組織的成本管理課件

1、組織的成本管理組織的成本管理組織的成本管理2大綱大綱組織的成本管理34.1.組織的預(yù)算編製與控管組織的預(yù)算編製與控管 v預(yù)算編製的基本流程預(yù)算編製的基本流程 規(guī)劃規(guī)劃 設(shè)定預(yù)估績效設(shè)定預(yù)估績效 指導(dǎo)指導(dǎo) 實際績效與預(yù)估比較實際績效與預(yù)估比較 控制控制組織的成本管理4v主預(yù)算主預(yù)算 短期計畫預(yù)算短期計畫預(yù)算 預(yù)編報表預(yù)編報表 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(budgeted income statement) 預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算資產(chǎn)負債表(budgeted balance sheet) 預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表 (budgeted statement of cash flow) 組織的成本管理5圖圖4

2、.1：主預(yù)算組成：主預(yù)算組成 組織的成本管理6圖圖4.2：專案與主導(dǎo)預(yù)算之關(guān)係：專案與主導(dǎo)預(yù)算之關(guān)係 組織的成本管理7v責(zé)任中心責(zé)任中心 成本中心成本中心(經(jīng)理人只負責(zé)成本經(jīng)理人只負責(zé)成本) 收入中心收入中心(經(jīng)理人只負責(zé)收入經(jīng)理人只負責(zé)收入) 利潤中心利潤中心(經(jīng)理人負責(zé)收入與成本經(jīng)理人負責(zé)收入與成本) 投資中心投資中心(經(jīng)理人負責(zé)投資、收入與成本經(jīng)理人負責(zé)投資、收入與成本)組織的成本管理84.2. 關(guān)於成本會計系統(tǒng)關(guān)於成本會計系統(tǒng) v成本會計系統(tǒng)可以是兩種基本形式中的一種成本會計系統(tǒng)可以是兩種基本形式中的一種 工令成本系統(tǒng)工令成本系統(tǒng)(job order cost system)，它對公司

3、生，它對公司生產(chǎn)的每批產(chǎn)品的成本提供唯一的紀錄。產(chǎn)的每批產(chǎn)品的成本提供唯一的紀錄。 流程成本系統(tǒng)流程成本系統(tǒng)( process cost system)。在此系統(tǒng)中，。在此系統(tǒng)中，成本是依據(jù)公司中的個別部門或程序做記錄並彙整。成本是依據(jù)公司中的個別部門或程序做記錄並彙整。 組織的成本管理9v成本的一般術(shù)語成本的一般術(shù)語 成本是為達成特定目的而犧牲或消失的資源。成本是為達成特定目的而犧牲或消失的資源。 真實成本真實成本(actual cost) 成本標的成本標的(cost object) 成本累計成本累計(cost accumulation) 成本指派成本指派(cost assignment)

4、組織的成本管理10v直接成本與間接成本直接成本與間接成本 直接成本直接成本(direct cost)是可度量的，並能對應(yīng)到特定的是可度量的，並能對應(yīng)到特定的活動或產(chǎn)出。活動或產(chǎn)出。 間接成本間接成本(indirect cost)是沒有辦法直接歸屬到某一特是沒有辦法直接歸屬到某一特定產(chǎn)出，但卻是經(jīng)營所必需的。定產(chǎn)出，但卻是經(jīng)營所必需的。 作業(yè)基礎(chǔ)制成本作業(yè)基礎(chǔ)制成本(activity-based costing) 組織的成本管理114.3.固定成本、變動成本和混合成本固定成本、變動成本和混合成本 v固定成本固定成本( fixed costs) 在合理的作業(yè)與時間範圍內(nèi)，活動量或數(shù)量發(fā)生相當(dāng)在合理

5、的作業(yè)與時間範圍內(nèi)，活動量或數(shù)量發(fā)生相當(dāng)程度的改變也不受影響的成本種類。程度的改變也不受影響的成本種類。v變動成本變動成本(variable costs) 隨著產(chǎn)出的數(shù)量或其他衡量作業(yè)的指標而變動。隨著產(chǎn)出的數(shù)量或其他衡量作業(yè)的指標而變動。 組織的成本管理12圖圖4.3：成本分派與成本行為的整合：成本分派與成本行為的整合 組織的成本管理134.4. 成本連結(jié)到管理及作業(yè)成本連結(jié)到管理及作業(yè) v許可許可vs. 不許可成本不許可成本 v可控制可控制vs. 不可控制成本不可控制成本 v續(xù)生續(xù)生vs. 偶生成本偶生成本 v標準成本標準成本 組織的成本管理144.5. 與品質(zhì)管理相關(guān)的成本與品質(zhì)管理相關(guān)

6、的成本 v預(yù)防成本預(yù)防成本(Prevention Costs) v評鑑成本評鑑成本(Appraisal Costs) v內(nèi)部失敗成本內(nèi)部失敗成本(Internal Failure Costs)v外部失敗成本外部失敗成本(External Failure Costs) 組織的成本管理154.6.與購買和販售相關(guān)的成本與購買和販售相關(guān)的成本 v採購成本採購成本(purchasing costs) 由供應(yīng)商取得貨物的實際成本，包括交通和運輸。由供應(yīng)商取得貨物的實際成本，包括交通和運輸。v訂貨成本訂貨成本(ordering costs) 包括為取得貨物而從事的準備、提交、與支付訂單的成本。訂貨包括為取

7、得貨物而從事的準備、提交、與支付訂單的成本。訂貨成本也包括對訂貨品項的接收與檢查的成本。成本也包括對訂貨品項的接收與檢查的成本。v攜帶成本攜帶成本(carrying costs) 發(fā)生於公司為銷售而須維持存貨時，攜帶成本基本上包括兩部分。發(fā)生於公司為銷售而須維持存貨時，攜帶成本基本上包括兩部分。第一部分是直接來自儲存貨物的成本，例如倉位租金、保險、耗第一部分是直接來自儲存貨物的成本，例如倉位租金、保險、耗損等。不過機會成本也和存貨有關(guān)，因為用於存貨的資金原本可損等。不過機會成本也和存貨有關(guān)，因為用於存貨的資金原本可用於其他方面。用於其他方面。v缺貨成本缺貨成本(stock out costs)

8、。 當(dāng)某一特定品項有需求，但公司沒現(xiàn)貨時就發(fā)生缺貨成本。當(dāng)某一特定品項有需求，但公司沒現(xiàn)貨時就發(fā)生缺貨成本。 組織的成本管理164.7.與專案經(jīng)濟相關(guān)的成本與專案經(jīng)濟相關(guān)的成本 v資本成本資本成本vs. 費用成本費用成本 資本成本資本成本(capital costs)是明顯且直接可歸屬到一項資是明顯且直接可歸屬到一項資產(chǎn)的創(chuàng)造。產(chǎn)的創(chuàng)造。 費用成本費用成本(expense costs)指的是，為維持專案環(huán)境所指的是，為維持專案環(huán)境所做的開銷，但又無法歸屬到某一特定資產(chǎn)的創(chuàng)造。做的開銷，但又無法歸屬到某一特定資產(chǎn)的創(chuàng)造。 組織的成本管理17圖圖4.4 ： 要適當(dāng)?shù)膮^(qū)分專案成本是很微妙的要適當(dāng)?shù)膮^(qū)

9、分專案成本是很微妙的組織的成本管理18表表4.1：專案費用項目範例：專案費用項目範例 組織的成本管理19總成本、增加成本及差異成本總成本、增加成本及差異成本 總成本總成本(total cost)就是全部的，列在每個項目最後一行的就是全部的，列在每個項目最後一行的成本。成本。 增加成本增加成本(incremental cost)則代表了成本的變化則代表了成本的變化 通常通常是公司現(xiàn)金流的改變，而此種改變是採用某一決策的直是公司現(xiàn)金流的改變，而此種改變是採用某一決策的直接後果。接後果。 差異成本差異成本(differential cost)通常是用於兩個通常是用於兩個(或更多或更多)相互相互競爭的

10、備選方案或?qū)０傅谋容^。競爭的備選方案或?qū)０傅谋容^。 組織的成本管理20現(xiàn)金成本、非現(xiàn)金成本及帳面成本現(xiàn)金成本、非現(xiàn)金成本及帳面成本 現(xiàn)金成本現(xiàn)金成本(cash cost)是任何需要實際支付金錢的成本就。是任何需要實際支付金錢的成本就。非現(xiàn)金成本非現(xiàn)金成本(non-cash cost)是是不含現(xiàn)金交換的成本，也被不含現(xiàn)金交換的成本，也被叫作叫作帳面成本帳面成本(book costs)沉入成本沉入成本(sunk costs) 指的是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)承諾的現(xiàn)金支出。指的是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)承諾的現(xiàn)金支出。 機會成本機會成本(opportunity cost) 是一個不尋常但重要的概念：對於公司原有資產(chǎn)，如是一個不尋常但重要的概念：對於公司原有資產(chǎn)，如果不將其