中國稅制習題及答案

1、 ?中國稅制? 第一章 稅收制度概述一、術語解釋1.稅收制度2.納稅人3.課稅對象4.稅率5.稅制結構二、單項選擇題1. B 是征稅對象的計量單位和征稅標準。A.稅率 B.計稅依據 C.稅目 D.納稅期限2. A 是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退免稅或減免稅款的行為。A.騙稅 B.抗稅 C.偷稅 D.欠稅3.納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的 C 。A.單位 B.法人 C.單位和個人 D.個人4.比例稅率的表現(xiàn)形式是 A 。A.行業(yè)比例稅率 B.超額累進稅率C.全率累進稅率 D.地區(qū)差異稅額5.起征點是 D 到達征稅數額開始征稅的界限。A.計稅依據 B.稅目 C.稅源 D.征稅對象三

2、、多項選擇題1.稅收制度組成要素中的根本要素有A B C D 。A.納稅環(huán)節(jié) B.納稅人 C.稅率 D.課稅對象2.稅率的三個根本形式是A B D。A.比例稅率 B.累進稅率 C.超額累進稅率 D.定額稅率3.累進稅率依照累進依據和累進方法的不同可分為以下A B C D 形式。A.全率累進稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.全額累進稅率4.減免稅的根本形式有A B C 。A. 稅基式減免 B.稅率式減免 C.稅額式減免 D.納稅人減免5.違反稅收法令的行為包括A B C D 。A.抗稅 B.偷稅 C.欠稅 D.騙稅四、判斷題判斷對錯1.稅收制度是稅收分配關系的表達方式。 V2.以流轉稅為主

3、體稅種的稅制體系具有收入不穩(wěn)定、征管難度大的特點。 X3.稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，表達征稅的廣度。 V4.稅率是指稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 V5.違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的刑事處分措施。P9 X 教育五、簡述題1.如何理解稅收制度的含義？2.稅制體系的概念是什么？3.影響稅制體系設置的主要因素是什么？第二章 增值稅 一、術語解釋1.增值額：增值額是指生產者或經營者在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值。 2.增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對象的一種稅。3.消費型增值稅：消費型增值稅是指征收增值稅時，允許將納稅期內購置的用于應稅

4、產品生產的固定資產已納稅款一次性給予扣除。 4.貨物：貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 5.進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅稅額。二、單項選擇題1.增值稅條例規(guī)定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間是( )。A.貨物發(fā)出的當天 B.收到銷貨款的當天 C.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 D.簽訂合同的當天 2.以下工程中屬于增值稅征收范圍的是B。A.郵政業(yè)務 B.修理業(yè)務 C.娛樂業(yè) D.旅游業(yè)3.以下稅率屬于增值稅征收率的是( C )。 A.30% B.15% C.3% D.33% 4.增值稅規(guī)定，外購以下貨物所包含的進項稅額，不可以從

5、銷項稅額中抵扣C。P43A.進口的機器設備 B.外購的燃料 C.外購的貨物用于職工福利 D.外購的低值易耗品5.理論增值額的含義是 A 。A.V+M B.C+V+M C. M D. C三、多項選擇題1.增值稅規(guī)定，以下行為屬于視同銷售的有A B C D。 P36A.將自產貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者B.將購置貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者C.將自產貨物用于職工福利和集體消費D.將購置的貨物無償贈送他人2.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購置方收取的全部價款和價外費用，但以下費用不包括在價外費用中的有B C D ：P40A.向購置方收取的手續(xù)費B.向購置方收取的銷

6、項稅額C.受托加工應征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅D.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方；由納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方3.增值稅規(guī)定，以下混合銷售行為應當征收增值稅的有A B D。A.建筑公司在提供建安勞務的同時，銷售建筑材料B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝C.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸D.建材商店銷售建材并負責上門安裝4.以下工程不得抵扣進項稅額( C D )。A.外購固定資產的進項稅額B.用于免稅工程的購進貨物C.用于非應稅工程的購進勞務D.用于非正常損失的購進貨物5.以下收費中，(A B C D )應作為價外費用，計征增值稅。A.返還利潤 B.

7、包裝費 C.優(yōu)質費 D.手續(xù)費 四、判斷題判斷對錯1.增值稅條例規(guī)定，銷售折讓可以從銷售額中減除。 2.增值稅是價外稅，消費稅是價內稅，兩稅的稅基不一致。 3.計算增值稅應納稅額時準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設基金。4.增值稅規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用6%和3%的征收率。5.增值稅條例規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品征收增值稅。五、簡答題1.簡述增值稅的作用。2. 簡述增值稅的類型3.簡述混合銷售行為及其稅法的相關規(guī)定。六、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月銷售情況如下(1)采取現(xiàn)銷方式銷售商品，取得銷售收入100000元，增值稅款

8、17000元；(2)采取托收承付方式銷售商品，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，應收貨款20000元，應收增值稅款3400元；(3)采取分期收款方式銷售商品，貨款總額為100000元，合同規(guī)定本月應收貨款10000元，由于購貨方資金周轉困難，要求下月付款；(4)收到預收貨款20000元，商品尚未發(fā)出；(5)收到受托單位的代銷清單，本月委托代銷局部實現(xiàn)銷售50000元。 請計算本月應納稅銷售額。2.某機械廠(增值稅一般納稅人) 8月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)外購鋼材支付稅金1.36萬元，按規(guī)定可以抵扣進項稅；(2)外購鋼材支付運費5萬元，建設基金0.15萬元，運輸裝卸費0.5萬元，取得運費發(fā)票按規(guī)定可以抵扣

9、進項稅；(3)從商業(yè)小規(guī)模納稅人處購進低值易耗品，支付價款1萬元，取得普通發(fā)票；(4) 采用托收承付方式銷售車床不含稅價42萬元，貨已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)；(5) 采用直銷方式銷售車床不含稅價55萬元。請計算該機械廠8月份應納的增值稅。3.某百貨大樓10月份發(fā)生以下經濟業(yè)務購銷貨物的稅率均為17%： 1銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元； 2向消費者個人銷售貨物開具普通發(fā)票，取得收入58.5萬元；3購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為600萬元，增值稅102萬元；同時支付貨物運費10萬元，建設基金0.9萬元，保險費1.2萬元，款項均已支付，并取得運輸發(fā)

10、票票據均符合稅法規(guī)定，并經過稅務機關認證；4沒收包裝物押金4.68萬元；5將上年購進的5萬元貨物用于職工福利，購進貨物專用發(fā)票上注明的稅金0.85萬元。請計算當月允許抵扣的進項稅額以及當月應納的增值稅稅額。4.某進出口公司9月進口商品一批，海關核定的關稅完稅價格為700萬元，當月在國內銷售，取得不含稅銷售額1900萬元。該商品的關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。計算該公司9月應納的進口環(huán)節(jié)增值稅和國內銷售環(huán)節(jié)應納的增值稅。 5.紅星日用品加工廠為增值稅小規(guī)模納稅人，9月份取得銷售收入總額18.54萬元。計算該日用品加工廠9月份應繳納的增值稅稅額。第三章 消費稅一、術語解釋1.消費稅2.消費

11、稅納稅人3.計稅銷售額4.應稅消費品5.自產自用應稅消費品二、單項選擇題1.消費稅條例規(guī)定，納稅人自產自用應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的( )。A.按組成計稅價格納稅 B.不納稅 C.于移送使用時納稅 D.視同銷售納稅 2.消費稅采用復合計稅征收方法的應稅消費品是( )。A.化裝品 B.卷煙 C.汽油 D.護膚品 3.納稅人銷售應稅消費品時，如果發(fā)生價款和增值稅合并收取的情況，確定消費稅計稅依據的公式為“應稅消費品的銷售額= 。A.含增值稅的銷售額/1-增值稅稅率 B. 含增值稅的銷售額/1-消費稅稅率 C. 含增值稅的銷售額/1+增值稅稅率D. 含增值稅的銷售額/1+消費稅稅率4.消費

12、稅的征收環(huán)節(jié)是()。 A.所有環(huán)節(jié) B.生產、零售和進口環(huán)節(jié) C.生產、批發(fā)和零售環(huán)節(jié) D.生產環(huán)節(jié)5.以下消費品不征消費稅的是 。A. 陶瓷 B. 實木地板 C.高檔手表 D.高檔護膚護發(fā)品三、多項選擇題1.我國現(xiàn)行消費稅分別采用 的計征方法。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.從價定額2.以下各項中應當征收消費稅的有 。 A.用于本企業(yè)連續(xù)生產的應稅消費品 B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品 C.用于本企業(yè)生產性基建工程的應稅消費品 D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品3.以下各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的是 。A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納B.

13、進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣市的，分支機構應回總機構申報繳納D.納稅人到外縣市銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地申報繳納4.以下收費( )應作為價外費用，計征消費稅。A.返還利潤 B.包裝費 C.優(yōu)質費 D.手續(xù)費 5.納稅人將自產的應稅消費品用于以下( )工程，應視同對外銷售。A.職工福利 B.饋贈 C.在建工程 D.管理部門四、判斷題判斷對錯1.消費稅條例規(guī)定，以委托加工收回的已稅酒為原料生產的藥酒，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數計算扣除委托加工收回的酒已納的消費稅稅額。2.消費稅是多環(huán)節(jié)課征的流轉稅。3

14、.納稅人兼營不同稅率應稅消費品的，一律從高適用稅率。4.消費稅條例規(guī)定，委托加工應稅消費品收回后用于生產非應稅消費品的，不再征稅。5.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。五、簡答題1.消費稅具有哪些特征？2.納稅人自產自用應稅消費品如何征稅？3.委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品稅法是如何規(guī)定的？六、計算題1.某化工廠為增值稅一般納稅人，10月份經營業(yè)務如下：1銷售化裝品給某商業(yè)企業(yè)，開具的專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.40

15、萬元；2銷售化裝品給小規(guī)模納稅人，開具的普通發(fā)票上注明的價款為42萬元；3以本錢價轉給下屬非獨立核算的門市部化裝品30萬元，門市部當月取得含稅收入30萬元。計算該化工廠10月份應納的消費稅。2.某化裝品廠11月份進口一批化裝品，海關審定的關稅完稅價格為30萬元，關稅稅率為40%；當月在國內全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元。計算該化裝品廠11月應納的增值稅和消費稅。3.某日用化工廠8月份將一批原材料委托某加工廠加工成化裝品。委托加工合同上注明原材料本錢為10萬元，加工廠代墊輔助材料1萬元，支付加工費50萬元。加工收回后，該廠將其中的80用于再加工生產成A牌高級化裝品，并全部實

16、現(xiàn)銷售，取得含稅銷售收入100萬元；其余的20直接對外銷售,取得含稅銷售收入15萬元。請計算該廠本月應納的消費稅。4.某酒廠3月份銷售啤酒280噸，每噸出廠價格2900元。啤酒消費稅稅額為每噸220元。計算該酒廠3月份應納的消費稅稅額。5.某酒廠為增值稅一般納稅人，2月份將該廠自產的500克一瓶的糧食白酒、300克一瓶的藥酒組成禮品套裝酒，當月售出2000套，取得不含稅收入23.5萬元。其中，糧食白酒每瓶不含稅售價32元，藥酒每瓶不含稅售價15元。計算紅都酒廠該筆業(yè)務應納的消費稅額。應納消費稅=23500020%+500+30020005000.5=48 600元第四章 營業(yè)稅一、術語解釋1.

17、營業(yè)稅2.營業(yè)稅納稅人3.營業(yè)稅征稅范圍4.營業(yè)稅的營業(yè)額二、單項選擇題1.以下各項營業(yè)稅的納稅地點，表述正確的選項是。A.納稅人銷售不動產的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報交納B.納稅人跨省承包工程的，應當向勞務發(fā)生地所在地主管稅務機關申報交納C.納稅人從事運輸業(yè)務的，應當向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報 D.納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報交納 2.個人轉讓著作權，( )營業(yè)稅。A.免 B.減半征 C.征 D.減20%3.在中國境內提供給稅勞務.轉讓無形資產或者銷售不動產的 ，為營業(yè)稅的納稅人。A.法人 B.自然人 C.企業(yè) D.單位和個人4.以下各項中應當征收營業(yè)

18、稅的是( )。A.郵局以外的單位銷售首日封 B.郵局銷售首日封 C.汽車修理廠提供汽車修理勞務 D.汽車制造廠生產汽車并銷售汽車5.以下屬于價內稅的有( )A.增值稅與消費稅 B.增值稅與營業(yè)稅C.消費稅與營業(yè)稅 D.增值稅與資源稅三、多項選擇題1.以下各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據的有。A. 融資租賃業(yè)務中的租賃費 B. 無形資產投資入股時的評估價值C. 實行分保險業(yè)務以外的保險業(yè)的全部保費收入 D. 廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款2.以下工程中，屬于征收營業(yè)稅的工程有。A.交通運輸業(yè)B.郵電通信業(yè)C.銷售不動產D.提供修理.修配勞務3.以下各項中，納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳

19、納營業(yè)稅的有( )。A. 銷售不動產 B. 跨省承包工程 C.經營運輸業(yè)務 D.轉讓土地使用權4.營業(yè)稅規(guī)定，效勞業(yè)稅目中的具體征收范圍包括( )。A.飲食業(yè) B.安裝業(yè) C.旅游業(yè) D.廣告業(yè)5.不列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據的是 A. 貸款業(yè)務以利息收入減去利息支出 B. 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，為實際取得的營業(yè)額C. 建筑業(yè)的總承包人以全部承包額減去付給分包人的價款后的余額 D. 旅游企業(yè)向游客收取的全部價款四、判斷題判斷對錯1.征營業(yè)稅的勞務也可能征增值稅。2.在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。3.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納

20、營業(yè)稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅。4.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內提供給稅勞務.轉讓無形資產或者銷售不動產的法人和自然人。5.只有單位自己新建建筑物后銷售，其自建行為視為提供給稅勞務，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。五.簡答題1.簡述營業(yè)稅的特點2.簡述營業(yè)稅的作用。3.對納稅人的混合銷售行為如何征稅？六、計算題1.某工業(yè)企業(yè)9月份有關收入資料如下1產品銷售收入100萬元；2咨詢效勞收入10萬元；3出售土地使用權取得收入1000萬元。計算該企業(yè)本月應納的營業(yè)稅。2.某建筑公司5月份取得營業(yè)收入150000元，其中工程用原材料90000元，動力價款20000元；轉包一局部建筑工程支出10000元。該建筑公

21、司應納營業(yè)稅稅額及代扣代繳營業(yè)稅稅額。3.某旅游公司組織35人旅游，每人收取旅游費850元，旅游中該公司為每一游客支付房費150元，交通費190元，餐費145元，門票等費用80元，計算該公司此次旅游收入應納的營業(yè)稅。4.某房地產開發(fā)公司將兩套別墅無償贈送給其他單位，該公司無同類別墅的對外銷售價格。經稅務機關核定，其工程本錢每套為280萬元，當地規(guī)定的本錢利潤率為15%，計算該公司應納的營業(yè)稅稅額。5.某機械設備公司9月份出租3臺設備，月租金1.5萬元租賃期半年，3臺設備的購入價款18萬元，支付的安裝及保險費1.5萬元。同月該公司又貸款100萬元給A公司，貸款利息收入10萬元，同時該公司向B公司

22、借款60萬元，支付利息4.8萬元。請計算該公司本月應交納的營業(yè)稅。第七章 企業(yè)所得稅一、術語解釋1非居民企業(yè)2應納稅所得額3抵免限額4實際管理機構5企業(yè)所得稅的納稅人二、單項選擇1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按 的稅率征收企業(yè)所得稅。A5% B10% C15% D20%2.某服裝廠2021年度的銷售收入為1600萬元，實際發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費為80萬元，該服裝廠應按照 萬元予以稅前扣除。A80萬元 B48萬元 C8萬元 D64萬元3.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的根底上，按照支付給上述人員工資的 加計扣除。A20% B30% C50% D100%4.符合高新

23、技術企業(yè)條件的企業(yè)，其企業(yè)所得稅的稅率是 A15% B20% C25% D10%5.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以 為納稅地點。A企業(yè)實際經營地 B企業(yè)登記注冊地C企業(yè)會計核算地 D企業(yè)管理機構所在地三、多項選擇1.在計算應納稅所得額時不得扣除的工程有 A企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款B稅務機關征收的稅收滯納金C直接向某山區(qū)小學捐贈的支出D計提的固定資產減值準備2.企業(yè)以下工程的所得免征企業(yè)所得稅 A中藥材的種植 B林木的培育和種植C香料作物的種植 D海水養(yǎng)殖3.企業(yè)申報的廣告費支出應具備以下條件 A已支付費用B通過一定媒體傳播C通過工商部門批準的專門機構制作D取得相應的發(fā)票4

24、.以下各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有 A為在建工程人員支付的工資B為雇員年終加薪的支出C為雇員交納社會保險的支出D為雇員職務津貼的支出5.以下固定資產不得計算折扣扣除的是 A單獨估價作為固定資產入賬的土地B以經營方式租出的固定資產C以融資方式租入的固定資產D以足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產四、判斷1.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產的，按照無形資產本錢的150%攤銷。 2.企業(yè)從事國家重點扶持的公共根底設施工程的投資經營的所得，從工程取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 3.企業(yè)

25、之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，可以扣除。 4.在計算應納稅所得額時，職工福利費、工會經費、職工教育經費不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。 5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅根底。 五、簡述1.簡述企業(yè)所得稅的所得來源地是如何確定的。2.簡述企業(yè)所得稅稅法中的稅率。3.簡述企業(yè)所得稅的免稅收入包括哪些？4.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除工程的原那么。5.簡述企業(yè)所得稅稅的納稅期限是如何規(guī)定的？六、計算1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2

26、021年經營業(yè)務如下：1取得銷售收入2200萬元。2銷售本錢1000萬元。3發(fā)生銷售費用 550萬元其中廣告費400萬元；管理費用420萬元其中業(yè)務招待費15萬元；財務費用60萬元。4銷售稅金140萬元含增值稅100萬元。5營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出40萬元含通過公益性社會團體貧困山區(qū)捐款20萬元，支付稅收滯納金5萬元。6計入本錢.費用中的實發(fā)工資總額140萬元.撥繳職工工會經費3萬元.支出職工福利費和職工教育經費25萬元。請計算該企業(yè)2021年度實際應納的企業(yè)所得稅。2.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，其2021年經營狀況如下：產品銷售收入為600萬元，產品銷售本錢420萬元；其他業(yè)務收入100萬

27、元，其他業(yè)務本錢70萬元；固定資產出租收入5萬元；非增值稅銷售稅金及附加36.4萬元；當期發(fā)生管理費用96萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為30萬元；財務費用25萬元；權益性投資收益34萬元已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅；營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出20萬元其中含公益性捐贈15萬元。請計算該企業(yè)2021年應納的企業(yè)所得稅。3.甲企業(yè)2021年度境內應納稅所得額為120萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，甲企業(yè)分別在A.B兩國設有分支機構我國與A.B兩國已經締結防止雙重征稅協(xié)定，在A國分支機構的應納稅所得額60萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為30%；在B國分支機構的應納稅所得額45萬元

28、，A國企業(yè)所得稅稅率為20%。假設該企業(yè)在A.B兩國所得按我國稅法計算的應納所得額和按A.B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A.B兩國分別繳納了18萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。請計算該企業(yè)匯總時在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額。4.乙企業(yè)20022021年的盈虧情況如下表所示： 年度2002200320042005200620072021應納稅所得額萬元1708010305060100計算2021年度該企業(yè)可以彌補的虧損金額和應繳納的企業(yè)所得稅。5.丙公司是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司是未上市的中小高新技術企業(yè)，2008年1月1日，丙公司以股權投資的方式投資于丁公司1000萬元，2021年至20

29、21年，丙公司的應納稅所得額分別為200萬元、400萬元、700萬云。請計算丙公司2021年度至2021年度的應納稅額。 第七章 個人所得稅一、術語解釋1.所得來源地2.居民納稅人3.非居民納稅人4.工資、薪金所得5.臨時離境二、單項選擇題1.個人所得稅規(guī)定，工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或納稅義務人在次月( )日內繳入國庫。A.15 B.30 C.7 D.102.以下所得中，不實行超額累進稅率的是 。A.工資、薪金所得 B.個體工商戶的生產、經營所得C.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 D.財產租賃所得3.所謂的勞務報酬所得一次收入畸高，是指 。A.個人一次取得勞務報酬

30、，應納稅所得額超過1萬元B.個人一次取得勞務報酬，應納稅所得額超過2萬元C.個人一次取得勞務報酬，應納稅所得額超過3.7萬元D.個人一次取得勞務報酬，應納稅所得額超過5萬元4.以下所得中，實行定額扣除費用的是 。A.偶然所得 B.個體工商戶的生產、經營所得C.利息所得 D. 工資、薪金所得5.個人所得稅規(guī)定的臨時離境是指，在一個納稅年度內，一次不超過 日，屢次累計不超過90日的離境。A.168 B.30 C.90 D.365 三、多項選擇題1.我國的個人所得稅實行分項征收制，費用的扣除采用分項確定，扣除方法包括 。A.定額扣除法 B.定率扣除法C.會計核算扣除法 D.稅務機構規(guī)定法2.在計算工

31、資、薪金所得應納稅所得額時，以下適用附加減除費用的人員是 。A.在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員B.應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中的外籍專家C.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個人D.華僑和香港、澳門、臺灣同胞3.以下所得中，不計入工資、薪金所得納稅的是 。A.年終獎金 B.獨生子女補貼C.差旅費津貼 D.誤餐費補助4.個人所得稅的納稅人是指 的個人A.在中國境內有住所 B.無住所而在中國境內居住滿一年 C.在中國境內無住所又不居住但有來源于中國境內所得D.無住所而在中國境內居住不滿一年但有來源于中國境內所得5.以下所得中，在計算

32、應納稅所得額時，從每次收入中減除的費用是按“每次收入不超過4000元，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用計算的。 A.勞務報酬所得 B.財產租賃所得C.稿酬所得 D.特許權使用費所得四、判斷題判斷對錯1.個人所得稅法規(guī)定，個人承包企業(yè)取得的承包費收入，按“對企事業(yè)單位承包、承租經營所得納稅；取得的工資薪金收入按“工資、薪金所得納稅。2.個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于工資薪金所得，按工資薪金所得繳納個人所得稅。 3.個人轉讓專利權取得的所得，應列入特許權使用費所得征收個人所得稅。4.個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，出版單位分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付

33、稿酬，可分別各次取得的所得或加印所得按分次所得計征個人所得稅。5.我國個人所得稅采用分類課征制，企業(yè)所得稅采用綜合課征制。五、簡答題1.簡述個人所得稅的特點。2.簡述個人所得稅的作用。3.簡述居民與非居民納稅人應履行的納稅義務。4.簡述特許權使用費所得的內容。5.簡述自行申報納稅的納稅義務人有哪些。六、計算題1.一演員5份到某地演出取得演出報酬收入120000元，通過希望工程基金會向希望工程捐贈25000元，計算該演員當月應納的個人所得稅。2.洪先生不適用附加減除費用的規(guī)定2021年12月份工資收入5 800元。計算其當月應納個人所得稅稅額。3.某大學教授1月出版一部專著，取得稿酬20000元

34、。計算該教授稿酬所得應納的個人所得稅。4.王先生為計算機方面的高級工程師，某年度的個人收入除工資收入外，還包括：5月份轉讓一項專利取得轉讓收入70,000元；6月份到國內某理工大學講學一次，收入3800元；10月份到美國講學，美國方面支付薪金折合人民幣20,000元，并已按美國稅法規(guī)定繳納個人所得稅1,500元。請計算王先生該年度應繳納的個人所得稅。5.張先生為中國公民，2021年度取得如下收入：(1)3月份出版長篇小說取得稿酬收入150000元；(2)5月份購置企業(yè)債券獲得利息收入2100元；(3)7月份取得講課費收入2600元；(4) 9月份轉讓一項專利取得轉讓收入50,000元；53月份

35、出版的長篇小說12月份獲得文化部頒發(fā)的獎金50000元。6各月工資收入均為6800元。請計算該公民2021年度應納的個人所得稅。 ?中國稅制? 第一章 稅收制度根本原理一、術語解釋1.稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細那么.征收管理方法和其他有關的稅收規(guī)定等。2.納稅人：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題。納稅人

36、是交納稅款的主體。3.課稅對象：征稅對象是指根據什么征稅，是征稅的標的物，也就是繳納稅款的客體。4.稅率：稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5.稅制結構：稅制結構指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補的稅種體系。二、單項選擇題1.B.2.A.3.C.4.A.5.D.三、多項選擇題1.B.C.D.2.A.B.D.3.A.B.C.D.4.A.B.C.5.A.B.C.D.四、判斷題判斷對錯1.對。2.錯。3.對。4.對。5.錯。五、簡述題1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角

37、度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。具體可分為：1稅收法律制度，即調整稅收征納關系的標準性法律文件，包括各種稅法.條例.實施細那么.規(guī)定.方法和協(xié)定等。2稅收管理體制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權限的制度。3稅收征收管理制度。4稅務機構和人員制度，即有關稅務機構的設置.分工.隸屬關系以及稅務人員的職責.權限等的制度。5稅收方案.會計.統(tǒng)計工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實施細那么.征收管理方法和其他有關的稅收規(guī)定等。2.稅制

38、體系指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是稅收的結構模式問題，所以也稱為稅制結構或稅收體系。3.盡管每一個國家的稅制體系都有它具體的形成和開展原因，但從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個方面：1社會經濟開展水平。社會經濟開展水平是影響并決定稅收體系的最根本因素。這里的社會經濟開展水平主要是指社會生產力開展水平，以及由社會生產力開展水平所決定的經濟結構。從世界主要國家稅制體系的歷史開展進程來看，大致經歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅開展到現(xiàn)代直接稅

39、的進程，這種開展進程是同社會經濟開展水平的進程相一致的。在以農業(yè)經濟為主體的自然經濟條件下，必然以農業(yè)收入作為稅收的主要來源，農業(yè)生產的非商品特點又決定了必須以土地和人口作為課稅對象，我們把這種以土地.人口的外部標志作為計稅依據等額征稅，而不考慮納稅人負擔能力的稅種成為古老的直接稅。隨著工業(yè).商業(yè)的迅速開展，形成了工商經濟為主體的經濟結構，同時農業(yè)生產也具有了商品經濟的特征，在這種以工商經濟為主體的商品經濟條件下，必然以工商經營收入作為稅收的主要課稅對象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現(xiàn)代資本主義社會，隨著社會生產力的開展，國家在經濟和社會事務中的職能和作用得到加強，財政支出增加，相

40、應地也要求增加更多的財政收入。所得稅由于在財政上具有較好的收入彈性，在經濟上對企業(yè)和個人的經濟活動和經濟行為較少干預，在政策上能較好地滿足經濟穩(wěn)定和公平分配的目標，因而在這一時期得到迅速開展，從而形成了在西方一些主要國家以現(xiàn)代直接稅為主體的稅收體系。2國家政策導向。稅制體系的具體設置，一方面要表達稅收的根本原那么，另一方面也是為實現(xiàn)國家的稅收政策目標效勞的。稅收作為國家宏觀經濟政策的一個主要工具，除了其特有的聚財功能之外，和其他許多宏觀經濟政策工具一樣，要發(fā)揮調控功能，通過具體稅種的設置對社會經濟起到調節(jié)作用。這方面的因素近年來在我國稅制體系的設置和調整方面，表達的尤為明顯。如為了配合積極的財

41、政政策和貨幣政策，刺激有效需求，開征了儲蓄存款利息稅屬于個人所得稅；為了標準股票市場和證券交易行為，欲開征證券交易稅。為了緩解社會分配不公，縮小社會貧富差距，欲開征遺產和贈與稅等。3稅收管理水平。一國的稅收管理水平對該國稅制體系的設置也會產生影響。一般來說，流轉稅由于是對商品銷售或勞務效勞所取得的收入進行征稅，征收管理相對較為簡單。而所得稅由于是對納稅人所取得的各項所得進行征稅，涉及到稅前扣除以及與會計制度的差異及協(xié)調等許多細節(jié)問題，征收管理相對較為復雜。因此，一國如果推行以所得稅為主體的稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為根底。第二章 增值稅 一.術語解釋1.增值額：增值額是指生產者或經營者

42、在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值。 2.增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對象的一種稅。3.消費型增值稅：消費型增值稅是指征收增值稅時，允許將納稅期內購置的用于應稅產品生產的固定資產已納稅款一次性給予扣除。 4.貨物：貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 5.進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅稅額。 二.單項選擇題1.C2.B3.C4.C5.A三.多項選擇題1.A. B. C. D.2.B. D.3.B. D.4.B. C. D.5.A. B. C. D.四.判斷題判斷對錯1.對2.錯3.對4.錯5.錯五.簡答題1.1有利于促進企業(yè)生產經營結構的合理化。生產

43、的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學的.合理的.先進的生產組織形式，其最大特點是生產過程中分工很細，同一生產對象往往經過許多不同的企業(yè)、不同的生產部門來完成，其產品特點是經過的生產環(huán)節(jié)多，產品結構中外購件所占的比重大，反映在以商品全部價值為課稅對象的流轉稅上，隨著流轉環(huán)節(jié)的增加和產品結構中外購協(xié)作件的增加，產品的稅負也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產品不管其流轉環(huán)節(jié)多少，只要最后售價相同，稅負就一致，有利于促進專業(yè)化.協(xié)作化生產方式的開展。2有利于財政收入的穩(wěn)定增長。增值稅是按增值額課稅，vm對企業(yè)來說是增值額，對整個社會而言，是一個國家一定時期的國民收入，因此增值稅隨著國民收入的增加而增長，稅收

44、收入穩(wěn)定，不受流轉環(huán)節(jié)多少的影響。3有利于促進對外貿易的開展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產品的最終銷售額，按商品的最終銷售額計算退稅，可以將該商品在生產.流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價格進入國際市場，增加出口國商品的競爭力。對進口商品征增值稅，根據進口商品的進口金額和增值稅稅率計算的增值稅稅額，相當于國內同種商品在生產.流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進口商品和國內商品的稅負，有利于本國經濟的開展。2.實行增值稅的國家在計算應納稅額時，都允許將納稅人在生產經營過程中消耗的外購原材料、輔助材料、半成品、零部件、燃料、動力等流動

45、資產的已納稅額予以扣除，也就是在計算法定增值額時，允許扣除外購流動資產的已納稅額，但對外購的機器、設備、廠房等固定資產的已納稅額是否給予扣除，各國的增值稅法那么做出了不同的規(guī)定，于是形成了以下三種類型的增值稅：消費型增值稅。消費型增值稅是指征收增值稅時，允許將納稅期內外購的固定資產已納稅額一次性給予扣除，即納稅企業(yè)用于生產的全部外購生產資料都不課稅，就整個社會而言，課稅依據實際上只限于消費資料，故稱消費型增值稅。收入型增值稅。收入型增值稅是指征收增值稅時，只允許扣除相當于當期外購的固定資產折舊局部的已納稅額，就整個社會而言，課稅依據相當于國民收入，故稱收入型增值稅。生產型增值稅。生產型增值稅是

46、指征收增值稅時，不允許將外購固定資產已納稅額扣除，就整個社會而言，課稅依據既包括消費資料，又包括生產資料，課稅范圍與國民生產總值相一致，故稱生產型增值稅。3.混合銷售行為是指一項銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。其中：“一項銷售行為是指銷售貨物與提供非應稅勞務，兩者同時發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價款。“非應稅勞務是指納營業(yè)稅的勞務。如，電梯生產企業(yè)銷售電梯并負責安裝電梯。稅法對混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增

47、值稅。納稅人的以下混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：1.銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。所謂非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務。所謂從事貨物的生產.批發(fā)或者零售的企業(yè).企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。 六、計算題1.應納稅銷

48、售額=100000+20000+10000+50000=180000元2.1進項稅額：1.36萬元 2進項稅額：5+0.157%=0.36萬元 3不得抵扣進項稅額 4銷項稅額：4217%=7.14萬元 5銷項稅額：5517%=9.35萬元應納稅額=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77萬元3.1銷項稅額：100017%=170萬元 72銷項稅額：58.5(1+17%)17%=8.5萬元 3進項稅額：102+10+0.97%=102.76萬元 4銷項稅額：4.68(1+17%)17%=0.68萬元 5進項稅額轉出：0.85萬元 允許抵扣的進項稅為102.76萬元應納增值稅=170+8

49、.5-102.76+0.68+0.85=77.27萬元4. (1)進口環(huán)節(jié)應納的增值稅=700(110%)17%=130.90(萬元)(2)國內銷售應納的增值稅=190017%130.90=192.10(萬元)5.不含稅銷售額=18.541+3%=18萬元應納增值稅稅額=183%=0.54萬元第三章 消費稅一.術語解釋1.消費稅：消費稅是國家為了表達消費政策，對生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人取得的收入征收的一種稅。2.消費稅納稅人：是指在中華人民共和國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。3.計稅銷售額：計稅銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費

50、用，但不包括應向購置方收取的增值稅稅額。4.應稅消費品：消費稅條例規(guī)定的應當繳納消費稅的消費品。5.自產自用應稅消費品：就是納稅人生產應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產應稅消費品，或用于其他方面。二.單項選擇題1.B.2.B.3.C4.B.5.A三.多項選擇題1.A B C2.B C D 3.B D 4.A B C D5.A B C D四.判斷題判斷對錯1.錯2.錯3.錯4.對5.對五.簡答題1.1消費稅具有特殊調節(jié)作用消費稅是國家運用稅收杠桿對特定消費品和消費行為進行特殊調節(jié)的稅種，即消費稅與增值稅相配合，根據國家的產業(yè)政策和消費政策，在對貨物普遍征收增值稅的根底上，選

51、擇特定的應稅消費品和消費行為再進行一次特殊調節(jié)。同時，對選定的特殊應稅消費品，制定上下不同的稅率，對需要限制和控制的消費品和消費行為實行較重的稅負。2消費稅具有較強的聚財功能消費稅盡管征稅范圍較小，但納入征稅范圍的消費品的消費量一般都比擬大、使用面廣，其稅源充足。另外，納入消費稅征收范圍的消費品有些本身就是具有重要財政意義的產品，因此消費稅具有較強的聚財功能。3消費稅具有征稅工程的選擇性 我國消費稅的應稅消費品是根據我國的產業(yè)政策和消費政策，選擇了包括高檔消費品.奢侈品.高能耗消費品.不可再生資源消費品和限制消費的消費品等。對這些消費品征稅，既不會影響人們的生活水平，又可以發(fā)揮限制有害消費品的使用，抑制不良消費行為，促進資源有效利用和緩解社會分配不公的作用。4消費稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性 消費稅選擇在生產.流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅，稅源比擬集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收本錢，提高征管效率。2.答：納稅人自產自用應稅消費品如果連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；如果是用于生產非應稅消費品和用于其他方面的(“用于其他方面是指用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利.獎勵等方面)，按順序確定銷售額：(1)按納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅；(2)沒有同