最新匯算清繳流程及攻略

1、最新匯算清繳流程及攻略企業(yè)所得稅匯算清繳每年都進(jìn)行！如果還沒(méi)有學(xué)會(huì)匯算 清繳的，大家盡快學(xué)習(xí)并完成，不然后果十分嚴(yán)重。老板們 也不能放松，不完成這些稅務(wù)處理和自查，會(huì)計(jì)人可能會(huì)面 臨失業(yè)，老板的公司面臨倒閉，請(qǐng)快看。寫(xiě)在前面：先不說(shuō)你明不明白什么事匯算清繳（下面附 詳細(xì)介紹和流程） ，但你得先知道未按時(shí)匯算清繳有什么嚴(yán) 重后果？01、法人代表不能貸款買房；02、法人代表不能辦移民；03、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)；04、公司會(huì)每年被稅務(wù)局罰款 2000 至 1 萬(wàn)元；05、有欠稅，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境；搭不了飛機(jī) 和高鐵；06、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，稅務(wù)局會(huì)上門檢查； 07、長(zhǎng)期不 申報(bào)稅收，發(fā)票會(huì)

2、被鎖機(jī)；08、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全 部限制，如：銀行開(kāi)戶、進(jìn)駐商城等等。1 匯算清繳結(jié)束前必須自查納稅情況！每年 5.31 之后稅務(wù)稽查或者風(fēng)險(xiǎn)管理都將緊張開(kāi)展， 所以如果你們還沒(méi)有進(jìn)行匯算清繳的話，一是要快點(diǎn)進(jìn)行了， 剩下的時(shí)間不多了，已經(jīng)完成申報(bào)的也不要放松自己。一定 要對(duì) 2018 年度的所得稅納稅情況進(jìn)行審查，是不是申報(bào)錯(cuò) 誤了。2 長(zhǎng)期零申報(bào)已經(jīng)成為稅務(wù)征管重點(diǎn)！ 隨著這幾年的注冊(cè)制的放開(kāi)，開(kāi)公司實(shí)在太簡(jiǎn)單了，就 在這一批新開(kāi)公司中有一部分是老板自己報(bào)稅型，壓根不懂 什么是零申報(bào)，就知道反正不想交稅，填寫(xiě) 0 似乎是最簡(jiǎn)單 的！還有一類是代理會(huì)計(jì)之類的，為了省

3、事或者客戶不給資 料，直接給人家填寫(xiě) 0。到 15 號(hào)了還不給資料，不填寫(xiě) 0 填 寫(xiě)什么呢？看看某區(qū)稅務(wù)部門曾公布的數(shù)據(jù)：按照連續(xù) 12 個(gè)月無(wú)稅申報(bào)的企業(yè)視為長(zhǎng)期零申報(bào)戶的 口徑， 2012-2015 年，某區(qū)地稅局連續(xù) 12 個(gè)月無(wú)稅申報(bào)戶 數(shù)分別為 19908 戶、 34391 戶、 56190 戶和 61280 戶，分別 占某區(qū)地稅總納稅戶數(shù)的 10.21%、16.30%、21.92%和 21.99%。無(wú)論是零申報(bào)戶的絕對(duì)規(guī)模，還是其占總納稅戶的比例， 都呈現(xiàn)了較為明顯的上升趨勢(shì)。如果再加上納稅額在 10 元以下的小額納稅戶，則分別 為 24934 戶、 39557 戶、 58466

4、 戶和 72982 戶，占比分別為 12.79%、18.75%、22.80%和 26.19%，整體特征與零申報(bào)戶情 況一致。將近四分之一的企業(yè)納稅額為 0，所以說(shuō) 0 申報(bào)、 0 納稅已經(jīng)成為頑疾！怎么辦？肯定是要清理啊、自查、核查、 稽查。3 連續(xù) 12 個(gè)月無(wú)稅申報(bào)的將面臨這五大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！1. 注冊(cè)資金已入資但未繳納印花稅。一個(gè)企業(yè)成立了， 怎么老板也得投資個(gè)三萬(wàn)兩萬(wàn)吧，這個(gè)時(shí)候只要核查你，肯 定能查出點(diǎn)印花稅。2. 業(yè)務(wù)合同未繳納印花稅。公司注冊(cè)了，肯定需要一個(gè) 地址吧，至少你們還是有一個(gè)合同的，來(lái)吧，拿出你們的合 同來(lái)，印花稅補(bǔ)繳！3. 漏繳個(gè)人所得稅。老是 0 申報(bào)，公司總得有人吧，

5、至 少有個(gè)法人吧，工資個(gè)稅呢？4. 企業(yè)收入情況。不交稅一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)很差，實(shí) 地核查，你們企業(yè)人員配置和倉(cāng)儲(chǔ)物流等都無(wú)法逃脫監(jiān)管的！5. 發(fā)票不能增量、增版。既然你們公司老是沒(méi)有收入， 肯定是不會(huì)有太多業(yè)務(wù)，為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降搬減量很說(shuō) 的過(guò)去。4 如何應(yīng)對(duì)？1. 不要?jiǎng)硬粍?dòng)就注冊(cè)資本幾千萬(wàn)！長(zhǎng)期 0 申報(bào)的企業(yè)，被稅務(wù)清查的基本都是注冊(cè)資本在 5000 萬(wàn)以上的企業(yè)， 這些企業(yè)可能隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大， 稅務(wù) 稽查基本優(yōu)先選案！本來(lái)注冊(cè)資本金額小的話，風(fēng)險(xiǎn)被暴露的風(fēng)險(xiǎn)小很多。 低調(diào)很重要！2. 不要挑戰(zhàn)連續(xù) 12 個(gè)月 0 申報(bào)預(yù)警線。除非企業(yè)確實(shí)虧損或者沒(méi)有開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只能 0 申報(bào)

6、 的情況的話，不要去挑戰(zhàn)稅務(wù)預(yù)警線。3. 不要申報(bào)納稅搞的像算術(shù)。就跟上面案例提到的，稅務(wù)也會(huì)把年度納稅 10 元以下 的也會(huì)納入核查范圍。你說(shuō)企業(yè)平時(shí)納稅都是0，匯算清繳搞出個(gè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 6 元，你覺(jué)得異常嗎？那么很多小伙伴會(huì)問(wèn)了，到底該怎么做匯算清繳呢？今 天大白就給大家普及一下匯算清繳是什么，該怎么做， 2018 年的匯算清繳該怎么做？匯算清繳詳細(xì)流程 關(guān)于所得稅匯算清繳，確實(shí)是一項(xiàng)大工程，因?yàn)樾枰?寫(xiě)的表格多而復(fù)雜，往往讓納稅人特別是從來(lái)沒(méi)有做過(guò)匯算 的納稅人無(wú)從下手。比如 : 我該準(zhǔn)備哪些材料？什么職工薪酬支出及納稅調(diào) 整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅 彌補(bǔ)

7、虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫(xiě)??？簡(jiǎn)直就是一大麻煩問(wèn) 題！更有的納稅人直接就問(wèn)了，什么是匯算清繳？這就很尷 尬了，連基本的概念都還沒(méi)搞清楚。不知道怎么下手，不知 道從哪里下手這也都在正常不過(guò)了！莫慌 下面就讓大白帶您來(lái)了解一下企業(yè)所得稅匯算清 繳這件事兒吧！1、匯算清繳的基本概念 企業(yè)所得稅匯算清繳是指申報(bào)交納企業(yè)所得稅的各種 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的單位，年終匯算清繳時(shí)，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 交的審核文件，以確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中反映的情況 是否真實(shí)、合理，是否符合國(guó)家稅收政策的規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 第二條規(guī)定：匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日

8、起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、 法規(guī)、 規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng) 納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所 得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年 度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所 得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全 年企業(yè)所得稅稅款的行為。2、匯算清繳的對(duì)象 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 第三條規(guī)定：凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、 試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè) 所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)

9、行企業(yè)所得 稅匯算清繳。匯算清繳的對(duì)象主要分為兩種：1. 實(shí)行查賬征收的企業(yè)；2. 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn) 行年度申報(bào)。小提示：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行 匯算清繳。3、工作步驟1. 匯算。依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī) 定，自行計(jì)算 2018 年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù) 季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定 2018 年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額2. 填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表 ，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。3. 結(jié)清稅款。4、企業(yè)的納稅年度 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第五十三條規(guī)定， 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算

10、。納稅年度自公歷1 月 1 日起至12 月 31 日止。特殊情況：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)、終止，使該 納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 12 個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。5、匯算清繳時(shí)間中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：企 業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企 業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。比 如，2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2018年1月1日至5月31日。大多數(shù)企業(yè)都是每年 3-5月集中申報(bào)。6、所得稅稅前扣除還傻傻分不清楚？面對(duì)企業(yè)所得稅那么多的稅前扣除項(xiàng)目和扣除比例，您是不是感到眼花繚亂？經(jīng)為您精心準(zhǔn)備好一份所得稅稅前 扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)

11、，助您決勝 2018年企業(yè)所得稅匯算清繳！詳見(jiàn)附件：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表企業(yè)所得 稅稅前扣除明 細(xì)表費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比 例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō) 明事項(xiàng)）職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理加計(jì)100%扣除支付殘疾 人員的工資職工福利 費(fèi)14%工資薪金總額職工教育 經(jīng)費(fèi)2.50%工資薪金總額；超 過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納 稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除8%經(jīng)認(rèn)定的 技術(shù)先進(jìn)型服 務(wù)企業(yè)、高新 技術(shù)企業(yè)全額扣除軟件生產(chǎn) 企業(yè)的職工培 訓(xùn)費(fèi)用職工工會(huì) 經(jīng)費(fèi)2%工資薪金總額；憑 工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì) 經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)和 稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi) 憑據(jù)扣除業(yè)務(wù)招待 費(fèi)（60%,5%。）發(fā)生額的60%銷 售或營(yíng)業(yè)

12、收入的 5%; 股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回 的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn) 讓收入可作為收入計(jì)算 基數(shù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)） 收入，超過(guò)部分向以后 結(jié)轉(zhuǎn)30%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入； 化妝品制造與 銷售、醫(yī)藥制 造、飲料制造（不含酒類制 造）企業(yè)不得扣除煙草企業(yè) 的煙草廣告費(fèi)捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利 潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)； 有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所 屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利 潤(rùn)w 0不能算限額利息支出（向企業(yè)借款）據(jù)實(shí)（非 關(guān)聯(lián)企業(yè)向金 融企業(yè)借款）非金融向金融借款 的利息支出、金融企業(yè) 的各項(xiàng)存款利息支出和 同業(yè)拆借利息支出、企 業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利 息支出同期同類 范圍內(nèi)可扣（非 關(guān)聯(lián)企業(yè)間

13、借 款）非金融向 非金融，不超 過(guò)同期同類計(jì) 算數(shù)額，并提 供“金融企業(yè) 的同期同類貸 款利率情況說(shuō) 明”權(quán)益性投 資5倍或2倍內(nèi) 可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè) 借款）金融企業(yè) 債權(quán)性投資不 超過(guò)權(quán)益性投 資的5倍內(nèi)， 其他業(yè)2倍內(nèi)據(jù)實(shí)扣（關(guān) 聯(lián)企業(yè)付給境 內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利 息）提供資料 證明交易符合 獨(dú)立交易原則 或企業(yè)實(shí)際稅 負(fù)不咼于境內(nèi) 關(guān)聯(lián)方利息支出 （向自然人借 款）同期同類 范圍內(nèi)可扣 （無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān) 系）同期同類可扣并簽 訂借款合同權(quán)益性投 資5倍或2倍內(nèi) 可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān) 系自然人）據(jù)實(shí)扣除 （有關(guān)聯(lián)關(guān)系 自然人）能證明關(guān) 聯(lián)交易符合獨(dú) 立交易原則利息支出 （規(guī)定期限內(nèi) 未繳足應(yīng)繳資 本額的）部分不得

14、 扣除不得扣除的借款利 息=該期間借款利息額 X該期間未繳足注冊(cè)資 本額+該期間借款額非銀行企 業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 間支付利息不得扣除住房公積金據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)罰款、罰金 和被沒(méi)收財(cái)物 損失不得扣除稅收滯納 金不得扣除贊助支出不得扣除各類基本 社會(huì)保障性繳 款據(jù)實(shí)規(guī)定范圍內(nèi)“五費(fèi) 金：基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)、生冃保險(xiǎn)費(fèi)等基本 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積 金）補(bǔ)充養(yǎng)老 保險(xiǎn)5%工資總額補(bǔ)充醫(yī)療 保險(xiǎn)5%工資總額與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除不征稅收 入用于支出所 形成費(fèi)用不得扣除包括不征稅收入用 于支出所形成的財(cái)產(chǎn)， 不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、 攤銷扣除環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)保護(hù)等專 項(xiàng)資

15、金據(jù)實(shí)按規(guī)提??；改變用途的不得扣除財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí)特殊工種 職工的人身安 全險(xiǎn)可以扣除其他商業(yè) 保險(xiǎn)不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù) 主管部門規(guī)定可以扣除 的除外租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除經(jīng)營(yíng)租賃租入分期扣除融資租入 構(gòu)成融資租入 固定資產(chǎn)價(jià)值 的部分可提折舊勞動(dòng)保護(hù) 支出據(jù)實(shí)合理企業(yè)間支 付的管理費(fèi)（如 上繳總機(jī)構(gòu)管 理費(fèi)）不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng) 業(yè)機(jī)構(gòu)間支付 的租金不得扣除企業(yè)內(nèi)營(yíng) 業(yè)機(jī)構(gòu)間支付 的特許權(quán)使用 費(fèi)不得扣除向投資者 支付的股息、紅 利等權(quán)益性投 資收益不得扣除所得稅稅 款不得扣除未經(jīng)核定 準(zhǔn)備金不得扣除固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣不超過(guò)最低折舊年 限生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣林木

16、類10年，畜類3年無(wú)形資產(chǎn) 攤銷不低于10年分?jǐn)偘銦o(wú)形資產(chǎn)法律或合投資或受同約定年限分 攤讓的無(wú)形資產(chǎn)不可扣除自倉(cāng)U商 譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù) 的支出，在企 業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或 清算時(shí)扣除不可扣除與經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形 資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用限額內(nèi)可 扣1、已足額提取折舊 的房屋建筑物改建支 出，按預(yù)計(jì)尚可使用年 限分?jǐn)?、租入房 屋建筑物的改 建支出，按合同 約定的剩余租 賃期分?jǐn)?、固定資 產(chǎn)大修理支出， 按固定資產(chǎn)尚 可使用年限分 攤4、其他長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用，攤 銷年限不低于3年資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn) 損失清單申報(bào)和專項(xiàng)申 報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣 除法定資產(chǎn) 損失開(kāi)辦費(fèi)可以扣除開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次 性扣除或作為長(zhǎng)期待攤

17、費(fèi)用攤銷低值易耗品攤銷據(jù)實(shí)審計(jì)及公 證費(fèi)據(jù)實(shí)研究開(kāi)發(fā) 費(fèi)用加計(jì)扣除（未形成無(wú)形 資產(chǎn)的，在據(jù) 實(shí)扣除的基礎(chǔ) 上按研發(fā)費(fèi)用 的50%加計(jì)扣 除；形成無(wú)形 資產(chǎn)的，按成 本的150%攤 銷）；從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目 的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā) 費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局 申請(qǐng)加扣稅金可以扣除所得稅和增值稅不 得扣除咨詢、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)差旅費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真 實(shí)的材料工作服飾 費(fèi)用據(jù)實(shí)運(yùn)輸、裝 卸、包裝費(fèi)等費(fèi)據(jù)實(shí)用印刷費(fèi)據(jù)實(shí)咨詢費(fèi)據(jù)實(shí)訴訟費(fèi)據(jù)實(shí)郵電費(fèi)據(jù)實(shí)租賃費(fèi)據(jù)實(shí)水電費(fèi)據(jù)實(shí)取暖費(fèi)/防 暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額屬職工福利費(fèi)范 疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增公雜費(fèi)據(jù)實(shí)車船燃料 費(fèi)據(jù)實(shí)交通補(bǔ)貼 及員工交通費(fèi) 用并入福利費(fèi)算

18、限額作為職工福利費(fèi)列 支電子設(shè)備 轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí)修理費(fèi)據(jù)實(shí)安全防衛(wèi) 費(fèi)據(jù)實(shí)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)綠化費(fèi)據(jù)實(shí)手續(xù)費(fèi)和傭金支出5% （一般企業(yè)）按服務(wù)協(xié)議或合同 確認(rèn)的收入金額的5%算 限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付， 否則不可扣15% （財(cái)產(chǎn)按當(dāng)年全保險(xiǎn)企業(yè)）部保費(fèi)收入扣 除退保金等后 余額的15%算 限額10% （人身保險(xiǎn)企業(yè)）按當(dāng)年全 部保費(fèi)收入扣 除退保金等后 余額的10%算 限額不得扣除為發(fā)行權(quán) 益性證券支付 給有關(guān)證券承 銷機(jī)構(gòu)的手續(xù) 費(fèi)及傭金投資者保 護(hù)基金0.5% 5%營(yíng)業(yè)收入的0.5%5%貸款損失 準(zhǔn)備金（金融企 業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%允許從事貸款業(yè)務(wù)， 按規(guī)定范圍提取不得扣除委托貸款 等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 和損失的資產(chǎn) 不得