注冊會計師審計職業(yè)特點課件

1、注冊會計師審計職業(yè)特點第一章注冊會計師審計職業(yè)特點第一章注冊會計師審計職業(yè)特點 注冊會計師審計職業(yè)特點 本章內(nèi)容因為與后面章節(jié)相關(guān)聯(lián)，請重點理解以下四個方面的問題： 1注冊會計師審計目標(biāo)的變化（五個階段的變化，要說得出來）； 2注冊會計師審計的含義（不管你是否愿意，讀三遍后寫出來）； 3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎǖ谌齻€階段的審計方法在討論什么，要明明白白）； 4注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（每年都是重點理解內(nèi)容，三個基本要點要掌握，同時鏈接第二十三章第一節(jié)）。注冊會計師審計職業(yè)特點第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展注冊會計師審計的起源與發(fā)展一、審計三方關(guān)系人一、審計三方關(guān)系人注冊會計師審計職業(yè)

2、特點 二、不同階段的審計目標(biāo)和審計方法二、不同階段的審計目標(biāo)和審計方法序號審計發(fā)展階段審計目標(biāo)審計方法116世紀(jì)，意大利地中海沿岸商業(yè)城市，CPA審計的起源熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進行鑒證查賬、公證21844年到20世紀(jì)初，英國，英式審計，代表CPA審計形成查錯防弊查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完安全和完整整對會計賬目進行詳細審詳細審計計注冊會計師審計職業(yè)特點 二、不同階段的審計目標(biāo)和審計方法二、不同階段的審計目標(biāo)和審計方法序號 審計發(fā)展階段審計目標(biāo)審計方法320世紀(jì)初，美國，美式審計，CPA審計發(fā)展幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資資產(chǎn)負債表審計產(chǎn)負債表審計分析、逆查41929

3、1933年，美國證券法、證券交易法后 保護投資者為目的的利潤表審計利潤表審計抽樣審計5二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，跨國公司，國際資本，國際會計師事務(wù)所發(fā)展對財務(wù)報表發(fā)表對財務(wù)報表發(fā)表審計意見審計意見制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜詴嫀煂徲嬄殬I(yè)特點 【例題1單選題】注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列對CPA審計不同階段的審計目的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。 A英式審計階段，審計主要目的是查錯防弊 B美式審計階段，審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況 C19291933年后，審計主要目的是保護投資者利益 D現(xiàn)代審計目的不再關(guān)注舞弊，而是對財務(wù)報表發(fā)表審

4、計意見注冊會計師審計職業(yè)特點 【答案】D 【解析】現(xiàn)代審計目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，包括舞弊，而且強調(diào)特別考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師審計職業(yè)特點 【例題2單選題】回顧注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，導(dǎo)致注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因中，最恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.英國股份公司興起，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進一步分離 B.意大利合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生 C.美國資產(chǎn)負債表審計的出現(xiàn) D.英國公司法頒布注冊會計師審計職業(yè)特點 【答案】A 【解析】選項A最恰當(dāng)。16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度使企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離，19世紀(jì)英國股份公司興起，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)

5、的進一步分離。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致了所有者和經(jīng)營者之間產(chǎn)生了委托受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，為了解決這種委托受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者均需要一個由專業(yè)的獨立的第三者向雙方證明，這就是導(dǎo)致注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因，也是導(dǎo)致注冊會計師審計生產(chǎn)和發(fā)展的原動力。注冊會計師審計職業(yè)特點第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì)第二節(jié)注冊會計師審計的性質(zhì) 一、審計定義一、審計定義 審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。注冊會計師審計職業(yè)特點 對“審計”含義的各要素，請從以下方面理解： 1審計主體，是具有專業(yè)勝任能力

6、的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求（第6章）。 2審計對象，是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”（如上圖1-1），認定的定義和分類（第7章）。 3審計標(biāo)準(zhǔn)，這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，就是“某一財務(wù)報告框架”，“適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”等表達。 4審計目標(biāo)，是審計人員獲取和評價審計證據(jù)的方法（第9章）。 5審計報告，如圖11，就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給審計報告使用者（第27章）。 6審計本質(zhì)，如圖11，是一個系統(tǒng)化的過程，這個系統(tǒng)化過程中涉及審計主體、審計對象、審計依據(jù)、審計目標(biāo)和審計結(jié)論。注冊會計師審計職業(yè)特點 【例題3多選題】在財務(wù)報表審計中，以下對“注冊會計師審計”的理解恰當(dāng)?shù)挠? )。

7、 A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允 B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊 C.審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的 D.注冊會計師必須獲取基于認定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見注冊會計師審計職業(yè)特點 【答案】ACD 【解析】選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)就是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；選項C恰當(dāng)，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)則對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是“識別、評估和應(yīng)對”財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的；選項D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，識別財務(wù)報

8、表重大錯報風(fēng)險，合理設(shè)計和有效實施有針對性的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見，出具審計報告。注冊會計師審計職業(yè)特點注冊會計師審計職業(yè)特點二、審計種類二、審計種類 注冊會計師審計是一種有償?shù)奈袑徲?，按照接受委托目的和?nèi)容，注冊會計師審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計，三者的區(qū)別見表1-2。類別類別 區(qū)別區(qū)別審計目的審計目的審計內(nèi)容審計內(nèi)容財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計對財務(wù)報表發(fā)表審計意見對財務(wù)報表發(fā)表審計意見財務(wù)報表財務(wù)報表經(jīng)營審計經(jīng)營審計評價經(jīng)營活動的效率和效果評價經(jīng)營活動的效率和效果經(jīng)營程序和方法經(jīng)營程序和方法合規(guī)性審計合規(guī)性審計確定是否遵循了特定的法律、

9、法確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則規(guī)、程序或規(guī)則特定的法律、法規(guī)、程特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則的遵循情況序或規(guī)則的遵循情況注冊會計師審計職業(yè)特點 【例題4多選題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類表述中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計 B.審計按目的的不同可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù) C.審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計 D.按與被審計單位的關(guān)系不同，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計注冊會計師審計職業(yè)特點 【答案】ACD 【解析】選項B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師通過鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

10、。注冊會計師審計職業(yè)特點三、審計意見作用三、審計意見作用 1.注冊會計師審計是一種保證服務(wù)，這種保證服務(wù)是通過提高財務(wù)信息的可信度，降低財務(wù)報表使用者的信息風(fēng)險來體現(xiàn)的。 2.注冊會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可靠性或可信度。注冊會計師審計職業(yè)特點三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄈ?、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?掌握基本觀點掌握基本觀點) 1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。 2.審計風(fēng)險模型 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 （1）通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險； （2）通過合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師審計職業(yè)特點 【例題5多選題】以下關(guān)于注冊會計師審計方法的發(fā)展階段的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。 A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項