精品資料（2021-2022年收藏）中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案

1、2018年中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案單選題1、某項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1000萬元，無形資產(chǎn)投資300萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年。該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。假設(shè)項(xiàng)目投資時需要投入營運(yùn)資金600萬元，無形資產(chǎn)于建設(shè)期結(jié)束時投入。該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時的投資總額是()萬元。A1900B1600C2060D1980單選題2、企業(yè)因自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，應(yīng)借記()。A固定資產(chǎn)B待處理財產(chǎn)損溢C營業(yè)外支D管理費(fèi)用單選題3、某企業(yè)出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊14000

2、0元，出售時發(fā)生清理費(fèi)用600元，出售價款為420000元，適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益時的會計(jì)分錄為()。A借：固定資產(chǎn)清理38400貸：營業(yè)外收入38400B借：固定資產(chǎn)清理34400貸：營業(yè)外收入34400C借：固定資產(chǎn)清理258600貸：營業(yè)外收入258600D借：營業(yè)外支出38400貸：固定資產(chǎn)清理38400單選題4、使住宅小區(qū)固定資產(chǎn)保值增值是眾多房屋產(chǎn)權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)，也成為衡量住宅小區(qū)()的一項(xiàng)重要指標(biāo)。A增加財政收入B深化住房制度改革C贏得經(jīng)濟(jì)效益D物業(yè)管理水平高低單選題5、投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是

3、()。A對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價計(jì)量B對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價值計(jì)量C對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量單選題6、1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2005年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2005年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司1

4、50萬元的損失，并據(jù)此在2005年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是()。A借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200B借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200C借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200D借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款200借：其他應(yīng)付款200貸：銀行存款200單選題7、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是()。A采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)

5、的可收回金額高于賬面價值B采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額等于賬面價值C采用公允價值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值D自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值單選題8、某項(xiàng)融資租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為1400萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1450萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為_萬元。A1400B1450C1405D1455單選題9、新苑公司2011年12月份融資租入固定資產(chǎn)A，租賃資產(chǎn)的公允價值為200萬元，最低租賃付款額為245萬元，最低租

6、賃付款額的現(xiàn)值為195萬元。假定該設(shè)備不需要安裝即可直接投入使用，則下列說法中正確的是()。A該融資租賃資產(chǎn)不應(yīng)作為新苑公司的固定資產(chǎn)B新苑公司租入該固定資產(chǎn)的入賬價值為195萬元C租入該固定資產(chǎn)會導(dǎo)致“長期應(yīng)付款”科目增加195萬元D新苑公司租入該固定資產(chǎn)的入賬價值為200萬元單選題10、(二)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36145萬元；2009年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1850萬元

7、、遞延所得稅費(fèi)用186萬元，按凈利潤的10提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。(2)2010年1月

8、10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售

9、給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。A43375B44075C45050D46250單選題11、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為1

10、200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為400萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為()萬元。A1580B1080C980D900單選題12、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D外匯匯率發(fā)生較大變動單選題13、自用房地產(chǎn)或存貨

11、轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為()。A資本公積(其他資本公積)B投資收益C營業(yè)外收入D公允價值變動損益單選題14、按照財務(wù)制度規(guī)定，可以列入建筑產(chǎn)品成本的是()。A施工機(jī)械使用費(fèi)B購置設(shè)備支出C固定資產(chǎn)盤虧D在公積金中開支的支出單選題15、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。20×7年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，20×7年度的財務(wù)報告于20×8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為

12、20×8年4月20日。20×7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×8年3月25日結(jié)束。長城公司20×8年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。(2)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5支付手續(xù)費(fèi)。至20×7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確

13、認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20×7年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于20×7年10月1日開工，至20×8年3月31日完工交貨。至20×7年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款421.2萬元，實(shí)際收到貨款70

14、2萬元。20×7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3月8日，董事會決定自20×8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×7年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為36

15、0萬元，按月收取；20×8年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司對20×8年1月8日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要追溯調(diào)整的有()。A事項(xiàng)(1)、(2)、(3)B事項(xiàng)(2)、(3)、(4)C事項(xiàng)(2)、(4)D事項(xiàng)(2)、(3)單選題16、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是()。A調(diào)整事項(xiàng)是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證

16、據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露單選題17、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入企業(yè)期間費(fèi)用的是()。A向受托方支付的代銷商品手續(xù)費(fèi)B給予購貨方的銷售折讓C為購買材料辦理銀行承兌匯票支付的銀行手續(xù)費(fèi)D賒購商品時取得的現(xiàn)金折扣單選題18、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，歷年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同，黃河公司將

17、一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。(2)2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)一致。(3)2009年1月1日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式

18、計(jì)量。2009年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為50000萬元。(4)2009年l2月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000萬元。(5)2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價值為45000萬元)抵償所欠部分債務(wù)；甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2010年12月31日償還，按年利率5%計(jì)算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10%計(jì)算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公

19、司預(yù)計(jì)2010年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(6)黃河公司2010年沒有盈利，債務(wù)重組后，乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007年12月31日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A51000B50000C49730D48750單選題19、甲公司將采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，則轉(zhuǎn)換日影響損益的正確處理方法為()。A記入“投資收益”貸方100萬元B記入“投資收益”借方

20、100萬元C記入“公允價值變動損益”貸方100萬元D記入“公允價值變動損益”借方100萬元單選題20、長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長城公司自2007年5月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年9月，長城公司準(zhǔn)備將其白用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年9月30日，租賃期為1年，每月支付15萬元租金。該寫字樓的原價為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)2007年12月

21、，長城公司對這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6萬元。(3)2008年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價格及相關(guān)信息，長城公司決定對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行計(jì)量。2008年3月31日寫字樓的公允價值為4000萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008年9月底，長城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2008年12月1日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出150萬元。根據(jù)上述資料，

22、不考慮其他因素，回答下列各題：(1)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理，正確的是()。A在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C采用公允價值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或

23、借記“資本公積其他資本公積”科目D采用公允價值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值；借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)成本、公允價值，變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目單選題21、華夏公司是一家上市公司，在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A上年度售出商品發(fā)生退貨B因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值C董事會提出現(xiàn)金股利分配方案D因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失單選題22、AS公司將一自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1

24、00萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，則計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目的金額為()萬元。A6000B4700C5000D1300單選題23、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。20×7年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，20×7年度的財務(wù)報告于20×8年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為20×8年4月20日。20×7年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×8年3月25日結(jié)束。長城公司20×8年1月1日至4月2

25、0日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。(2)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5支付手續(xù)費(fèi)。至20×7年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，并結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。20×7年12月31日

26、，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。假定稅法按代銷清單注明的銷售金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，公司20×7年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價1404萬元(含增值稅)，于20×7年10月1日開工，至20×8年3月31日完工交貨。至20×7年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出240萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款421.2萬元，實(shí)際收到貨款702萬元。20×7年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生

27、成本720萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。假定稅法按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(4)3月8日，董事會決定自20×8年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20×7年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3868萬元，市場售價為4800萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收??；20×8年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊?/p>

28、，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。長城公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司在對20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)凋增原已編制的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額()萬元。A520B480C640D720單選題24、按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動應(yīng)當(dāng)()。A直接計(jì)入權(quán)益B直接計(jì)入當(dāng)期損益C公允價值增加計(jì)入權(quán)益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益D公允價值增加作為遞延收益，其減少計(jì)入當(dāng)期損益單選題25、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，各單位的對賬工

29、作至少()年應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次。A1B2C3D4單選題26、AS公司將一自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，則計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目的金額為()萬元。A6000B4700C5000D1300單選題27、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記

30、“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A3700B3800C3850D4000單選題28、事業(yè)單位支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用，借方應(yīng)計(jì)入()。A事業(yè)收入B專用基金C事業(yè)基金D固定基金單選題29、20×7年1月1日，甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。交易前甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司

31、長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。甲公司對長期股權(quán)投資賬面價值進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。A3000萬元B2700萬元C2200萬元D1980萬元單選題3

32、0、企業(yè)將采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的，其差額計(jì)入()。A公允價值變動損益B投資收益C資本公積(其他資本公積)D營業(yè)外收入-1-答案：C解析 該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時的投資總額=1000+300+600+1000×2×8%=2060(萬元)。2-答案：C考點(diǎn) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 解析 根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)盤虧的財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時：屬于自然災(zāi)害造成的損失部分，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。3-答案：A企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的凈損益=420000-600-(500000-140000)-42000

33、0×5%=38400(元)4-答案：D暫無解析5-答案：B解析 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。6-答案：C解析 因?yàn)閷τ谫Y產(chǎn)負(fù)債表的日后調(diào)整事項(xiàng)，是不能調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目的，同時在審計(jì)的調(diào)整過程中是不能通過以前年度損益調(diào)整科目的，所以C是正確的。7-答案：C解析 選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)D計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，差額計(jì)入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。8-答案：C解析 承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為資產(chǎn)公允價值與

34、最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，即1400+5=1405(萬元)。9-答案：B解析 融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者)，加上初始直接費(fèi)用，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”賬戶；按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”賬戶；按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”賬戶；按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。10-答案：A暫無解析11-答案：C解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價1 200- 1

35、 200/10×4+500-(400-400/10×4)980(萬元)；或(1 200-400)-(1 200-400)/10×4+500980(萬元)。12-答案：A解析 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失、計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組、外匯匯率發(fā)生較大變動屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。13-答案：A暫無解析14-答案：A考點(diǎn) 1Z102052 掌握工程成本的核算解析 不得列入建筑產(chǎn)品成本的是：資本性支出，投資性支出，期間費(fèi)用支出，營業(yè)外支出，在公積金、公益金中開支的支出，其他不應(yīng)列入的支出。15-答案：B解析 事項(xiàng)(2)、(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整

36、事項(xiàng)，所以需要追溯調(diào)整；事項(xiàng)(4)屬于政策變更，所以應(yīng)該追溯調(diào)整。16-答案：C解析 調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。17-答案：B解析 企業(yè)給予購貨方的銷售折讓，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)作以前年度損益調(diào)整處理；不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減折讓當(dāng)期的銷售收入。18-答案：C解析 2007年12月31日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價值=50000+1 000-1 250- 20=49 730(萬元)。19-答案：D解析20-答案：A解析 選項(xiàng)B，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目；選項(xiàng)C，應(yīng)是按其差