學(xué)校收支管理內(nèi)部控制制度

1、XXXXX學(xué)校收支管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為促進全區(qū)教育系統(tǒng)加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力， 杜絕違法違紀行為，推進廉政建設(shè)，維護社會公眾利益，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合全區(qū)教 育系統(tǒng)實際，制定本制度。第二條本制度適用于全中心校中小學(xué)、幼兒園（以下簡稱“單位”）。第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序， 對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、 財務(wù)信息真實完整，有效防

2、范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第五條單位建立與實施的內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活 動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重 大風險。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互 制約和相互監(jiān)督。（四） 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、 單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第七條單位

3、應(yīng)當根據(jù)本制度實施內(nèi)部控制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程， 明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國 家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促有關(guān)工作人員認真執(zhí)行。第二章風險評估和控制方法第八條單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客 觀評估，經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變 化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控

4、制的依據(jù)。第十條單位進行單位層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制牽頭領(lǐng)導(dǎo)和職能部門，是否建立單位各 部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。（二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離，權(quán)責是 否對等，是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效。（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機 制，工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。（五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)

5、事項進行賬務(wù)處理， 是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（六）其他情況。第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與 資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng) ；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進 度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題 ；決算編報是否真實、完整、準確、及時。（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務(wù)部門提供收入的有 關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等 ；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù) 的真實性、合法性，是否存

6、在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采 購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)的有關(guān)檔案。（四） 資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用職責；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤 點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。（五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的 招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形 ；是否按照規(guī)定保存建 設(shè)項目有關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的

7、經(jīng)濟活動范圍和條件 是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（七）其他情況。第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離 措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和有關(guān)責任，建立 重大事項集體決策和會簽制度。有關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽 頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)

8、算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期 盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（六）會計控制。建立健全單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強 化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和 財務(wù)會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明 確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求有關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保 管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動有關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)

9、規(guī)定和單位的實 際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章單位層面內(nèi)部控制第十三條單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或 崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家 論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體 研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十五條單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制， 明確崗

10、位職責及分工，確保不相容崗位 相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度， 明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取定期檢查審計等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理 以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。第十六條內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十七條單位應(yīng)當根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和 能力的會計人員。單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)

11、務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬 務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。第十八條單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中， 減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。 第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十九條單位應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。單位應(yīng) 當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位 相互分離。第二十條單位的預(yù)算編制應(yīng)當做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù) 據(jù)準確。（一）單位應(yīng)當正確把握預(yù)算編制

12、有關(guān)政策，確保預(yù)算編制有關(guān)人員及時全面掌握有關(guān)規(guī)定。（二）單位應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理 等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制業(yè)務(wù)科室及時取得和有 效運用與預(yù)算編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。第二十一條單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算進行合理分解， 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。第二十二條單位應(yīng)當根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支， 確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行。單位應(yīng)當建立預(yù) 算執(zhí)行分析機制。定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行

13、中存在 的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十三條單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作， 強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。第二十四條單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第二十五條單位應(yīng)當建立健全收入內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職 責權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。第二十六條單位的各項收入應(yīng)當由財務(wù)部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當在涉

14、及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依 據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當定期檢查收入金額是否與合同約定相符 ; 對應(yīng)收未收項目應(yīng)當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。第二十七條涉及非稅收入收繳的單位， 應(yīng)當依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到 收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私 分。第二十八條單位應(yīng)當建立健全票據(jù)管理制度。 財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、 銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)登記臺賬，做好票據(jù)的 保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當按照順序號使

15、用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保 管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范 圍。第二十九條單位應(yīng)當建立健全支出內(nèi)部管理制度， 確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支 出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應(yīng)當合理設(shè)置崗位，明確有關(guān)崗位的職責權(quán)限，確 保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。 第三十條單位應(yīng)當按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān) 鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和有關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當 在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完 整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當附有反映支出明細內(nèi)容 的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附 審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當進 行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。（四）加