萬(wàn)元及以上的款項(xiàng)屬于大額款項(xiàng) 劃款方式：劃款方式：匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域 “先橫后直先橫后直匯出行地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行地為雙設(shè)機(jī)匯出行地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域構(gòu)地域 “

16、先直后橫先直后橫 匯出行地和匯入行地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域匯出行地和匯入行地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域 “先直后橫再直先直后橫再直 1 1“先橫后直轉(zhuǎn)匯方式的核先橫后直轉(zhuǎn)匯方式的核算算匯出行(甲行)甲地開戶中央銀行(甲行)1 先橫開戶中央銀行(乙行)2 后直匯款n“先橫后直即先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶中央銀行，再由其經(jīng)過中央銀行的聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行的開戶中央銀行，最后由匯入行開戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行。匯入行(乙行)轉(zhuǎn)劃乙地 “先橫后直建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行人民銀行人民銀行人民銀行人民銀行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀

17、行款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人借：建立銀行存款借：建立銀行存款 貸：聯(lián)行往來貸：聯(lián)行往來聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬) )借：聯(lián)行往來借：聯(lián)行往來( (聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 貸：中國(guó)銀行存款貸：中國(guó)銀行存款 甲地甲地 乙地乙地2 2“先直后橫轉(zhuǎn)匯方式的核算先直后橫轉(zhuǎn)匯方式的核算匯出行(甲行)甲地匯入地轉(zhuǎn)匯行(甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫乙地匯款n“先直后橫即先由匯出行經(jīng)過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯往匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其經(jīng)過開戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行。開戶中央銀行(同城)建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行人民銀行人民銀行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行

18、存放款項(xiàng)聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人借：建立銀行存款借：建立銀行存款 貸：中國(guó)銀行存款貸：中國(guó)銀行存款建立銀行建立銀行 甲地甲地 乙地乙地借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) “先直后橫3 3“先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式的核先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式的核算算匯出行(甲行)甲地乙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域甲行的轉(zhuǎn)匯行1先直匯入行(乙行)2后橫丙地匯款雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域乙行的轉(zhuǎn)匯行3再直n“先直后橫再直即先由匯出行經(jīng)過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃往雙設(shè)機(jī)構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其經(jīng)過同城開戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)貐R入行的

19、轉(zhuǎn)匯行，最后由匯入行的轉(zhuǎn)匯行經(jīng)過本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。開戶中央銀行建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行人民銀行人民銀行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人借：建立銀行存款借：建立銀行存款 貸：中國(guó)銀行存款貸：中國(guó)銀行存款建立銀行建立銀行 甲地甲地 乙地乙地借：存放聯(lián)行款項(xiàng)借：存放聯(lián)行款項(xiàng)聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中國(guó)銀行中國(guó)銀行 丙地丙地借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬

20、“先直后橫再直第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的原理同城票據(jù)交換的原理參與票據(jù)交換的行處：參與票據(jù)交換的行處：提出行：提出行是向其他行提交票據(jù)的行提出行：提出行是向其他行提交票據(jù)的行處處; ;提入行：提入行是接受他行提交票據(jù)的行提入行：提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。處。 票據(jù)：票據(jù)：借方票據(jù)：代付票據(jù)借方票據(jù)：代付票據(jù)貸方票據(jù)：代收票據(jù)貸方票據(jù)：代收票據(jù)“清算資金往來原“待清算票據(jù)款項(xiàng)科目，用于核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。在同城票據(jù)交換中，核算已提出(入)交換，尚未清算，或已提入待退票的票據(jù)款項(xiàng)。凡提

21、出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入及提入后待退票的貸方票據(jù)款項(xiàng)借記該科目；提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)，以及提入及提入后待退票的借方票據(jù)款項(xiàng)貸記該科目。本場(chǎng)次交換清算后，該科目無余額。清算資金往來借方貸方提出待交換借方票據(jù)款項(xiàng)提入及提入待退票貸方票據(jù)款項(xiàng)提出待交換貸方票據(jù)款項(xiàng)提入及提入待退票借方票據(jù)款項(xiàng)提出票據(jù)的處置提出票據(jù)的處置提出代收貸方票據(jù)，提出行：提出代收貸方票據(jù)，提出行： 借：活期存款借：活期存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算提出代付借方票據(jù)，提出行：提出代付借方票據(jù)，提出行： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付

22、款提出交換專戶提出交換專戶或科目如吸收存款等或科目如吸收存款等各收款人戶各收款人戶提入票據(jù)的處置提入票據(jù)的處置 提回代收貸方票據(jù)提回代收貸方票據(jù) 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶提回代付借方票據(jù)：提回代付借方票據(jù)： 借：活期存款借：活期存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算票據(jù)清算的處置票據(jù)清算的處置應(yīng)收差額時(shí)，商業(yè)銀行：應(yīng)收差額時(shí)，商業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算應(yīng)付差額時(shí)，商業(yè)銀行：應(yīng)付差額時(shí)，商業(yè)銀行： 借

23、：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行：人民銀行： 借：借：銀行存款銀行存款應(yīng)付差額行戶應(yīng)付差額行戶 貸：貸：銀行存款銀行存款應(yīng)收差額行戶應(yīng)收差額行戶退票的規(guī)定及核算退票的規(guī)定及核算代收票據(jù)的退票代收票據(jù)的退票 借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶提出交換專戶代付票據(jù)的退票代付票據(jù)的退票 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款退票專戶退票專戶 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 某商業(yè)銀行支行在票據(jù)交換中，提出貸方票據(jù)500 000元，借方票據(jù)100 000元，提回貸方票據(jù)300 000元，借方票據(jù)20

24、0 000元，軋算結(jié)果為 A.應(yīng)付差額 300 000 B.應(yīng)收差額 300 000C.應(yīng)付差額 100 000 D.應(yīng)收差額 100 000二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算匯劃款二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算匯劃款項(xiàng)在項(xiàng)在10萬(wàn)元以下的萬(wàn)元以下的劃款方式：劃款方式：匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域 “先橫后直先橫后直匯出行地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地匯出行地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地域域 “先直后橫先直后橫 匯出行地和匯入行地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域匯出行地和匯入行地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地域 “先直后橫再直先直后橫再直 1 1、“先橫后直轉(zhuǎn)匯方式及核先橫后直轉(zhuǎn)匯方式

25、及核算算匯出行(甲行)甲地匯入行轉(zhuǎn)匯行(乙行)1先橫匯入行(乙行)2后直乙地匯款n“先橫后直即先經(jīng)過票據(jù)交換，將款項(xiàng)劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行經(jīng)過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯往收款人開戶行。建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人 甲地甲地 乙地乙地中國(guó)銀行中國(guó)銀行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 “先橫后直借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放2 2、“先直后橫轉(zhuǎn)匯方式及核先直后橫轉(zhuǎn)匯方式及核算算匯出行(甲行)甲地匯出行轉(zhuǎn)匯行 (甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫乙地匯款n“先直后橫即先經(jīng)過系

26、統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯往匯出行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行經(jīng)過票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至收款人開戶行。建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人 甲地甲地 乙地乙地建立銀行建立銀行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 “先直后橫3 3、“先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式及核先直后橫再直轉(zhuǎn)匯方式及核算算匯出行(甲行)甲地乙地匯出行轉(zhuǎn)匯行(甲行)1先直匯入行(乙行)2后橫丙地匯款匯入行轉(zhuǎn)匯行(乙行)3再直n“先直后橫再直即先經(jīng)過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算系統(tǒng)將款項(xiàng)匯往匯出行的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行經(jīng)過票據(jù)

27、交換將款項(xiàng)劃至匯入行轉(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至收款人開戶行。建立銀行建立銀行中國(guó)銀行中國(guó)銀行借：活期存款借：活期存款付款人付款人 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人 甲地甲地 乙地乙地建立銀行建立銀行借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放中國(guó)銀行中國(guó)銀行借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 丙地丙地 “先直后橫再直三、同業(yè)拆借的核算三、同業(yè)拆借的核算有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定1 1、同業(yè)拆借只能是一種短期資金融通行為，不得將、同業(yè)拆借只能是一種短期資金融通行為，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口，擴(kuò)展貸款規(guī)模和拆借資金用于彌

28、補(bǔ)信貸收支缺口，擴(kuò)展貸款規(guī)模和直接投資。直接投資。2 2、金融機(jī)構(gòu)拆出的資金，只能是交足法定存款預(yù)備、金融機(jī)構(gòu)拆出的資金，只能是交足法定存款預(yù)備金、歸還中央銀行貸款和上繳應(yīng)繳聯(lián)行匯差后的剩金、歸還中央銀行貸款和上繳應(yīng)繳聯(lián)行匯差后的剩余資金。金融機(jī)構(gòu)拆入的資金只能用于處理同城票余資金。金融機(jī)構(gòu)拆入的資金只能用于處理同城票據(jù)清算頭寸缺乏和季節(jié)性先支后收等暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)據(jù)清算頭寸缺乏和季節(jié)性先支后收等暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)的需求。的需求。3 3、資金拆借要以日拆為主，最長(zhǎng)不得超越、資金拆借要以日拆為主，最長(zhǎng)不得超越4 4個(gè)月，普個(gè)月，普通不得展期，遇特殊情況可一次性展期通不得展期，遇特殊情況可一次性展期7 7天。一切天。一切金融機(jī)構(gòu)拆借資金的利率，不得超