研發(fā)費用加計課件

1、研發(fā)費用加計課件v（一）稅基優(yōu)惠（一）稅基優(yōu)惠v1、加計扣除：開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、加計扣除：開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費用新工藝的研究開發(fā)費用-研究費用費研究費用費用化、開發(fā)費用資本化用化、開發(fā)費用資本化v2、加速折舊：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更、加速折舊：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)-可以采取雙可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法倍余額遞減法或年數(shù)總和法v3、投資抵免：企業(yè)用于購置環(huán)境保護(hù)、投資抵免：企業(yè)用于購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額資額10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。v（二）低稅

2、率：國家需要重點扶持的高（二）低稅率：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅。v（三）減免稅（三）減免稅v符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 市地稅局稅政二科市地稅局稅政二科 謝憲儀謝憲儀 一、研發(fā)費用（技術(shù)開一、研發(fā)費用（技術(shù)開發(fā)費）加計扣除的歷史發(fā)費）加計扣除的歷史沿革沿革適應(yīng)對象由窄變寬適應(yīng)對象由窄變寬優(yōu)惠程度由低變高優(yōu)惠程度由低變高相關(guān)審批由繁變簡相關(guān)審批由繁變簡（

3、一）（一）1996年年4月月7日，財工字日，財工字199641號號關(guān)于關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計扣除在比上年實際發(fā)生企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計扣除在比上年實際發(fā)生額增長額增長10%以上（含）的基礎(chǔ)上可再按實際發(fā)生額以上（含）的基礎(chǔ)上可再按實際發(fā)生額的的50%抵扣應(yīng)稅所得額抵扣應(yīng)稅所得額適用范圍：國有、集體工業(yè)企業(yè)適用范圍：國有、集體工業(yè)企業(yè)限制：限制：1.虧損企業(yè)不享受虧損企業(yè)不享受2.研發(fā)人員工資按計稅工資調(diào)整研發(fā)人員工資按計稅工資調(diào)整3.實際發(fā)生額的實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所

4、得額的，可準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)?shù)?，可?zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再予抵扣年和以后年度均不再予抵扣（二）（二）1999年年3月月25日日,國稅發(fā)國稅發(fā)199949號號國家稅務(wù)總局企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管國家稅務(wù)總局企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法理辦法除重申除重申96年規(guī)定外，強(qiáng)調(diào)由國家財年規(guī)定外，強(qiáng)調(diào)由國家財政和上級部門撥付部分不得稅前扣除，也不政和上級部門撥付部分不得稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度基數(shù)和計算得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度基數(shù)和計算抵扣應(yīng)稅所得額抵扣應(yīng)稅所得額（三）（三）2003年年11月月27日，財稅日，財稅2003244號

5、號財政部、國家稅務(wù)總局財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知適用范圍的通知適用范圍：適用于所有財務(wù)制度健全、適用范圍：適用于所有財務(wù)制度健全、查帳征收的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。查帳征收的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。（包括外資、私營、民營企業(yè)等）（包括外資、私營、民營企業(yè)等）v（四）（四）2006年年9月月8日，財稅日，財稅200688號號關(guān)關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知通知v對象：對象：財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等。v抵扣：抵扣：當(dāng)年不足抵扣的部分，可

6、在以后年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。財稅200688號中的技術(shù)開發(fā)費項目v技術(shù)開發(fā)費項目：技術(shù)開發(fā)費項目：包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間買驗費，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用 v財稅財稅200688號與以前政策變化比較號與以前政策變化比較v1、對技術(shù)開發(fā)費扣除的變化對技術(shù)開發(fā)費扣除的變化 v（1）變化前政策：）變化前政策：盈利企業(yè)研究開發(fā)費用比上年增長達(dá)到10%以上的其實際發(fā)生額的50%，

7、如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。v（2）變化后政策：）變化后政策：企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。 v財稅200688號與以前政策變化比較（續(xù)）v（3）變化內(nèi)容：）變化內(nèi)容：vA 、原政策要求必須是盈利企業(yè)，且實際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費增長比率10%，才允許加計扣除，而新政策適合所有技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)；B、

8、原政策對技術(shù)開發(fā)費的加計扣除部分大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，超過部分當(dāng)年和以后年度均不抵扣，但新政策卻可以按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 財稅200688號與以前政策變化比較（續(xù)）v2、職工教育經(jīng)費的變化、職工教育經(jīng)費的變化v（1）變化前政策：）變化前政策：提取的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額1.5%以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除。 （2）變化后政策：）變化后政策：對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。 （3）變化內(nèi)容：）變化內(nèi)容：強(qiáng)調(diào)了提取并實際使用，并明確將比例提高到2.5%，即有限額比例的收付實現(xiàn)制。 財稅200688號與以前政策變化比較

9、（續(xù)）v3、設(shè)備折舊政策的變化、設(shè)備折舊政策的變化 （1）變化前政策：）變化前政策：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研究新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達(dá)到固定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。v（2）變化后政策：）變化后政策：企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 v 財稅200688號與以前

10、政策變化比較（續(xù)）v3、變化內(nèi)容：、變化內(nèi)容：對符合加速折舊的固定資產(chǎn)的價值要求更為寬松，單位價值在30萬元以下的，可以采用一次性攤?cè)牍芾碣M的辦法。 v（五）（五）2007年年9月月4日，財企日，財企2007194號號財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見若干意見v-與與企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則相配套，屬于通則相配套，屬于通則下面的具體財務(wù)管理指導(dǎo)意見下面的具體財務(wù)管理指導(dǎo)意見v1、明確了研發(fā)費用的范圍。v2、企業(yè)應(yīng)單獨歸集核算研發(fā)費用。v3、集團(tuán)公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費用。v4、企業(yè)可以建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，研發(fā)費用按實際發(fā)生額

11、列入成本（費用）。v5、界定了什么是“研發(fā)人員”和“研發(fā)機(jī)構(gòu)”。 v財企財企2007194號研發(fā)費用的范圍號研發(fā)費用的范圍v企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術(shù)開發(fā)費”)，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：1、直接材料、直接材料-研發(fā)活動直接消耗的材料、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。燃料和動力費用。2、直接人工、直接人工-企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 v3、固定資產(chǎn)相關(guān)費用、固定資

12、產(chǎn)相關(guān)費用-用于研發(fā)活用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。運行維護(hù)、維修等費用。v4、無形資產(chǎn)相關(guān)費用、無形資產(chǎn)相關(guān)費用-用于研發(fā)活動用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。產(chǎn)的攤銷費用。v 5、中試和試制費用、中試和試制費用-用于中間試驗用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢

13、及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。驗費等。6、成果論證驗收等費用、成果論證驗收等費用-研發(fā)成果研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。v7、委托研發(fā)費用委托研發(fā)費用-通過外包、合作研發(fā)通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。8、其他、其他-與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外

14、事費、研發(fā)會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。科技研發(fā)保險費用等。（六）（六）企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法及實施條例關(guān)于研及實施條例關(guān)于研發(fā)費用的表述發(fā)費用的表述法：第三十條第一項法：第三十條第一項企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。v條例：第九十五條條例：第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣

15、除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。攤銷。v-研究階段：計入當(dāng)期費用，不資本化研究階段：計入當(dāng)期費用，不資本化v-開發(fā)階段：根據(jù)會計準(zhǔn)則自行判斷是否開發(fā)階段：根據(jù)會計準(zhǔn)則自行判斷是否資本化資本化v二、財稅二、財稅200688號與財企號與財企2007194號號v

16、研發(fā)費用歸集比較研發(fā)費用歸集比較 研發(fā)費的歸集內(nèi)容研發(fā)費的歸集內(nèi)容直直財企財企20071942007194號號財稅財稅200688200688號號備注備注接接直接消耗的材料、燃料和動力費用原材料和半成品的試制費材料費費研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用研究機(jī)構(gòu)人員的工資、勞務(wù)費用人工用用通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費用委托直直財企財企20071942007194號號財稅財稅200688200688號號備注備注接接用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制

17、造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等1、為納入國家計劃的中間試驗費中試費費2、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費用用3、新產(chǎn)品設(shè)計費用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊固定資產(chǎn)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用無形資產(chǎn)財企財企20071942007194號號財稅財稅200688200688號號備注備注間間與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等

18、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用其他接接費費用用研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用后續(xù)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)費三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)費加計扣除的管理加計扣除的管理（一）國稅發(fā)（一）國稅發(fā)199949號文規(guī)定號文規(guī)定1.納稅人須先立項、編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和納稅人須先立項、編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算技術(shù)開發(fā)費預(yù)算2.立項后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受加計扣立項后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受加計扣除申請，并附立項書、開發(fā)計劃、預(yù)算和有關(guān)資除申請，并附立項書、開發(fā)計劃、預(yù)算和有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后層報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后層報省

19、級稅務(wù)機(jī)關(guān)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后下達(dá)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后下達(dá)審核確認(rèn)書審核確認(rèn)書3.年度終了后一個月內(nèi)，納稅人將實際發(fā)生的年度終了后一個月內(nèi)，納稅人將實際發(fā)生的研發(fā)費等資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行研發(fā)費等資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行（二）（二）2004年年6月月30日國稅發(fā)日國稅發(fā)200482號號國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知知，取消加計扣除的審批，改為納稅人根，取消加計扣除的審批，改為納稅人根據(jù)政策規(guī)定自主申報和扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)從以據(jù)政策規(guī)定自主申報和扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)從以下幾個方面加強(qiáng)

20、管理：下幾個方面加強(qiáng)管理：1.企業(yè)必須帳證健全，能準(zhǔn)確歸集實際發(fā)生企業(yè)必須帳證健全，能準(zhǔn)確歸集實際發(fā)生的研發(fā)費的研發(fā)費2.企業(yè)年度申報時應(yīng)報送以下材料企業(yè)年度申報時應(yīng)報送以下材料（1）技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算開發(fā)費預(yù)算 （2）技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員）技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單名單 （3）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)）上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)生額的有效憑據(jù) 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報表和有關(guān)資料的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報表和有關(guān)資料的真實性和合理性真實性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評估。

21、帳證不全、進(jìn)行認(rèn)真審查評估。帳證不全、不能完整準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的不得享受。不能完整準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的不得享受。（三）研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費用三）研究開發(fā)活動確認(rèn)及研究開發(fā)費用歸集歸集-財企財企2007194號號 1 1、研究開發(fā)活動的確認(rèn)、研究開發(fā)活動的確認(rèn) 研究開發(fā)活動定義研究開發(fā)活動定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵭轮R，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。具有明確目標(biāo)的活動。-側(cè)重基礎(chǔ)研究、引側(cè)重基礎(chǔ)研究

22、、引用研究、系統(tǒng)開發(fā)用研究、系統(tǒng)開發(fā) 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲胁话ㄆ髽I(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知

23、識等）。材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。2判斷依據(jù)和方法判斷依據(jù)和方法（1 1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新知識新知識”、“創(chuàng)造性創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識運用科學(xué)技術(shù)新知識”或或“具有實質(zhì)性改進(jìn)具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）準(zhǔn)）, ,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項目是否為研究開發(fā)活動。所進(jìn)行項目是否為研究開發(fā)活動。（2 2）專家判斷法。如果企

24、業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。價值的進(jìn)步。（3 3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新

25、性）、計劃了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。其他形式的科技成果。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。為輔助。 3 3研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)項目的確定 研究開發(fā)項目是指研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動

26、”。企。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算的。分別進(jìn)行測度并加總計算的。 4 4、注意事項、注意事項-研發(fā)活動的項目歸集（按項目）研發(fā)活動的項目歸集（按項目）-明確研發(fā)費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)明確研發(fā)費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)-設(shè)立臺賬（分類賬）歸集核算研發(fā)費用設(shè)立臺賬（分類賬）歸集核算研發(fā)費用-合理劃分研發(fā)費用和生產(chǎn)費用合理劃分研發(fā)費用和生產(chǎn)費用-年度申報期內(nèi)提供資料申請加計扣除年度申報期內(nèi)提供資料申請加計扣除企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）A1B1C1D1E1F1G1n1A1+n1A2B2C2D

27、2E2F2G2n2A1+n2A3B3C3D3E3F3G3n3A1+n3A4B4C4D4E4F4G4n4A1+n4A5B5C5D5E5F5G5n5A1+n5A6B6C6D6E6F6G6n6A1+n6A7B7C7D7E7F7G7n7A1+n7A8B8C8D8E8F8G8n8A1+n8A B C D E F G n 無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷 其其他他費費用用研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入額額合合計計=內(nèi)部研究開發(fā)費用總計+委托外部研究開發(fā)費用n合計：A+n 委托外部研究開發(fā)投入額 其中，境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 委委托托外外部部研研究究開開發(fā)發(fā)項項目目 AB科科目目A 內(nèi)部研究開發(fā)各項目費用小計：內(nèi)部研究開發(fā)

28、費用總計A +B +C +D + EFGn 設(shè)設(shè)計計費費 裝裝備備調(diào)調(diào)試試費費 人人員員人人工工 折折舊舊費費用用與與長長期期費費用用攤攤銷銷 直直接接投投入入 內(nèi)內(nèi)部部研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入各科目小計G累累計計發(fā)發(fā)生生額額研研發(fā)發(fā)項項目目 研研發(fā)發(fā)投投入入額額BnEGFCDEFCD注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目 附注：各項費用科目的歸集范圍附注：各項費用科目的歸集范圍 （1 1）人員人工）人員人工 從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪

29、、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。的其他支出。 （2 2）直接投入）直接投入 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 （3 3）折舊費用與長期待攤費用）折舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)